Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «ТОН»).pdf

Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится только в день их составления.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности организация, в случае определенной необходимости, производит расчеты наличными денежными средствами как с юридическими, так и с физическими лицами. Для этих целей деньги выдаются под авансовый отчет.

Приказом директора устанавливается перечень подотчетных лиц, являющихся штатными сотрудниками Общества, которым могут быть выданы денежные средства на расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Выдача наличных подотчетнику оформляется на основании заявления подотчетного лица, написанного в произвольной форме, на нем руководитель ставит свою визу или издается приказ. Данное заявление или распорядительный документ должны содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги и на какие цели они выдаются.

Денежные средства выдаются подотчетному лицу также по расходному кассовому ордеру.

Наличие у подотчетного лица задолженности по ранее полученным под отчет суммам не является препятствием для очередной выдачи ему денежных средств.

Подотчетное лицо в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, обязано предъявить главному бухгалтеру, а при его отсутствии - директору авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером, а также его утверждение директором осуществляется, также, в течении трех рабочих дней, и в этот период времени производится окончательный расчет по авансовому отчету.

Форма авансового отчета № АО-1 утверждена Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 1 августа 2001 года №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО–1 «Авансовый отчет».

В случае остатка у подотчётного лица денежных средств, деньги приходуются в кассу приходным кассовым ордером, а если произошел перерасход, то есть, у работника не хватило полученных в кассе средств и он частично рассчитался собственными, то по расходному кассовому ордеру из кассы организации выдается возмещение.

Каждое поступление денег и каждое расходование бухгалтер-кассир фиксирует в кассовой книге по форме КО-4 (Приложение 5). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций за операционный день, сверяет фактическую сумму наличных денежных средств в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженной в кассовой книге на следующее число, и ставит свою подпись.

Затем такую же сверку проводит главный бухгалтер, после чего ставит свою подпись.

Так как в ООО «ТОН» бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом, то лист кассовой книги распечатывается на принтере ежедневно, а по истечении каждого календарного месяца, листы сшиваются, книга нумеруется, ставится оттиск печати организации и подписи главного бухгалтера и директора.

Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.

Согласно учетной политики ООО «ТОН», в последний рабочий день месяца каждый квартал в кассе проводится инвентаризация. Приказом руководителя Общества созывается комиссия в составе председателя в лице директора и членов комиссии в лице главного бухгалтера и оператора ПК.

Инвентаризация проводится только в присутствии материально-ответственного бухгалтера-кассира.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88. В случае расхождения фактического наличия денежных средств и учетных данных, то бухгалтер-кассир должен предоставить письменные объяснения по факту расхождений. Эти объяснения можно написать непосредственно в акте ИНВ-15.

Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и бухгалтером-кассиром, а также доводится до сведения директора организации. Один экземпляр акта передается главному бухгалтеру в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица (Приложение 6).

При инвентаризации разница между фактическим наличием и данными, указанными в бухгалтерском учёте, должна регистрироваться именно в том отчётном периоде, в котором проводилась проверка.

Излишки денежных средств кассе, выявленных в результате проведенной инвентаризации, принимаются к учету и отражаются в составе внереализационных доходов на счете 91.1 «Прочие доходы», а недостающие денежные ценности на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей [17].

Далее рассмотрим синтетический и аналитический учет кассовых операций

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Денежные средства, хранящиеся в кассе организации, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер-кассир указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на активном счете 50 «Касса». Поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета, а выдача - по кредиту счета.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы».

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации в валюте РФ, если организация совершает кассовые операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой й иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам [8].

После того, как бухгалтер-кассир проверит правильность записей кассовых документов в кассовой книге, приступает к обработке документов. Корреспонденция счетов, указанная в кассовом документе, переносится в отчет кассира, на основании которого ведется учет кассовых операций в журнале-ордере 1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1, для контроля, по дебету счета 50 «Касса». Количество занятых строк в журнале-ордере 1 и в ведомости 1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Синтетический учет денежных средств по счету 50 «Касса» должен позволить увидеть все кассовые операции, а также выявить конечный остаток денег и объемы наличного оборота, а корреспондирующие с ним счета покажут источники поступления и направления расходования наличных денежных средств.

В таблице 2 приведены примеры кассовых операций по поступлению, а также выбытию денежных средств в кассе.

Таблица 2.

Основные бухгалтерские проводки по кассовым операциям

Продолжение таблицы 2

Аналитический учет по счету 50 «Касса» в ООО «ТОН» не ведется, так как отсутствует в этом необходимость. В кассе организации находятся только наличные денежные средства.

Его можно организовать:

- при наличии нескольких операционных касс (кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи);

- или денежных документов (по видам: почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы).

Для данных операций открываются дополнительные субсчета, на которых ведется подробная аналитика. В плане счетов, утвержденном Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены субсчета 50.2 «Операционная касса» и 50.3 «Денежные документы» для учета данных кассовых операций.

В случае операций с иностранной валютой организация может вести аналитический учет по видам валют.

Таким образом, синтетический и аналитический учет кассовых операций – это ответственный участок в любой учетной системе, когда есть оборот наличных денежных средств. Если правильно организовать аналитический и синтетический учет кассовых операций, то это позволит своевременно и в полном объеме получать всю необходимую информацию о кассовых операциях в нужной степени детализации.

3. ОЦЕНКА УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «ТОН» И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

3.1 Оценка учета наличных денежных средств в кассе ООО «ТОН»

В процессе исследования системы бухгалтерского учета денежных средств ООО «ТОН», можно сделать положительный вывод, о том, что ведение кассовых операций в целом соответствует существующему в настоящее время законодательству. Общество, при учете денежной наличности в кассе, строго руководствуется Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в ред. от 19.06.2017г. и Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».