Файл: Налоги и налогообложение в схемах и таблицах_Вылкова Е.С. и др_СПбГУЭФ, 2012 -80с.pdf
ВУЗ: Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов
Категория: Учебное пособие
Дисциплина: БухУчет
Добавлен: 06.02.2019
Просмотров: 4644
Скачиваний: 12
1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»
КАФЕДРА ФИНАНСОВ
Е.С. ВЫЛКОВА, И.А. КАЦЮБА, Р.А. ПЕТУХОВА, Е.А. ФИРСОВА
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
ИЗДАТЕЛЬСТВО
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
2012
2
Рекомендовано научно-методическим советом университета
ББК 65.261.4
Н 23
Вылкова Е.С.
Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учеб-
ное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова,
Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб. : Изд-во
СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
В настоящем учебном пособии раскрываются теоретические
вопросы и современная практика налогообложения юридических и
физических лиц в Российской Федерации. Материалы учебного по-
собия учитывают последние изменения в области налогообложе-
ния по состоянию на 1.01.2012 г.
Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей про-
граммой курса «Налоги и налогообложение» и предназначено для
студентов 3 и 4 курсов дневной, вечерней и заочной форм обуче-
ния всех специальностей.
ББК 65.261.4
Рецензенты: д-р экон. наук, профессор А.И. Вострокнутова
канд. экон. наук, доцент Ю.Н. Львова
Учебное издание
Вылкова Елена Сергеевна
Кацюба Ирина Александровна
Петухова Римма Алексеевна
Фирсова Елена Анатольевна
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ
Редактор Т.И. Рубцова
Подписано в печать 16.03.12. Формат 60х84 1/16.
Усл. печ. л. 5,0. Тираж 499 экз. Заказ 147. РТП изд-ва СПбГУЭФ.
Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.
© СПбГУЭФ, 2012
Н 23
3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ......................................................................................................................... 5
1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................................................................ 7
1.1.1. Экономическая сущность понятий «налог», «сбор» ....................................... 7
1.1.2. Признаки налога ................................................................................................ 7
1.1.3. Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании ...... 8
1.1.4. Элементы налога ............................................................................................... 8
1.1.5. Классификация налогов .................................................................................... 9
1.1.6. Принципы построения налоговой системы .................................................... 10
1.1.7. Налоговая политика государства ................................................................... 10
1.2. Общая характеристика налоговой системы РФ ............................................. 11
1.2.1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ..................... 11
1.2.2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ .. 11
1.2.3. Система налогов и сборов РФ ........................................................................ 13
1.2.4. Участники налоговых правоотношений ......................................................... 14
1.2.5. Объекты налогообложения ............................................................................. 20
1.2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов ................................. 21
1.2.7. Взаимозависимые лица .................................................................................. 21
1.2.8. Налогообложение и налоговый контроль сделок между
взаимозависимыми лицами ...................................................................................... 22
1.2.9. Ответственность за нарушение налогового законодательства ................... 27
2.1.1. Экономическая сущность НДС ....................................................................... 28
2.1.2. Пример взимания НДС по ставке 18% ........................................................... 28
2.1.3. Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей
плательщика НДС...................................................................................................... 29
2.1.4. Объект обложения и налоговая база ............................................................. 31
2.1.5. Операции, не подлежащие налогообложению .............................................. 31
2.1.6. Особенности определения налоговой базы .................................................. 33
2.1.7. Ставки налога .................................................................................................. 35
2.1.8. Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты .............................................. 36
2.1.9. Налоговый период и сроки уплаты ................................................................. 37
2.2.1. Экономическая природа акцизов, подакцизные товары ............................... 38
2.2.2. Налогоплательщики ........................................................................................ 39
2.2.3. Объект налогообложения и операции, освобождаемые от
налогообложения ...................................................................................................... 39
2.2.4. Ставки и налоговая база ................................................................................. 41
2.2.5. Порядок исчисления и сроки уплаты ............................................................. 42
3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ..................................................... 44
3.1.1. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база .......................... 44
3.1.2. Методы и порядок признания доходов и расходов ....................................... 45
3.1.3. Классификация доходов для целей налогообложения ................................ 45
3.1.4. Классификация расходов для целей налогообложения ............................... 47
3.1.5. Материальные расходы .................................................................................. 48
3.1.6. Расходы на оплату труда ................................................................................ 49
3.1.7. Амортизация .................................................................................................... 49
3.1.8. Прочие расходы ............................................................................................... 50
4
3.1.9. Внереализационные расходы ........................................................................ 50
3.1.10. Порядок определения налогооблагаемой прибыли ................................... 51
3.1.11. Ставки налога ................................................................................................ 51
3.1.12. Порядок и сроки уплаты ................................................................................ 52
3.1.13. Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете .............................. 53
3.2.1. Плательщики и объект налогообложения ..................................................... 54
3.2.2. Налоговая база ................................................................................................ 55
3.2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению .................................................. 57
3.2.4. Налоговые вычеты .......................................................................................... 57
3.2.5. Ставки налога .................................................................................................. 61
3
3.3.1. Система специальных налоговых режимов................................................... 62
3.3.2. Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД ...... 62
3.3.3. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения ................... 63
3.3.4. Объект налогообложения и ставки УСН ........................................................ 63
3.3.5. Основные понятия ЕНВД ................................................................................ 64
3.3.6. Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД ............................... 64
3.3.7. Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД ........................ 65
3.
3.3.9. Физические показатели и базовая доходность ............................................. 66
. Налоговая база, налоговый и отчетные периоды ......................................... 67
4.1.3. Льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты .............................................. 68
4.2.1. Плательщики и объект налогообложения ..................................................... 69
4.2.2. Налоговая база ................................................................................................ 69
4.2.3. Ставки транспортного налога ......................................................................... 70
4.2.4. Льготы, порядок исчисления и уплаты ........................................................... 70
4.3.1. Плательщики и объект налогообложения ..................................................... 71
4.3.2. Налоговая база, налоговый период и сроки уплаты ..................................... 72
4.3.3. Ставки налога .................................................................................................. 72
4.3.4. Льготы по налогу ............................................................................................. 72
5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ .................................................. 73
5.1. Система платежей за природные ресурсы ..................................................... 73
5.1.1. Краткая характеристика платежей за природные ресурсы .......................... 73
5.2. Налог на добычу полезных ископаемых......................................................... 74
5.2.1. Плательщики НДПИ ........................................................................................ 74
5.2.2. Объект налогообложения НДПИ .................................................................... 75
5.2.3. Налоговая база по НДПИ ................................................................................ 76
5.2.4. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых ........................ 77
5.2.5. Ставки НДПИ ................................................................................................... 78
5.2.6. Порядок и сроки уплаты НДПИ ....................................................................... 78
5.3.1. Плательщики, объект обложения, налоговая база, период ......................... 79
5.3.2. Ставки земельного налога .............................................................................. 79
5.3.3. Льготы по земельному налогу ........................................................................ 80
5
ВВЕДЕНИЕ
Необходимость глубокого теоретического и практического изу-
чения такой важной экономической категории как «налог» предо-
пределена его экономической сущностью. Известно, что функцио-
нирование любого государства невозможно без налогов, поскольку
они являются основным источником доходов бюджета. В понятии
«налог» заключен не только экономический, но и философский
смысл. Подтверждением чему являются крылатые фразы знамени-
тых экономистов и философов. «В жизни несомненны только
смерть и налоги» – утверждал Б. Франклин (1706 – 1790 гг.). Обя-
зательность уплаты налогов закреплена в ст. 57 Конституции Рос-
сийской Федерации, которая гласит: «Каждый обязан платить за-
конно установленные налоги и сборы».
Знания в области теории и практики современного российского
налогообложения, умение ориентироваться в сложном, часто ме-
няющемся налоговом законодательстве, принципиально важны для
качественной и эффективной работы будущих экономистов. Целью
учебного пособия является оказание помощи студентам в закреп-
лении полученных ими теоретических знаний и результатов практи-
ческой работы на аудиторных занятиях по вопросам налогообложе-
ния юридических и физических лиц.
Настоящее учебное пособие составлено в соответствии с ра-
бочей программой курса «Налоги и налогообложение», который чи-
тается для всех экономических специальностей и включает в себя
широкий перечень тем и вопросов. Основная сложность в изучении
дисциплины состоит в ее динамичности. Материалы учебного посо-
бия учитывают последние изменения в области налогообложения
по состоянию на 1.01.2012 г. В связи с ограниченностью аудитор-
ных часов, в большей части нормативно-правовые акты изучаются
студентами самостоятельно. При этом следует учитывать все из-
менения и дополнения к документам, выпущенные к моменту изу-
чения. В процессе изучения курса целесообразно использовать ма-
териалы периодических изданий.
Для успешного освоения теоретический и методический мате-
риал пособия представлен в виде схем и таблиц, позволяющих в
простой и удобной для восприятия форме изучить дисциплину.
Первый раздел учебного пособия посвящен основам теории
налогообложения и общей характеристике налоговой системы РФ.
Второй раздел знакомит с методикой исчисления и уплаты косвен-
ных налогов, таких как налог на добавленную стоимость и акцизы.
Третий раздел посвящен налогообложению прибыли и доходов ор-
ганизаций и физических лиц. Кроме того, в нем рассмотрены осо-