Файл: Баланс и отчетность ( Сущность и состав бухгалтерской отчетности производственного предприятия ).pdf

Отчет об изменениях капитала отражает увеличение и уменьшение слагаемых собственного капитала, а также создание и использование резервов организации за отчетный период (основные показатели, отражены на рисунке 5). Отчет состоит из трех разделов: движение капитала; корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок; чистые активы.

Рис. 1.2.2. Показатели, раскрываемые в отчете о движении капитала

В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражаются показатели: величина капитала на 31 декабря 20_г., предшествующего предыдущему году; увеличение капитала; уменьшение капитала; изменение добавочного и резервного капитала, а справа по графам представлены статьи капитала: графа 3 уставный капитал; графа 4 собственные акции, выкупленные у акционеров; графа 5 добавочный капитал; графа 6 резервный капитал; графа 7 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); графа 8 итого.

В разделе II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отражаются показатели, которые состоят из трех частей: капитал всего; в том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); в том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки.

В разделе III «Чистые активы» приводятся данные о величине чистых активов на начало и конец отчетного года. Методика расчета чистых активов утверждена приказом Минфина России и ФКЦБ РФ «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерного общества» от 29 января 2003 г. № 10н, № 03-6/пз (35, с. 111-115).

Отчет о движении денежных средств раскрывает данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Формирование данной отчетной формы регламентируется ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (приказ Минфина от 2 февраля 2011 г. № 11н).

Текущей операцией считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметами и целями деятельности, то есть деятельность, которая в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» является обычной (рисунок 1.2.3) (22, с. 152).

Рис. 1.2.3. Денежные потоки от текущих операций

Инвестиционной операцией считается движение денег по операциям, связанным с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов компании. Данная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы (рисунок 1.2.4) (22, с. 153).

Рис. 1.2.4. Денежные потоки от инвестиционных операций

Финансовой операцией считается движение денег по операциям, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств компании. Информация о таких потоках обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в части будущих денежных потоков и будущих потребностей организации в привлечении долевого и долгового финансирования (рисунок 1.2.5).

Рис. 1.2.5. Денежные потоки от финансовых операций

Движение денежных потоков за отчетный период отражает: сальдо денежных потоков за отчетный период; остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода; остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода; величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Информация о движении денежных средств приводится в отчетности как минимум за два года (отчетный и предыдущий) (22, с. 154).

Отчет о целевом использовании средств это документ, показывающий остаточные средства на счету предприятия после их использования на протяжении отчетного периода. Отчет состоит из четырех разделов: входящее сальдо; поступило средств; использовано средств; сальдо на конец года.

В разделе I «Входящее сальдо» отражают остаток средств на начало отчетного года.

В разделе II «Поступило средств» отражаются: членские; целевые; добровольные имущественные взносы и пожертвования; вступительные взносы; прибыль от предпринимательской деятельности организации; прочие; всего поступило средств (разница между суммой вступительных взносов и прочие).

В разделе III «Использовано средств» отражаются: расходы на целевые мероприятия (благотворительная помощь; проведение совещаний); расходы на содержание аппарата управления (расходы на оплату труда; выплаты, не связанные с оплатой труда; расходы на командировки; содержание зданий и иного имущества (кроме ремонта); ремонт основных средств и иного имущества; прочие); приобретение основных средств; прочие; всего использовано средств (разница между суммой расходы на целевые мероприятия и приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества, прочие).

В разделе IV «Сальдо на конец года» отображается остаток средств на конец отчетного года, то есть сумма денежных средств, которая не использовалась предприятием и осталась в его распоряжении на начало периода.

Показатели, детализирующие данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах либо раскрывающие их качественную сторону, приводятся в соответствующих пояснениях. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах являются расшифровкой отдельных статей баланса и отчета о финансовых результатах. В соответствии с п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах оформляются в табличной или текстовой форме; при этом содержание Пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом Приложения № 3 к Приказу № 66н.

По своему составу отчет можно построить из девяти разделов (рисунок 1.2.6). Во многих разделах движение показателей раскрывается развернуто, то есть отражается их начальный остаток, поступление, использование средств и выводится остаток на конец года. Необходимость расшифровки отдельных показателей основных форм отчетности вызвана тем, что организации дают в пояснениях дополнительную информацию, необходимую пользователям (22, с. 182).

Рис. 1.2.6. Состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о

финансовых результатах

В разделе I «Нематериальные активы» отражаются: нематериальные активы - всего. В разделе II «Основные средства» отражаются: основные средства - всего; учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. В разделе III «Финансовые вложения» отражаются: долгосрочные, краткосрочные - всего; финансовые вложения - итого. В разделе IV «Запасы» отражаются: запасы. В разделе V «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются: долгосрочная, краткосрочная дебиторская задолженность - всего. В разделе VI «Затраты на производство» отражаются: материальные затраты; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. В разделе VII «Оценочные обязательства» отражаются: оценочные обязательства. В разделе VIII «Обеспечения обязательств» отражаются: полученные - всего; выданные - всего. В разделе IX «Государственная помощь» отражаются: получено бюджетных средств; бюджетные кредиты.

Таким образом, с учетом изложенного выше можно сделать вывод, что существующие формы финансовой отчетности являются взаимодополняющими, и некорректно присваивать какой-либо одной из них статус «главной» или «основной» формы отчетности. Тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины негативных тенденций в работе, установить положительные факторы и наметить пути совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности организации.

2. Формирование бухгалтерской отчетности производственного предприятия и его совершенствование

2.1. Формирование показателей бухгалтерского баланса производственного предприятия

ООО «Группа Бринэкс» – предприятие занимающееся производством и реализаций электроинструмента и средств малой механизации. Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Место нахождения ООО «Группа Бринэкс»: 423600, Республика Татарстан (Татарстан), г.Елабуга, Территория ОЭЗ «Алабуга» ул Ш-2 корп 4/1. ООО «Группа Бринэкс» был присвоен ОГРН 1071674000936 и выдан ИНН 1646021230. Основным видом деятельности является производство пневматического или механизированного ручного инструмента (ручных машин). ООО «Группа Бринэкс» возглавляет Дорогушин М.Ю.