Файл: Учебное пособие для студентов направления 38. 03. 01 Бухгалтерский учёт и статистика очного, очнозаочного и заочного.docx

Как видно из таблицы 5а, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с прошлым годом ухудшились. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился с 100 на 101 день, что привело к оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличилась на 1,9% и составила к величине текущих активов 90,5%. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности произошел

отток хозяйственных средств из оборота на сумму 26993 тыс. руб. (201-100) • 96212/ 360 — за один оборот и за год — 48587 тыс. руб. (26993*1,8).

Таблица 6а – Анализ оборачиваемости денежных средств

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Изменения (+, -)
Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.	67105	96212	+29107
Средние остатки денежных средств, тыс. руб.	(284+64)/2=174	(173+1182)/2=678	+504
Число дней	360	360	-
Период оборота денежных средств, дней	174*360/67105=0,93	678*360/96212=2,54	+1,61
Коэффициент оборачиваемости денежных средств, раз	360/0,93=387	360/2,54=142	-245

Как следует из данных таблицы 6а период оборота денежных средств составил в течение отчетного года в среднем 2,54 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 3 дней. Это может указывать на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансового равновесия.

Таблица 7а – Движение денежных средств на предприятии (прямой метод) (структура денежных потоков)

Показатель	Отчетный период
Показатель	Тыс. руб.	%
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных средств (поступления)	93078	100
- от покупателей	92761	99,7
- прочие	317	0,3
1.2. Отток денежных средств (платежи)	91571	100
- поставщикам	39168	42,8
- на оплату труда	20345	22,2
- на расчеты по налогам	3240	3,5
- на расчеты с внебюджетными фондами	8207	9,0

- на расчеты с ОКЭ	18279	20,0
- прочие	2332	2,5
1.3. Чистые денежные средства от текущей деятельности (1.1.-1.2.)	1507	-
2. Инвестиционная деятельность
2.1. Приток денежных средств (поступления)	45	100
- выручка от продажи долгосрочных активов	45	100
2.2. Отток денежных средств (платежи)	543	100
- приобретение основных средств	543	100
2.3. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (2.1.-2.2.)	-498	-
3. Финансовая деятельность
3.1. Приток денежных средств (поступления)
- полученные ссуды, займы	-
3.2. Отток денежных средств (платежи)
- возврат полученных ранее кредитов	-
3.3. Чистые денежные средства от финансовой деятельности (3.1.-3.2.)	-	-

За отчетный период предприятие обеспечивает превышение поступлений над платежами в результате текущей деятельности. Наибольшую долю поступлений (свыше 99,7%) составляют поступления от покупателей, являющиеся наиболее важной и стабильной статьей притока денежных средств от текущей деятельности. В структуре платежей более 42,8% расходов составляют расчеты с поставщиками, более 20% расходов на оплату труда и платежи.

Анализ инвестиционной деятельности показывает, что основной статьей долгосрочного инвестирования стали вложения в объекты основных средств.

Объем инвестиций был частично покрыт за счет дизинвестиций в виде продажи излишних объектов долгосрочных активов. Поскольку общим результатом движения денежных средств от инвестиционной деятельности стал их отток (а это нормально для данного раздела отчета), можно сказать, что осуществление таких инвестиций стало возможно в результате положительного итога от текущей деятельности.

Как следует из данных таблицы 8а, в отчетном году период оборота текущих активов составил 221,5 дня, по сравнению с прошлым годом он увеличился на 108,9 дня. Это привело к изменению коэффициентов

оборачиваемости и закрепления оборотных средств. В отчетном году коэффициент загрузки средств в обороте составил 62 коп. на один

рубль выручки от продажи продукции, а в предыдущем году — 31 коп.

Таким образом, средства, вложенные в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 221,5 дня, то есть на 108,9 дня медленнее, чем в предыдущем году. В результате замедления оборачиваемости текущих активов произошел отток средств из хозяйственного оборота на сумму 29104 тыс. руб. (108,9*96212/360). Оборачиваемость текущих активов в отчетном году составила 1,6 раза, следовательно, за весь год отток средств из хозяйственного оборота составил 46566 тыс. руб. (29104*1,6).

Таблица 8а –Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Изменения (+, -)
Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.	67105	96212	+29107
Средняя величина текущих активов, тыс. руб.	(16683+25285)/2=20984	(53772+64645)/2=59209	+38225
Число дней	360	360	-
Продолжительность оборота текущих активов, дней	20984*360/67105=112,6	59209*360/96212=221,5	+108,9
Коэффициент оборачиваемости, раз	360/112,6=3,2	360/221,5=1,6	-1,6
Коэффициент загрузки средств в обороте	20984/67105=0,31	59209/96212=0,62	+0,31

Сумма прибыли вследствие замедления оборачиваемости оборотных средств уменьшилась на 857 тыс. руб.

^П = 17148•(1,6-3,2)/ 3,2 = -857 тыс. руб.

В нашем примере коэффициент загрузки средств в обороте увеличился с 0,31 на 0,31 пункта, следовательно, сумма перерасхода оборотных средств по сравнению с предыдущим годом составила 29826 тыс.руб. (0,31*96212).

Для выяснения причин изменения оборачиваемости оборотных средств следует использовать факторный анализ.

На основе приема цепных подстановок (последовательного изолирования факторов) изучают влияние на изменение продолжительности одного оборота следующих факторов первого порядка:

изменение средних остатков;
изменение объема реализации.

Условным показателем (подстановкой) будет продолжительность оборота в днях при средних остатках за предыдущий период и объеме реализации за отчетный период. Для выявления влияния факторов на изменение оборачиваемо- сти оборотных средств выполняют расчеты.

Определяют абсолютное изменение продолжительности одного оборота (  Т_о6) в отчетном периоде (Т_об1) по сравнению с предыдущим (Т_обо):

^^Тоб =^Тоб1 ^-^Тобо В нашем примере (по данным табл. 8):

^^Тоб = 221,5-112,6=108,9 дн.

Устанавливают скорректированную продолжительность одного оборота в днях (Т_о6*) как отношение средней стоимости обо ротных активов предыдущего периода (ТАо) к однодневной реализации отчетного периода (В_р1 / Д) по формуле:

Смотрите также файлы

Занятие 2 Преподаватель Пермь 2021.docx

Что понимают под правдой герои пьесы.docx

"Эксплуатация района электроснабжения".docx

Оргповедение. Тест 202223 уч. Год. Вариант 4 Задание 1 (с выбором одного правильного ответа из предложенных).docx

Жгір хан атындаы Батыс азастан аграрлытехникалы.docx

Файл: Учебное пособие для студентов направления 38. 03. 01 Бухгалтерский учёт и статистика очного, очнозаочного и заочного.docx

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно