Файл: В. И. Марчук Практические работы По дисциплине Учет в торговле и на предприятиях малого бизнеса.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 385
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
. Выбытие ОС в результате стихийных бедствий
Первоначальная стоимость ОС - 200000 рублей, накопленная амортизация - 50000 рублей.
Проводки:
1. Списана первоначальная стоимость
Д01.9 К01 200000
2. Списана накопленная амортизация
Д02 К01. 9500003
3. Списана остаточная стоимость
Д91.2 К01. 9150000
4. Финансовый результат – убыток
Д99 К91.9 150000
Согласованная и рыночная стоимость ОС
Пример № 29. Выбытие ОС в результате внесения в счет вклада в уставный капитал другой организации
Первоначальная стоимость ОС - 50 000 рублей, накопленная амортизация 10 000 рублей, согласованная стоимость - 45 000 рублей.
1.Списана первоначальная стоимость ОС
Д01.9 К01 50 000
2.Списана накопленная амортизация ОС
Д02 К01.9 10 000
3.Отражена согласованная стоимость ОС в виде финансовых вложений в другое предприятие:
a) списана остаточная стоимость ОС
Д58 К01.9 40 000
50 000 – 10 000 = 40 000 руб.
б) отражена разница между согласованной и остаточной стоимостью
Д58 К91.1 5000
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт
4. Финансовый результат
Д91.9 К99 5000
В примере появилась согласованная стоимость. Это стоимость ОС, которая согласована между учредителями.
Для целей налогообложения принимается та цена товаров, работ, услуг, которая указана сторонами сделки.
Как правило, они ориентируются на рыночную цену данного ОС. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Рыночная цена товара (работы, услуги) определяется с учетом п. 1 ст. 40 НК РФ.
Это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
Пример № 30. Выбытие в результате недостачи
Инструменты: первоначальная стоимость 80 000 рублей и накопленная амортизация 15 000 рублей. Рыночная цена инструментов 70 000 рублей.
1.Списана первоначальная стоимость ОС
Д01.9 К01 80 000
2.Списана накопленная амортизация ОС
Д02 К01.9 15 000
3.Остаточная стоимость отнесена на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Д94 К01.9 65 000
4.Недостача инструментов предъявлена к возмещению виновному материально-ответственному лицу, согласно приказу директора, по рыночной цене 70 000 рублей.
а) списана остаточная стоимость инструментов со счета 94 по
данному виновному лицу на счет 73
Д73 К94 65 000
б) разница между рыночной ценой и остаточной стоимостью
отражена на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4
Д73 К98.4 5000,
70 000 – 65 000 = 5000
5.Материально-ответственное лицо погашает свою недостачу через кассу
Д50 К73 70 000
6.Разница в ценах списана на прочие доходы организации
Д98.4 К91.1 5000
7. Выявлен финансовый результат (прибыль)
Д91.9 К99 5000
Последовательность закрытия счетов: 01, 94, 73, 98.4 и в заключение счет 91 на 99.
Задание № 26
Составьте журнал хозяйственных операций:
1.поступили материалы: бумага для факса 20 пачек по 50 рублей за пачку, включая НДС 18%, по накладной № 20 от 14.01.2013 г.;
2.приобретен ноутбук в ООО «Луна» за 40 000 рублей, НДС 18% сверху, по накладной № 28 от 15.01.2013 г.;
3.оплачено поставщику за бумагу 8000 рублей по платежному поручению № 2 от 16.01.2013 г.;
4.выдано из кассы 25 000 рублей за ноутбук ООО «Луна» по расходному кассовому ордеру № 20 от 17.01.2013 г.;
5.получен патент на изобретение стиральной машины с программой управления в сумме 250 000 рублей от 18.01.2013 г.;
6) патент принят к учету 19.01.2013 г в сумме 250 000 рублей.
Задание № 27
ООО «Радость» безвозмездно передало кондиционер детскому дому по цене 45 000 рублей. Льгота по НДС у ООО «Радость». Напишите проводки.
Задание № 28
Оборудование пришло в негодность в результате наводнения.
Стоимость 63 000 рублей. Напишите проводки.
Задание № 29
ООО «Радость» внесло в счет вклада в уставный капитал ООО «Путь» сверлильный станок: первоначальная стоимость 190 000 рублей, амортизация 45 000 рублей, по согласованной стоимости 170 000 рублей. Напишите проводки.
Задание № 30
В результате инвентаризации выявлена недостача: факс по первоначальной стоимости 40 000 рублей, накопленная амортизация 25 000 рублей. Удержано с Ветрова К. С. по рыночной цене 22 000 рублей из заработной платы. Напишите проводки.
Практическая работа 11
Амортизация ОС. Счет 02.
Начисление амортизации по бухгалтерскому учету
1. Физический и моральный износ основных средств.
2. Счет 02 «Амортизация основных средств».
3. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г., с изменениями на 24.02.2009 г.).
4. Способы начисления амортизации согласно ПБУ 6/01:
- линейный способ;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
5. Повышенные и пониженные коэффициенты амортизации ОС.
Износ и амортизация основных фондов
Основные фонды предприятия служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического и морального износа.
Износ основных фондов - это частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.
Различают физический и моральный износ основных фондов.
Физический износ основных фондов — выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.
Моральный износ основных фондов — это снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления их новых видов: более дешевых и более производительных.
Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию до полного погашения стоимости начиная с первого числа следующего месяца после ввода в эксплуатацию.
Амортизируемым признается имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ), которое:
- находится у организации на праве собственности;
- используется для получения дохода;
- имеет срок полезного использования более 12 месяцев;
- стоимость имущества превышает 40000 рублей (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2011 года).
Начисление амортизации по установленным нормам называется амортизационными отчислениями.
Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации (ПБУ 6/01, п. 24).
Используется регулирующий синтетический пассивный счет 02 «амортизация основных средств».
По кредиту отражается сумма начисленной амортизации по основным средствам, находящимся в эксплуатации.
По дебету — списание накопленной амортизации при выбытии основных средств. Счет 02 не может иметь дебетовое сальдо.
Корреспонденция счетов по начислению амортизации
Д20 К02 - начислена амортизация по основным средствам основного производства.
Д23 К02 — начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.
Д25 К02 — начислена амортизация по зданиям, сооружениям, оборудованию цеха (производства, участка и т. д.)
Д26 К02 — начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного характера (администрации, бухгалтерии, отдела кадров и др.).
Д91 К02 — начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду, если сдача объектов не является обычным видом деятельности организации.
Д44 К02 — начислена амортизация по основным средствам в торговых организациях.
Амортизация не начисляется по основным средствам (п. 17 ПБУ 6/01):
1)по используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2)по объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и коллекциям, и др.);
3)по объектам основных средств некоммерческих организаций;
Первоначальная стоимость ОС - 200000 рублей, накопленная амортизация - 50000 рублей.
Проводки:
1. Списана первоначальная стоимость
Д01.9 К01 200000
2. Списана накопленная амортизация
Д02 К01. 9500003
3. Списана остаточная стоимость
Д91.2 К01. 9150000
4. Финансовый результат – убыток
Д99 К91.9 150000
Согласованная и рыночная стоимость ОС
Пример № 29. Выбытие ОС в результате внесения в счет вклада в уставный капитал другой организации
Первоначальная стоимость ОС - 50 000 рублей, накопленная амортизация 10 000 рублей, согласованная стоимость - 45 000 рублей.
1.Списана первоначальная стоимость ОС
Д01.9 К01 50 000
2.Списана накопленная амортизация ОС
Д02 К01.9 10 000
3.Отражена согласованная стоимость ОС в виде финансовых вложений в другое предприятие:
a) списана остаточная стоимость ОС
Д58 К01.9 40 000
50 000 – 10 000 = 40 000 руб.
б) отражена разница между согласованной и остаточной стоимостью
Д58 К91.1 5000
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт
-
3а) 40 000
3б) 5000
Об. 45 000
Об. –
4. Финансовый результат
Д91.9 К99 5000
В примере появилась согласованная стоимость. Это стоимость ОС, которая согласована между учредителями.
Для целей налогообложения принимается та цена товаров, работ, услуг, которая указана сторонами сделки.
Как правило, они ориентируются на рыночную цену данного ОС. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Рыночная цена товара (работы, услуги) определяется с учетом п. 1 ст. 40 НК РФ.
Это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
Пример № 30. Выбытие в результате недостачи
Инструменты: первоначальная стоимость 80 000 рублей и накопленная амортизация 15 000 рублей. Рыночная цена инструментов 70 000 рублей.
1.Списана первоначальная стоимость ОС
Д01.9 К01 80 000
2.Списана накопленная амортизация ОС
Д02 К01.9 15 000
3.Остаточная стоимость отнесена на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Д94 К01.9 65 000
4.Недостача инструментов предъявлена к возмещению виновному материально-ответственному лицу, согласно приказу директора, по рыночной цене 70 000 рублей.
а) списана остаточная стоимость инструментов со счета 94 по
данному виновному лицу на счет 73
Д73 К94 65 000
б) разница между рыночной ценой и остаточной стоимостью
отражена на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4
Д73 К98.4 5000,
70 000 – 65 000 = 5000
5.Материально-ответственное лицо погашает свою недостачу через кассу
Д50 К73 70 000
6.Разница в ценах списана на прочие доходы организации
Д98.4 К91.1 5000
7. Выявлен финансовый результат (прибыль)
Д91.9 К99 5000
Последовательность закрытия счетов: 01, 94, 73, 98.4 и в заключение счет 91 на 99.
Задание № 26
Составьте журнал хозяйственных операций:
1.поступили материалы: бумага для факса 20 пачек по 50 рублей за пачку, включая НДС 18%, по накладной № 20 от 14.01.2013 г.;
2.приобретен ноутбук в ООО «Луна» за 40 000 рублей, НДС 18% сверху, по накладной № 28 от 15.01.2013 г.;
3.оплачено поставщику за бумагу 8000 рублей по платежному поручению № 2 от 16.01.2013 г.;
4.выдано из кассы 25 000 рублей за ноутбук ООО «Луна» по расходному кассовому ордеру № 20 от 17.01.2013 г.;
5.получен патент на изобретение стиральной машины с программой управления в сумме 250 000 рублей от 18.01.2013 г.;
6) патент принят к учету 19.01.2013 г в сумме 250 000 рублей.
Задание № 27
ООО «Радость» безвозмездно передало кондиционер детскому дому по цене 45 000 рублей. Льгота по НДС у ООО «Радость». Напишите проводки.
Задание № 28
Оборудование пришло в негодность в результате наводнения.
Стоимость 63 000 рублей. Напишите проводки.
Задание № 29
ООО «Радость» внесло в счет вклада в уставный капитал ООО «Путь» сверлильный станок: первоначальная стоимость 190 000 рублей, амортизация 45 000 рублей, по согласованной стоимости 170 000 рублей. Напишите проводки.
Задание № 30
В результате инвентаризации выявлена недостача: факс по первоначальной стоимости 40 000 рублей, накопленная амортизация 25 000 рублей. Удержано с Ветрова К. С. по рыночной цене 22 000 рублей из заработной платы. Напишите проводки.
Практическая работа 11
Амортизация ОС. Счет 02.
Начисление амортизации по бухгалтерскому учету
1. Физический и моральный износ основных средств.
2. Счет 02 «Амортизация основных средств».
3. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г., с изменениями на 24.02.2009 г.).
4. Способы начисления амортизации согласно ПБУ 6/01:
- линейный способ;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
5. Повышенные и пониженные коэффициенты амортизации ОС.
Износ и амортизация основных фондов
Основные фонды предприятия служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического и морального износа.
Износ основных фондов - это частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.
Различают физический и моральный износ основных фондов.
Физический износ основных фондов — выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.
Моральный износ основных фондов — это снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления их новых видов: более дешевых и более производительных.
Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию до полного погашения стоимости начиная с первого числа следующего месяца после ввода в эксплуатацию.
Амортизируемым признается имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ), которое:
- находится у организации на праве собственности;
- используется для получения дохода;
- имеет срок полезного использования более 12 месяцев;
- стоимость имущества превышает 40000 рублей (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2011 года).
Начисление амортизации по установленным нормам называется амортизационными отчислениями.
Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации (ПБУ 6/01, п. 24).
Используется регулирующий синтетический пассивный счет 02 «амортизация основных средств».
По кредиту отражается сумма начисленной амортизации по основным средствам, находящимся в эксплуатации.
По дебету — списание накопленной амортизации при выбытии основных средств. Счет 02 не может иметь дебетовое сальдо.
Корреспонденция счетов по начислению амортизации
Д20 К02 - начислена амортизация по основным средствам основного производства.
Д23 К02 — начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.
Д25 К02 — начислена амортизация по зданиям, сооружениям, оборудованию цеха (производства, участка и т. д.)
Д26 К02 — начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного характера (администрации, бухгалтерии, отдела кадров и др.).
Д91 К02 — начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду, если сдача объектов не является обычным видом деятельности организации.
Д44 К02 — начислена амортизация по основным средствам в торговых организациях.
Амортизация не начисляется по основным средствам (п. 17 ПБУ 6/01):
1)по используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2)по объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и коллекциям, и др.);
3)по объектам основных средств некоммерческих организаций;