Файл: Баланс и отчетность ( Сущность и состав бухгалтерской отчетности производственного предприятия ).pdf

Предметом деятельности ООО «Группа Бринэкс» является:

- Производство пневматического или механизированного ручного инструмента (ручных машин); производство пластмассовых изделий; производство пластмассовых изделий для упаковывания товаров;

Бухгалтерский учет организации ООО «Группа Бринэкс» осуществляется бухгалтерией фирмы в соответствии с действующим законодательством по упрощенной системе налогообложения. Предприятие ведет бухгалтерский учет согласно типовому Плану счетов и Инструкции по его применению.

Структура ООО «Группа Бринэкс» представлена на рисунке 2.1.1. Распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии производится главным бухгалтером (рисунок 2.2.1). Сотрудники бухгалтерии в исполнении своих обязанностей руководствуются должностными инструкциями, правилами внутреннего трудового распорядка фирмы. Должностные инструкции составлены на всех сотрудников фирмы, в них отражены функциональные обязанности, права и ответственность каждого работника.

1. Главный бухгалтер

Кассир

Бухгалтер по налоговому учету

Бухгалтер

по учету

товаров

Бухгалтер по учету

оплаты труда

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов

Рис. 2.1.1. Структура бухгалтерии ООО «Группа Бринэкс»

Порядок документирования хозяйственных фактов, движение и сроки передачи документации в бухгалтерию для принятия к учету регламентируются графиком документооборота. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Документ утверждается приказом руководителя организации как элемент учетной политики. Бухгалтерский учет ООО «Группа Бринэкс» бухгалтерией, в состав которой, в начале 2019 года входили четыре работника Согласно учетной политике предприятия бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники) с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие 8.2, что позволяет формировать бухгалтерскую отчетность. При проведении анализа использовали бухгалтерскую отчетность, сформированную с применением данной программы за 2017 - 2019 гг.

Рассмотрен порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг. В активе представлены два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Показатели фиксируются по принципу возрастающей ликвидности.

Рассмотрен раздел I «Внеоборотные активы».

По строке «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса отражается в соответствии с требованиями ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов» информация об объектах нематериальных активов (НМА), учтенных на счете 04. В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости (разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации). Нематериальные активы в ООО «Группа Бринэкс» в 2019 году составили 5076 тысяч рублей, в 2018 году - 5877 тысяч рублей, а в 2017 году - 5967 тыс. руб.

По строке «Основные средства» отражена остаточная стоимость основных средств ООО «Группа Бринэкс» на 2019 год составляют 284433 тыс. руб., в 2018 году - 314415 тыс. руб., а в 2017 году - 324515 тыс. руб.

По строке «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи по договору финансовой аренды (лизинга) или договору проката с целью получения дохода. В 2019 году на данном предприятии составили 579 тыс. руб., в 2018 году - 827 тыс. руб., а в 2017 году - 920 тыс. руб.

По строке «Финансовые вложения» статья предназначена для отражения финансовых вложений сроком обращения более года. При заполнении статьи следует руководствоваться требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Финансовые вложения в ООО «Группа Бринэкс» в 2019 году составили 175813 тыс. руб., в 2018 году - 3015 тыс. руб., а в 2017 году - 20656 тыс. руб.

По строке «Прочие внеоборотные активы» раскрывается стоимость объектов внеоборотных активов, не нашедших отражения в других статьях первого раздела баланса. Объекты отражаются по учетной (балансовой) стоимости, принятой для данного вида активов. В ООО «Группа Бринэкс» по данной строке в 2019 году составили 190524 тыс. руб., в 2018 году - 173237 тыс. руб., а в 2017 году - 187141 тыс. руб.

В строку «Итого по разделу I» вписывается общая величина внеоборотных активов. Так на предприятии сумма по данной строке в 2019 году составляет 656425 тыс. руб., в 2018 году - 497371 тыс. руб., а в 2017 году - 539199 тыс. руб.

Рассмотрен раздел II «Оборотные активы».

По строке «Запасы» отражаются запасы организации. Фактическая себестоимость материалов учитывается непосредственно на счете 10 «Материалы», товаров - на счете 41 «Товары». В этом случае все расходы, понесенные организацией при заготовлении материалов, товаров фиксируются соответственно по дебету счетов 10 или 41. Запасы на данном предприятии в 2019 году составляют 1014646 тыс. руб., в 2018 году - 924324 тыс. руб., а в 2017 году - 895632 тыс. руб.

По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» вписан налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. На данном предприятии он составил в 2019 году - 1753 тыс. руб., в 2018 году - 176 тыс. руб., а в 2017 году - 532 тыс. руб.

По строке «Дебиторская задолженность» характеризует краткосрочную дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В 2019 году в ООО «Группа Бринэкс» данная строка составила 426937 тыс. руб., в 2018 году - 340691 тыс. руб., а в 2017 году - 569852 тыс. руб.

По строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» показываются суммы, которые организация инвестировала на срок более одного года. Финансовые вложения на данном предприятии в 2019 году составляют 8231 тыс. руб., в 2018 году - 152612 тыс. руб., а в 2017 году - 131252 тыс. руб.

По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражена величина денежных средств организации - это сумма остатков по счетам 50,51,52. Денежные средства на предприятии составляют в 2019 году - 368828 тыс. руб., в 2018 году - 104238 тыс. руб. и 98563 тыс. руб. в 2017 году.

По строке «Прочие оборотные активы» указывается сумма прочих оборотных активов, которая включает в себя НДС по авансам выданным и недостачи и потери от порчи ценностей. На данном предприятии прочие оборотные активы составили в 2019 году - 14580 тыс. руб., в 2018 году - 7219 тыс. руб., а в 2017 году - 8875 тыс. руб.

Показатель строки «Итого по разделу II» приводится общая величина оборотных активов. Значение данного показателя на предприятии в 2019 году составляет 1834975 тыс. руб., в 2018 году - 1529260 тыс. руб., а в 2017 году - 1704706 тыс. руб.

Строка «Баланс (актив)» отражает общую величину активов. Баланс (актив) ООО «Группа Бринэкс» на 2019 год составляет 2491400 тыс. руб., на 2018 год - 2026631 тыс. руб. и на 2017 год - 2243905 тыс. руб.

В пассиве бухгалтерского баланса ООО «Группа Бринэкс» отражаются кредитовые остатки по счетам Главной книги. Статьи пассива группируются в три раздела, объединяющие показатели, однородные по экономическому содержанию: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Рассмотрен раздел III «Капитал и резервы».

В строке «Уставный капитал» фиксируют величину уставного капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это кредитовый остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал». Уставный капитал ООО «Группа Бринэкс» не изменился за последние три года и составил 48156 тыс. руб.

По строке «Добавочный капитал (без переоценки)» отражается сумма капитала, образованного в соответствии с требованиями законодательства (сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»). На данном предприятии добавочный капитал составил в 2019 году - 608013 тыс. руб., в 2018 году - 579738 тыс. руб., а в 2017 году - 498785 тыс. руб.

В строке «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала, который предназначен для размещения в нем нераспределенной прибыли, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия. Резервный капитал должен составлять не менее 15% от уставного капитала. Резервный капитал в ООО «Группа Бринэкс» составил вплоть до 2019 года 2338 тыс. руб.

В строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84). Нераспределенная прибыль в 2019 году составляет 839853 тыс. руб., в 2018 - 242903 тыс. руб., а в 2017 году - 312458 тыс. руб.

В строке «Итого по разделу III» отражают общую величину по данному разделу. На предприятии составила в 2019 году - 1498360 тыс. руб., в 2018 году - 871733 тыс. руб., а в 2017 году - 860335 тыс. руб.

Рассмотрен раздел IV «Долгосрочные обязательства».

По данной строке отражаются только «Отложенные налоговые обязательства», сумма отложенных налоговых обязательств, которая определяется как сальдо по счету 77. На данном предприятии составили в 2019 году - 20933 тыс. руб., а в 2018, 2017 году - 20190 тыс. руб.

В строке «Итого по разделу IV» отражаются суммы всех срок раздела «Долгосрочные обязательства». По данному предприятию данная строка составила в 2019 году - 20933 тыс. руб., а в 2018, 2017 году - 20190 тыс. руб.

Рассмотрен раздел V «Краткосрочные обязательства».

В строке «Заемные средства» отражаются проценты по заемным средствам. Для заполнения этой строки используют кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Заемные средства в ООО «Группа Бринэкс» составляют в 2019 году - 0 тыс. руб., а в 2018, 2017 году - 289370 тыс. руб.

В строку «Кредиторская задолженность» необходимо зафиксировать общую сумму кредиторской задолженности организации. Кредиторская задолженность в 2019 году составляет 907014 тыс. руб., в 2018 году - 809613 тыс. руб., а в 2017 году - 965252 тыс. руб.

В строке «Доходы будущих периодов» отражается величина доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам и учтенная на счете 98 «Доходы будущих периодов». Доходы будущих периодов в ООО «Группа Бринэкс» составляют в 2019 году - 2289 тыс. руб., в 2018 году - 1692 тыс. руб., а в 2017 году - 1732 тыс. руб.

В строке «Резервы предстоящих расходов» создаются в соответствии с учетной политикой в целях равномерного формирования себестоимости продукции и финансового результата. На данном предприятии составляют в 2019 году - 56550 тыс. руб., в 2018 году - 28682 тыс. руб., а в 2017 году - 98682 тыс. руб.

По строке «Прочие обязательства» статья предназначена для отражения обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V пассива баланса. На данном предприятии прочие обязательства составляют в 2019 году - 6254 тыс. руб., в 2018 году - 5371 тыс. руб., а в 2017 году - 8364 тыс. руб.

Показатель строки «Итого по разделу V» суммируются все показатели по разделу «Краткосрочные обязательства» и составляет на данном предприятии в 2019 году - 972107 тыс. руб., в 2018 году - 1134728 тыс. руб. и 1363400 тыс. руб. в 2017 году.

В строке «Баланс (пассив)» величина пассива баланса должна быть равна величине актива. Баланс (пассив) ООО «Группа Бринэкс» на 2019 год составляет 2491400 тыс. руб., в 2018 году - 2026631 тыс. руб. и 2243905 тыс. руб. в 2017 году.

Таким образом, изучение содержания структуры бухгалтерского баланса ООО «Группа Бринэкс» позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

2.2. Составление отчета о финансовых результатах производственного предприятия

Финансовый результат деятельности ООО «Группа Бринэкс» выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность торговой организации в обеспечении роста собственного капитала можно оценить с помощью ряда финансовых показателей. Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами ООО «Группа Бринэкс» и всеми расходами. Прибыль - это положительный финансовый результат, убыток - отрицательный финансовый результат. Основная классификация прибыли приведена в таблице 3.

Таблица 2.3.1

Систематизация видов прибыли предприятия по основным

классификационным признакам