По приведенным в табл. 2.24 данным, видно что перерасход материальных затрат по шинам марки «Матадор» вызван увеличением объемов производства, ростом удельного расхода материалов и их стоимости. Величина фактических материальных затрат по выпуску второго изделия (шин марки «Берое»), ниже плановой на сумму 10482 тыс. руб. за счет уменьшения объемов производства данного изделия. На основании анализа материальных затрат по выпуску легковых шин можно отметить следующее: основной причиной значительного перерасхода по шинам марки «Круп» является рост объемов производства, а изменение удельного расхода сырья и материалов и их цен увеличило затраты по шинам б/к на 6942 тыс. руб.

В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяется только заработная плата производственных рабочих. Зарплата других категорий промышленно-производственного персонала включается в состав комплексных статей себестоимости [5].

Общая сумма заработной платы по видам продукции зависит от объема производства (Vвi) исследуемых изделий, и уровня зарплатоемкости. В свою очередь уровень зарплатоемкости определяется трудоемкостью (Утi) и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч (Отi) [7].

Заработная плата на выпуск отдельных изделий определяется по формуле 2.9:

(2.9).

Рассчитаем влияние данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по исследуемым изделиям, используя способ цепной подстановки в табл. 2.25.

Таблица 2.25 - Факторный анализ заработной платы по изделиям А,Б,В

Изделия	Объём выпуска продукции(Vв), м²			Удельная трудоёмкость (Ут), чел-ч			Уровень среднечасовой оплаты труда (От), руб.
	план	факт	план		Факт	план		факт
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор	500	600	18,46		18,46	953,09		1000,74
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	540	500	20,16		20,16	1015,04		1065,79
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп	32000	34800	2,04		2,04	952,52		1000,15
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к	13000	13000	1,88		1,88	950,73		998,27

---

Используя исходные данные табл. 2.25 произведем расчет влияния факторов.

Таблица 2.26 - Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых трудовых затрат по изделиям, тыс. руб.

Изделия	Сумма прямой заработной платы							Изменение суммы заработной платы
	VвплУтплОТпл	VвфУтплОТпл		VвфУтфОТпл		VвфУтфОТф		Всего		в том числе за счёт
										Vв		Ут	ОТ
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор	8795	10554	10554		11082		2287		+1759		-	+528
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	11052	10233	10233		10745		-307		-818,64		-	+512
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп	62112	67547	67547		70924		8812		+5434,8		-	+3377
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к	23283	23283	23283		24447		1164		-		-	+1164

Данные табл. 2.26 показывают, что на увеличение расходов на оплату труда оказали влияние два фактора: увеличение уровня среднечасовой оплаты труда, вызванного запланированным увеличением заработной платы на основании приказа от 28.12.05 г. №2362 и ростом объемов производства.

Косвенные затраты в себестоимости анализируемых изделий представлены следующими комплексными статьями: общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные расходы. В отличие от прямых затрат косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькулирования путем распределения соответственно определенной базе.

---

На ОАО «Белшина» распределение косвенных затрат пропорционально сумме прямых затрат.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы возрастают при перевыполнении плана по объему производства, но не пропорционально, причем темп их роста зависит от факторов, обусловивших сверхплановый рост производства. Из отдельных слагаемых этих расходов почти пропорционально выполнению плана по объему продукции растут или снижаются расходы по статье «Износ МБП». В то же время расходы по статье «Амортизация оборудования и транспортных средств» остаются неизменными. Затраты же по статье «Внепроизводственные расходы» являются переменными. Из-за отсутствия определенных коэффициентов, определяющих допустимое увеличение переменной части косвенных расходов при сверхплановом росте объема продукции, на практике при анализе косвенных расходов переменные расходы пересчитывают на процент выполнения плана по выпуску продукции, а условно постоянные ограничивают пределами сметы.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу 2.10:

(2.10),

где Зск – затраты, скорректированные на изменение выпуска продукции, млн. руб.;

З0 – плановая величина затрат по статье, млн. руб.;

ΔВП – изменение объема выпуска товарной продукции, %;

Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции [7].

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции.

Таблица 2.27 - Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов за январь 2010 года

Показатель	Сумма затрат, тыс. руб.
	План	факт	изменение (+,-)
Общепроизводственные расходы	1260975	1321821	+60846
Общехозяйственные расходы	2707996	2846031	+138035
Внепроизводственные расходы	165374	162710	-2664
Итого	4134345	4330562	+196217
В том числе: - постоянные	2811355	2814865	+3511
- переменные	1322990	1515697	+192706

---

Из табл. 2.27 видно, что примерно 32-35 % занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости от объема выпуска продукции. Скорректируем условно-переменную сумму на индекс роста объема производства продукции в январе 2006 года (1,026), и полученный результат сравним с фактической суммой расходов. В итоге изменение суммы накладных расходов за счет перерасхода по смете составит 161819 тыс. руб. .

Если пересчитанную сумму расходов сопоставить с плановой величиной, получим изменение накладных расходов за счет объема производства продукции: 4168743 – 4134345 = +34398 тыс. руб.

В заключение произведем анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов в себестоимости анализируемых изделий. Сумма этих расходов, приходящихся на единицу продукции, зависит от изменения общей суммы косвенных расходов, от суммы прямых затрат, которые являются базой для их распределения и от объема производства продукции.

Для расчета влияния указанных факторов на изменение себестоимости изделий используем данные табл. 2.28.

Таблица 2.28 - Исходные данные для анализа косвенных расходов в себестоимости

Показатели		Ед. изм.		Значение показателя		Отклонение (+,-)
				план			факт
Сумма общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных расходов	Тыс. руб.		4134345		4330562	+196217
Общая сумма прямых затрат, являющихся базой для распределения	то же		12697490		12728454	+30964
В том числе по продукции:
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор	-//-		111706		136890	+25184
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	-//-		156371		147945	-8426
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп	-//-		912187		1009127	+96940
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к	-//-		323464		329457	+5993
Доля продукции в общей сумме прямых затрат:
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор	%		0,880		1,075	+0,195
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	то же		1,232		1,162	-0,070
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп	-//-		7,184		7,928	+0,744
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к	-//-		2,547		2,588	+0,041
Сумма общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных расходов отнесенная на продукцию:
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор	тыс. руб.		36382		46554	+10171
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	то же		50935		50321	-614
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп	-//-		297011		343327	+46316
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к	-//-		105302		112075	+6773
Объем производства продукции:
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор	шт.		500		600	+100
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	то же		540		500	-40
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп	-//-		32000		34800	+2800
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к	-//-		13000		13000	-
Сумма общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных расходов в расчете на единицу продукции:
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор	руб.		72764		77589	+4825
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	то же		94324		100641	+6317
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп	-//-		9282		9866	+584
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к	-//-		8100		8621	+521

---

По данным табл. 2.28 составим табл. 2.29, где рассчитаем изменение затрат по статье.

Таким образом, увеличение косвенных расходов в себестоимости первого изделия было вызвано ростом общей суммы косвенных расходов (3453 руб.) и увеличением удельного веса данной продукции в общей сумме прямых затрат (+16889 руб.), а за счет увеличения объемов производства данные расходы снизились на 15517 руб. Что повлияло на изменения косвенных расходов себестоимости остальных изделий видно из табл. 2.29.

Таблица 2.29 - Анализ косвенных расходов в себестоимости отдельных изделий

Вид изделия	Отклонение (+,-)
	общее	в том числе за счет
		общей суммы косвенных расходов	удельного веса продукции в общей сумме прямых затрат	объема производства продукции
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор	+4825	+3453	+16889	-15517
АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	+6317	+4477	-5614	+7454
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп	+584	+441	+1006	-863
АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к	+521	+384	+137	-

В заключение данной главы курсовой работы подведем итоги проведенного анализа. Неоптимальные величины финансовых показателей и нехватка собственных оборотных средств свидетельствуют о необходимости оперативного вмешательства и разработки различных организационных, технических и других видов мероприятий.

Одним из направлений данной работы следует считать снижение себестоимости продукции. Таким образом, исходя из проведенного анализа, в качестве конкретных рекомендаций по освоению резервов снижения себестоимости для завода массовых шин ОАО «Белшина» можно предложить:

- увеличение объемов производства за счет более полного использования производственных мощностей;

- сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, предотвращения непроизводительных расходов и потерь.

---

Смотрите также файлы

• Делители кратные делителем числа а называют число на которое а делится без остатка.pptx

• Конспект урока Изучение блока Движение.doc

• Урокам блока "Правописание".doc

• Проверочная работав 10 классе по поэме А. С. Пушкина Медный всадник. Вар. 1.docx

• Каким условиям должна удовлетворять Хэш функция.docx