Как видно из табл. 2.16, фактические затраты предприятия выше плановых на 1715,6 млн. руб. или на 0,7%.

Перерасход вызван увеличением элемента «Материальные затраты» на 1835,7 млн. руб., обусловленного увеличением стоимости техуглерода, корда и каучука, а также изменением объемов производства; и элемента «Прочие затраты» на 142,7 млн. руб., вызванного в основном незапланированными расходами на проведение рекламной акции и аудиторской проверки.

Экономия была получена за счет уменьшения расходов на оплату труда (- 292,0 млн. руб.) и снижения величины амортизационных отчислений на сумму 14,2 млн. руб.

Аналогичные изменения произошли и в структуре затрат. В целом структуру затрат на производство следует признать достаточно устойчивой, что подтверждает и рис. 2.5.

На следующем этапе анализа выявим основные причины (факторы), обусловившие изменение себестоимости продукции.

На первой стадии факторного анализа определим основные факторы, обуславливающие уровень затрат. Исходя из порядка исчисления себестоимости продукции общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vвобщ); ее структуры (Удi); уровня переменных затрат на единицу продукции (вi); суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

На второй стадии факторного анализа построим модель взаимосвязи отдельных факторов и себестоимости, которая в упрощенном виде представляет собой алгебраическую сумму определенных показателей:

(2.5).

Данные для расчета этих факторов приведены в табл. 2.17.

Таблица 2.17 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек

Затраты	Сумма, млн. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска	структура прод.	Переем. затраты	Постоян. затраты
По плану на план. выпуск продукции:	242454,2	План	План	План	План
По плану, пересчит. на факт. объем производства продукции при сохранении план. структуры:	250128,4	Факт	План	План	План
По план. уровню на факт. выпуск продукции при факт. ее структуре:	243088,1	Факт	Факт	План	План
Факт. при план. уровне пост. затрат:	243534,5	Факт	Факт	Факт	План
Факт.:	244169,8	Факт	Факт	Факт	Факт

---

Из табл. 2.17 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 4,1 % (Квп=1,041) сумма затрат возросла на 7674,2 млн. руб.(250128,4 - 242454,2). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на 7040,3 млн. руб.(243088,1 – 250128,4). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за увеличения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек составил 446,4 млн. руб. (243534,5 – 243088,1). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 635,3 млн. руб., что послужило причиной увеличения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 1715,6 млн. руб. (244169,8 – 242454,2), или на 0,70%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства и изменения ее структуры она возросла на 633,9 млн. руб. (243088,1 – 242454,2), а за счет роста себестоимости продукции на 1081,7 млн. руб. (244169,8 - 243088,1), или на 0,44%.

Для более объективной оценки деятельности предприятия и полного выявления резервов при анализе себестоимости необходимо учитывать влиянии инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции в отчетном периоде нужно умножить на изменение среднего уровня цен по каждому виду ресурсов и результаты сложить. Расчет ведется по формуле 2.6:

---

(2.6),

где ΔЗц – изменение общей суммы затрат за счет влияния инфляционного фактора, млн. руб.;

Δ Цi – изменение среднего уровня цены по i-му ресурсу, млн. руб.;

Рi – фактическое количество ресурса i-го вида, ед. [6].

При этом необходимо учесть инфляционный прирост амортизации, арендной платы, процентов за кредит, потребленных услуг и т.д. В нашем случае общая сумма затрат на производство продукции увеличилась за счет данного фактора на 975,2 млн. руб. Следовательно за счет повышения уровня ресурсоемкости (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты выросли на 106,5 млн. руб. (1081,7 – 975,2). Отсюда доля внешних факторов в росте себестоимости продукции предприятия составила 90,2% , а внутренних – 9,8% , что необходимо учитывать при анализе прибыли и других показателей работы предприятия.

Более точный ответ на причины роста себестоимости даст анализ себестоимости по калькуляционным статьям.

2.4 Анализ себестоимости отдельных видов изделий

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости продукции проанализируем отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым в целом по статьям затрат. В качестве объекта исследования выступят два вида автопокрышек, выпускаемых ЗМШ: грузовые и легковые.

По первой номенклатурной позиции были выбраны шины двух моделей:

- АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер., выпускаемые на сборочных комплексах «Матадор»;

- АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер., выпускаемые на сборочных комплексах «Берое».

По второй позиции выбраны следующие модели:

- АШ 175/70 R13 Бел-100 сер., выпускаемые на сборочных комплексах «Крупп»;

- АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к, выпускаемые на сборочных комплексах А-70, Т-10.

Для расчета влияния факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции используем формулу 2.7:

, (2.7)

где Сi – себестоимость единицы продукции i-го вида, руб.;

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции, руб.;

Vвi – объем выпуска i-го вида продукции в натуральных единицах, ед.;

вi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции, руб.

---

Для анализа используем данные отчетных и плановых калькуляций по изучаемым изделиям и данные об объемах их выпуска. Исходные данные представим в виде табл. 2.18.

Таблица 2.18 - Исходные данные за январь 2010 года для факторного анализа себестоимости отдельных видов изделий

Показатели	Значение показателя		Изменения (+,-)
	План	факт
Грузовые
1. АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор
Объем производства, шт.	500	600		+100
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	37740	47896		+10156
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	289267	292114		+2847
Себестоимость единицы, руб.	364747	371941		+7194
2. АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое
Объем производства, шт.	540	500		-40
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	53188	49437		-3751
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	304299	325463		+21164
Себестоимость единицы, руб.	402795	411979		+9184
Легковые
1. АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп
Объем производства, шт.	32000	34800		+2800
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	347904	335333		-12571
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	28237	30514		+2277
Себестоимость единицы, руб.	39109	40150		+1041
2. АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к
Объем производства, шт.	13000	13000		-
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	137241	139403		+2162
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	25756	26771		+1015
Себестоимость единицы, руб.	36313	37494		+1181

---

Используя формулу 2.7 и данные табл. 2.18, рассчитаем влияние факторов на изменение себестоимости изделий. Для проведения расчетов воспользуемся методом цепной подстановки.

Таблица 2.19 - Расчет влияния факторов на себестоимость отдельных видов изделий, тыс. руб.

Себестоимость и факторы на нее влияющие		Грузовые			Легковые
		АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор		АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое	АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп		АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к
По плану:	364747		402795	39109		36313
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:	352167		410675	38234		36313
Фактическая при плановом уровне переменных затрат:	369094		403173	37873		36479
Фактическая:	371941		411979	40150		37494
Общее изменение себестоимости единицы продукции:	+7194		+9184	+1041		+1181
В том числе за счет изменения: - объема производства:	-12580		+7880	-875		-
- суммы постоянных затрат:	+16927		-7502	-361		+166
- суммы удельных переменных затрат:	+2847		+8806	+2277		+1015

---

Смотрите также файлы

• Делители кратные делителем числа а называют число на которое а делится без остатка.pptx

• Конспект урока Изучение блока Движение.doc

• Урокам блока "Правописание".doc

• Проверочная работав 10 классе по поэме А. С. Пушкина Медный всадник. Вар. 1.docx

• Каким условиям должна удовлетворять Хэш функция.docx