Файл: В. И. Марчук Практические работы По дисциплине Учет в торговле и на предприятиях малого бизнеса.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 386
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
4)по служебным квартирам (такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/2/69).
Начисление амортизации приостанавливается в следующих случаях (п. 3 ст. 256 НК РФ):
- при передаче (получении) основных средств по договорам в безвозмездное пользование;
- при переводе основных средств на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев по решению руководства организации;
- при реконструкции и модернизации основных средств продолжительностью свыше 12 месяцев.
Начисление амортизации по объектам основных средств в течение срока полезного использования не приостанавливается, кроме случаев (п. 23 ПБУ 6/01):
1) перевода амортизируемого объекта на консервацию на срок более 3 месяцев по решению руководителя организации;
2)в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету самостоятельно, определяется по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изменениями от 10.12.2010 г.). Если в этом документе тот или иной объект не указан, срок его полезного использования устанавливается на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 4 и 6 ст. 258 НК РФ).
Амортизируемое имущество объединяется в амортизационные группы в соответствии со сроком его полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ).
-
Номер группы
Срок полезного использования
Метод начисления амортизации по налоговому учету
первая
1–2 года включительно (12 до 24 месяцев)
линейный и нелинейный по выбору организации
вторая
2–3 года включительно (25 до 36 месяцев)
третья
3–5 лет включительно (37 до 60 месяцев)
четвертая
5–7 лет включительно (61 до 84 месяцев)
пятая
7–10 лет включительно (85 до 120 месяцев)
шестая
10–15 лет включительно (121 до 180 месяцев)
седьмая
15–20 лет включительно (181 до 240 месяцев)
восьмая
20–25 лет включительно (241 до 300 месяцев)
только линейный
девятая
25–30 лет включительно (301 до 360 месяцев)
десятая
свыше 30 лет (от 361 месяца)
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты его ввода в эксплуатацию в случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств, если у объекта увеличится срок его полезного использования.
При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения не произошло увеличение срока его полезного использования, то налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
Согласно п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств по бухгалтерскому учету производится одним из следующих способов:
- линейный способ;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Начисление амортизации линейным способом
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Пример 31. Начисление амортизации линейным способом
Первоначальная стоимость насоса артезианского 66000 рублей без НДС. По классификации основных средств насос имеет код ОКОФ 14 2912102, относится ко второй группе, срок полезного использования от 2 до 3 лет включительно. На предприятии в учетной политике отражен срок полезного использования: амортизация начисляется по конечному сроку амортизационной группы, поэтому амортизировать насос необходимо три года.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:
Амортизация = Первоначальная стоимость ОС / Срок полезного использования
А = 66 000 руб. / 3 года = 22 000 руб.
Ежемесячная сумма амортизации:
А = 66 000 руб. / 36 месяцев = 1833,33 руб.
-
Период
Первоначальная стоимость
Годовая сумма амортизация
Накопленная амортизация
Остаточная стоимость
Конец 1 года
66 000
22 000
22 000
44 000
Конец 2 года
66 000
22 000
44 000
22 000
Конец 3 года
66 000
22 000
66 000
–
Накопленная амортизация:
22 000
22 000 + 22 000 = 44 000
44 000 + 22 000 = 66 000
Остаточная стоимость:
66 000 – 22 000 = 44 000
66 000 – 44 000 = 22 000
66 000 – 66 000 = 0
ВЫВОД: сумма амортизационных отчислений в течение трех лет постоянная. Накопленная амортизация увеличивается равномерно. Остаточная стоимость объекта равномерно уменьшается.
Начисление амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету происходит ежемесячно.
Задание № 31
Завершите предложение, выбрав правильный ответ:
А — остаточной,
Б — первоначальной,
В — восстановительной,
Г — рыночной,
Д — согласованной.
-
Поступление основных средств ведется в бухгалтерском учете по … стоимости. -
В балансе основные средства отражаются по … стоимости. -
После переоценки основные средства учитываются по … стоимости. -
Недостача основного средства предъявлена к материально- ответственному лицу по … цене. -
Продажа основного средства осуществляется по … цене. -
Основное средство внесено в качестве вклада в уставный капитал по … стоимости.
Задание № 32
Начислите амортизацию годовую и ежемесячную линейным способом.
Дано:
Швейная машина первоначальной стоимостью 52 000 рублей без НДС.
По классификатору швейная машина относится к третьей группе код ОКОФ 14 2926070, имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. В учетной политике сказано, что начислять амортизацию необходимо по среднему сроку амортизационной группы, поэтому возьмем 4 года.
| Период | Первоначальная стоимость | Годовая сумма амортизация | Накопленная амортизация | Остаточная стоимость | |
| Конец 1 года | 52 000 | | | | |
| Конец 2 года | 52 000 | | | | |
| Конец 3 года | 52 000 | | | | |
| Конец 4 года | 52 000 | | | – | |
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Списание стоимости при этом способе производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств (п. 19 ПБУ 6/01).
Пример 32. Начисление амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Первоначальная стоимость автобуса 250 000 рублей.
Предполагаемый пробег за весь срок полезного использования 25 000 км.
ОКОФ автобуса 15 3410250, 3 группа, срок полезного использования 3–5 лет включительно. В учетной политике отражен срок полезного использования: амортизация начисляется по конечному сроку амортизационной группы, поэтому срок - пять лет.
Амортизация на 1 км пробега определяется по формуле:
А = 250 000 руб. / 25 000 км = 10 руб./км
| Период | Первоначальная стоимость | Пробег, км | Годовая сумма амортизации | Накопленная амортизация | Остаточная стоимость |
| Конец 1 года | 250 000 | 5000 | 50 000 | 50 000 | 200 000 |
| Конец 2 года | 250 000 | 5000 | 50 000 | 100 000 | 150 000 |
| Конец 3 года | 250 000 | 10 000 | 100 000 | 200 000 | 50 000 |
| Конец 4 года | 250 000 | 3000 | 30 000 | 230 000 | 20 000 |
| Конец 5 года | 250 000 | 2000 | 20 000 | 250 000 | – |
Накопленная амортизация:
5000 км × 10 руб./км = 50 000 руб.
10 000 км × 10 руб./км = 100 000 руб.
3000 км × 10 руб./км = 30 000 руб.