Файл: Налоги и налогообложение в схемах и таблицах_Вылкова Е.С. и др_СПбГУЭФ, 2012 -80с.pdf

Добавлен: 06.02.2019

Просмотров: 4377

Скачиваний: 12

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
background image

1

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ» 

 

КАФЕДРА ФИНАНСОВ 

 

 
 

Е.С. ВЫЛКОВА, И.А. КАЦЮБА, Р.А. ПЕТУХОВА, Е.А. ФИРСОВА 

 
 
 

 
 

 
 

 

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ 

 

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 

 

 
 

 
 

 
 

 
 
 

 

 

 

ИЗДАТЕЛЬСТВО 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА 

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 

2012 


background image

2

 

Рекомендовано научно-методическим советом университета 

 
ББК 65.261.4 

Н 23 

 

Вылкова Е.С.  

 

Налоги  и  налогообложение  в  схемах  и  таблицах  :  учеб-

ное  пособие  /  Е.С.  Вылкова,  И.А.  Кацюба,  Р.А.  Петухова,  
Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой.  – СПб. : Изд-во 
СПбГУЭФ, 2012. – 80 с. 

 

В  настоящем  учебном  пособии  раскрываются  теоретические 

вопросы и современная практика налогообложения юридических и 
физических лиц в Российской Федерации. Материалы учебного по-
собия  учитывают  последние  изменения  в  области  налогообложе-
ния по состоянию на 1.01.2012 г. 

Учебное  пособие  составлено  в  соответствии  с  рабочей  про-

граммой курса «Налоги и налогообложение» и предназначено для 
студентов  3  и  4  курсов  дневной,  вечерней  и  заочной  форм  обуче-
ния всех специальностей. 

 

ББК 65.261.4 

 

Рецензенты:  д-р экон. наук, профессор А.И. Вострокнутова  

канд. экон. наук, доцент Ю.Н. Львова  

 

Учебное издание 

 

Вылкова Елена Сергеевна 

Кацюба Ирина Александровна 

Петухова Римма Алексеевна 
Фирсова Елена Анатольевна 

 

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ 

 
 

Редактор Т.И. Рубцова 

 

Подписано в печать 16.03.12. Формат 60х84 1/16. 

Усл. печ. л. 5,0. Тираж 499 экз. Заказ 147. РТП изд-ва СПбГУЭФ. 

 

Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21. 

 

© СПбГУЭФ, 2012 

Н 23 


background image

3

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 
ВВЕДЕНИЕ ......................................................................................................................... 5 
1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................................................................ 7 

1.1. Основные положения теории налогов .............................................................. 7 

1.1.1. Экономическая сущность понятий «налог», «сбор» ....................................... 7 
1.1.2. Признаки налога ................................................................................................ 7 
1.1.3. Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании ...... 8 
1.1.4. Элементы налога ............................................................................................... 8 
1.1.5. Классификация налогов .................................................................................... 9 
1.1.6. Принципы построения налоговой системы .................................................... 10 
1.1.7. Налоговая политика государства ................................................................... 10 

1.2. Общая характеристика налоговой системы РФ ............................................. 11 

1.2.1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ..................... 11 
1.2.2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ .. 11 
1.2.3. Система налогов и сборов РФ ........................................................................ 13 
1.2.4. Участники налоговых правоотношений ......................................................... 14 
1.2.5. Объекты налогообложения ............................................................................. 20 
1.2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов ................................. 21 
1.2.7. Взаимозависимые лица .................................................................................. 21 
1.2.8. Налогообложение и налоговый контроль сделок между  
взаимозависимыми лицами ...................................................................................... 22 
1.2.9. Ответственность за нарушение налогового законодательства ................... 27 

2. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ......................................................................... 28 

2.1. Налог на добавленную стоимость ................................................................... 28 

2.1.1. Экономическая сущность НДС ....................................................................... 28 
2.1.2. Пример взимания НДС по ставке 18% ........................................................... 28 
2.1.3. Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей 
плательщика НДС...................................................................................................... 29 
2.1.4. Объект обложения и налоговая база ............................................................. 31 
2.1.5. Операции, не подлежащие налогообложению .............................................. 31 
2.1.6. Особенности определения налоговой базы .................................................. 33 
2.1.7. Ставки налога .................................................................................................. 35 
2.1.8. Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты .............................................. 36 
2.1.9. Налоговый период и сроки уплаты ................................................................. 37 

2.2. Акцизы ................................................................................................................... 38 

2.2.1. Экономическая природа акцизов, подакцизные товары ............................... 38 
2.2.2. Налогоплательщики ........................................................................................ 39 
2.2.3. Объект налогообложения и операции, освобождаемые от 
налогообложения ...................................................................................................... 39 
2.2.4. Ставки и налоговая база ................................................................................. 41 
2.2.5. Порядок исчисления и сроки уплаты ............................................................. 42 

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ..................................................... 44 

3.1. Налог на прибыль организаций ........................................................................ 44 

3.1.1. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база .......................... 44 
3.1.2. Методы и порядок признания доходов и расходов ....................................... 45 
3.1.3. Классификация доходов для целей налогообложения ................................ 45 
3.1.4. Классификация расходов для целей налогообложения ............................... 47 
3.1.5. Материальные расходы .................................................................................. 48 
3.1.6. Расходы на оплату труда ................................................................................ 49 
3.1.7. Амортизация .................................................................................................... 49 
3.1.8. Прочие расходы ............................................................................................... 50 


background image

4

 

3.1.9. Внереализационные расходы ........................................................................ 50 
3.1.10. Порядок определения налогооблагаемой прибыли ................................... 51 
3.1.11. Ставки налога ................................................................................................ 51 
3.1.12. Порядок и сроки уплаты ................................................................................ 52 
3.1.13. Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете .............................. 53 

3.2. Налог на доходы физических лиц .................................................................... 54 

3.2.1. Плательщики и объект налогообложения ..................................................... 54 
3.2.2. Налоговая база ................................................................................................ 55 
3.2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению .................................................. 57 
3.2.4. Налоговые вычеты .......................................................................................... 57 
3.2.5. Ставки налога .................................................................................................. 61 
3

.2.6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ ............................................................. 61 

3.3. Специальные налоговые режимы .................................................................... 62 

3.3.1. Система специальных налоговых режимов................................................... 62 
3.3.2. Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД ...... 62 
3.3.3. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения ................... 63 
3.3.4. Объект налогообложения и ставки УСН ........................................................ 63 
3.3.5. Основные понятия ЕНВД ................................................................................ 64 
3.3.6. Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД ............................... 64 
3.3.7. Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД ........................ 65 
3.

3.8. Основные элементы ЕНВД ............................................................................. 65 

3.3.9. Физические показатели и базовая доходность ............................................. 66 

4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ .................................................................................... 67 

4.1. Налог на имущество организаций .................................................................... 67 

4.1.1. Плательщики и объект налогообложения ..................................................... 67 
4.1.2

. Налоговая база, налоговый и отчетные периоды ......................................... 67 

4.1.3. Льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты .............................................. 68 

4.2. Транспортный налог ........................................................................................... 69 

4.2.1. Плательщики и объект налогообложения ..................................................... 69 
4.2.2. Налоговая база ................................................................................................ 69 
4.2.3. Ставки транспортного налога ......................................................................... 70 
4.2.4. Льготы, порядок исчисления и уплаты ........................................................... 70 

4.3. Налог на имущество физических лиц .............................................................. 71 

4.3.1. Плательщики и объект налогообложения ..................................................... 71 
4.3.2. Налоговая база, налоговый период и сроки уплаты ..................................... 72 
4.3.3. Ставки налога .................................................................................................. 72 
4.3.4. Льготы по налогу ............................................................................................. 72 

5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ .................................................. 73 

5.1. Система платежей за природные ресурсы ..................................................... 73 

5.1.1. Краткая характеристика платежей за природные ресурсы .......................... 73 

5.2. Налог на добычу полезных ископаемых......................................................... 74 

5.2.1. Плательщики НДПИ ........................................................................................ 74 
5.2.2. Объект налогообложения НДПИ .................................................................... 75 
5.2.3. Налоговая база по НДПИ ................................................................................ 76 
5.2.4. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых ........................ 77 
5.2.5. Ставки НДПИ ................................................................................................... 78 
5.2.6. Порядок и сроки уплаты НДПИ ....................................................................... 78 

5.3. Земельный налог ................................................................................................. 79 

5.3.1. Плательщики, объект обложения, налоговая база, период ......................... 79 
5.3.2. Ставки земельного налога .............................................................................. 79 
5.3.3. Льготы по земельному налогу ........................................................................ 80 

 


background image

5

 

ВВЕДЕНИЕ 

Необходимость глубокого теоретического и практического изу-

чения  такой  важной  экономической  категории  как  «налог»  предо-
пределена  его  экономической  сущностью.  Известно,  что  функцио-
нирование любого государства невозможно без налогов, поскольку 
они  являются  основным  источником  доходов  бюджета.  В  понятии 
«налог»  заключен  не  только  экономический,  но  и  философский 
смысл. Подтверждением чему являются крылатые фразы знамени-
тых  экономистов  и  философов.  «В  жизни  несомненны  только 
смерть и налоги»
 – утверждал Б. Франклин (1706 – 1790 гг.). Обя-
зательность  уплаты  налогов  закреплена  в  ст.  57  Конституции  Рос-
сийской  Федерации,  которая  гласит:  «Каждый  обязан  платить  за-
конно установленные налоги и сборы». 

Знания в области теории и практики современного российского 

налогообложения,  умение  ориентироваться  в  сложном,  часто  ме-
няющемся налоговом законодательстве, принципиально важны для 
качественной и эффективной работы будущих экономистов. Целью 
учебного  пособия  является  оказание  помощи  студентам  в  закреп-
лении полученных ими теоретических знаний и результатов практи-
ческой работы на аудиторных занятиях по вопросам налогообложе-
ния юридических и физических лиц. 

Настоящее  учебное  пособие  составлено  в  соответствии  с  ра-

бочей программой курса «Налоги и налогообложение», который чи-
тается  для  всех  экономических  специальностей  и  включает в  себя 
широкий перечень тем и вопросов. Основная сложность в изучении 
дисциплины состоит в ее динамичности. Материалы учебного посо-
бия  учитывают  последние  изменения  в  области  налогообложения 
по  состоянию  на  1.01.2012  г.  В  связи  с  ограниченностью  аудитор-
ных часов, в большей части нормативно-правовые акты изучаются 
студентами  самостоятельно.  При  этом  следует  учитывать  все  из-
менения  и  дополнения  к  документам,  выпущенные  к  моменту  изу-
чения. В процессе изучения курса целесообразно использовать ма-
териалы периодических изданий. 

Для успешного освоения теоретический и методический мате-

риал  пособия  представлен  в  виде  схем  и  таблиц,  позволяющих  в 
простой и удобной для восприятия форме изучить дисциплину.  

Первый  раздел  учебного  пособия  посвящен  основам  теории 

налогообложения  и  общей  характеристике  налоговой  системы  РФ. 
Второй раздел знакомит с методикой исчисления и уплаты косвен-
ных налогов, таких как налог на добавленную стоимость и акцизы. 
Третий раздел посвящен налогообложению прибыли и доходов ор-
ганизаций  и  физических  лиц.  Кроме  того,  в  нем  рассмотрены  осо-