Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «ТОН»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Организации, осуществляя деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Расчеты денежными средствами совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Денежные средства в кассе организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

По некоторым операциям организация осуществляет расчеты наличными денежными средствами. Наличные средства по сравнению с другими активами могут в первую очередь стать объектом хищений, поэтому порядок их учета должен быть организован так, чтобы противодействовать любым проявлениям нечестности и безответственности, обеспечить защиту от хищения или обмана.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики, необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты.

В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

С целью предотвращения возможных злоупотреблений при расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления предприятиями кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно жестко регламентирован.

Существуют особенности учета денежных средств при покупках за наличный расчет материальных ценностей для производственных нужд. Необходимость этого довольно часто возникает в практической деятельности предприятий. Несоблюдение определенных условий при документальном оформлении таких операций нередко приводит к проблемам с налоговыми и другими контролирующими органами.

Цель данной работы – раскрыть порядок учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Задачи исследования:

1) раскрыть понятие денежных средств их значение в системе бухгалтерского учета;

2) изучить нормативное регулирование учета наличных денежных средств на предприятии;

3) рассмотреть документальное оформление учета кассовых операций;

4) изучить синтетический и аналитический учет кассовых операций.

Объект исследования – ООО «ТОН».

Предмет исследования – операции с наличными денежными средствами.

Информационной основой курсовой работы – послужили учебная специальная литература, материалы, период печати, интернет – ресурсы, нормативно-правовые акты БР.

Ведущим подходом выбран теоретический анализ, в ходе работы были определены и проанализированы основные документы по учету денежных средств и выявлены наиболее значимые, существенные моменты.

Курсовая работа включает: введение, две главы, заключение, список использованной литературы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Понятие денежных средств их значение в системе бухгалтерского учета

В нынешнем мире количество операций с денежными средствами организаций очень велико. Это множество зависит от масштаба и характера экономической деятельности предприятия. В связи с чем очевидно значение полного, достоверного и корректного ведения учета полученных и выданных наличных средств в бухгалтерском учете.

Актуальность исследования заключается в том, что денежные средства оказывают влияние на многие аспекты хозяйственной жизни предприятия, и поэтому такие операции наиболее подвержены различного рода нарушениям. Осуществление грамотного учета означает правильность отражения всех этапов движения средств, начиная с заполнения первичных документов и заканчивая составлением отчетности.

В ходе своей финансово-хозяйственной деятельности каждая организация ведет различные расчеты. Это могут быть расчеты с поставщиками, за приобретение сырья и материалов, с покупателями, за приобретаемые ими товары, с заказчиками, за оказанные услуги или выполненные работы. Все эти расчеты выполняются с использованием денежных средств в безналичной или наличной форме [15]. Для обеспечения сохранности, контроля бухгалтер должен достоверно и своевременно фиксировать каждый факт проведенной операции, связанной с движением денежных средств.

Сущность денег в современной экономике очень важна. Именно деньги являются главным инструментом и регулятором хозяйственной деятельности. С помощью увеличения или уменьшения количества денег в обороте, государство решает различные задачи, оказывает влияние на различные финансовые процессы [9].

На сегодняшний день практически невозможно представить себе жизнь современного человека без участия в ней денег. Деньги являются необходимым инструментом для получения человеком необходимых ему жизненных благ. Человек устроен так, что ему для комфортной жизни необходимо обеспечивать удовлетворения ряда потребностей. Поэтому, большинство стремлений человека связанно с задачей, получения большего количества различных благ, которые позволят удовлетворить необходимые потребности. Следовательно, финансовая деятельность человека направлена на цель получения большего количества денег [19].

Денежные средства характеризуют начальную и конеч­ную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоро­стью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объ­емом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства пла­тежа по обязательствам, определяется ее платежеспособ­ность - одна из важнейших характеристик финансового по­ложения [30].

Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денеж­ных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы опре­деленные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборо­та, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесце­нивания [27].

Поэтому искусство управления денежными потоками за­ключается не в том, чтобы накопить как можно больше де­нег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому пла­нированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохра­нении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохра­нять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денежных средств.

Все это придает важное значение учету денежных средств, как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Денежные средства превращаются в легко реализуемые ценные бумаги, а также в денежные и платежные документы. Денежный поток - это система финансовых операций в виде притока и оттока, денежных средств, нацеленный на решение поставленных вопросов и достижение конкретных результатов в области текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Движение денежных средств организации представляет собой постоянный процесс. Для каждого направления использования денежных средств должен быть соответствующий источник. Активы организации представляют собой цели использования денежных средств, а пассивы и собственный капитал представляют собой чистые источники, на которые используются денежные средства [20].

Отчет о наличии и использовании денежных средств - это метод, при помощи которого мы имеем представление об изменение объема средств между начальной и конечной датой финансового отчета, к какому бы периоду не относился анализ - кварталу, году или пятилетию. Отчет об источниках и использовании денежных средств описывает скорее чистые, чем общие изменения в финансовом положении на разные даты. Общие изменения - это все изменения, которые происходят между двумя отчетными датами, а чистые изменения определяются как результат общих изменений. Значение ведения учета движения денежных средств играет огромную роль и является важнейшим разделом бухгалтерского учета в любой организации [7].

Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации.

Кроме этого, важной задачей учета является своевременное и достоверное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.

Задачи бухгалтерского учета денежных средств представлены ниже (Рис.1).

Рисунок 1 - Задачи бухгалтерского учета денежных средств

Денежные средства выполняют следующие функции:

- являются мерой стоимости товаров;

- используются для обмена товарной продукции;

-предназначены для накопления капитала;

- служат для образования сокровищ;

- являются мировым эквивалентом [21].

Расчеты между юридическими лицами, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичными или наличными денежными средствами. Наличные расчеты с физическими и юридическими лицами осуществляются через кассы организаций. Безналичные расчеты совершаются с помощью банковской системы. Безналичные расчеты производятся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 «Касса»), находиться в пути (счет 57 «Переводы в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения») [24].

Основным показателем общей устойчивости организации является финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость показывает сбалансированность денежных потоков, наличие свободных денежных средств, позволяющих организации совершать свою деятельность, производить продукцию и возможность организации оплатить свои кредиты и займы.

Таким образом, бухгалтерский учет должен предоставлять органам управления предприятия достоверную информацию о фактическом наличии и использовании денежных средств. К важным сторонам учета относятся расчеты между организацией и его работниками, покупателями, поставщиками [26].

Четко организованное отражение операций по денежным средствам оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств и ускорение оборачиваемости оборотных средств, что ведет к стабильной работе предприятия.

Далее рассмотрим нормативное регулирование учета наличных денежных средств на предприятии.

1.2 Нормативное регулирование учета наличных денежных средств на предприятии

Учет денежных средств необходимо осуществлять в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в области бухгалтерского учета. Хозяйственные операции по использованным денежным средствам требуют особого внимания со стороны бухгалтерии организации.

Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» устанавливает структуру законодательной базы регулирования бухгалтерского учета, а именно определяет следующие четыре уровня документов:

1. Федеральные стандарты;

2. Отраслевые стандарты;

3. Рекомендации в области бухгалтерского учета;

4. Стандарты экономического субъекта» [2].

В данный момент значение федеральных стандартов в области учета выполняют положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), действующий План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утвержденный приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000, а также приказ Минфина России № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности организаций».