Файл: Работы Налог на добавленную стоимость как источник формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 427
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
государственного бюджета.
Именно в 1957 году в Риме был подписан договор о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому, страны его подписавшие, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка, благодаря этому, НДС получил широкое распространение. Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики.
В разных государствах ставки НДС устанавливаются различными путями. В среднем, их уровень находится в промежутке от 15 до 25%. В определенных государствах ставки НДС зависят от типа продукта и его общественно-финансовой важности: низкие ставки от 2 до 10% относятся к продуктовым, врачебным и детским товарам; основные ставки от 12 до 23% - к индустриальным и иным товарам и предложениям; и, в конечном итоге, высокие ставки больше 25% - к объектам богатства. Конкретные ставки НДС в развитых зарубежных странах приведены в таблице 3:
Таблица 3 – Ставки НДС в зарубежных странах
Таким образом, из таблицы 3 мы видим, что высокие ставки НДС наблюдаются в Европе, где и зародился данный налог. Норвегия, Дания и Швеция являются лидерами по сбору НДС, в государственный бюджет отчисляется 25 % с каждой покупки. В Исландии ставка чуть ниже – 24,5 %, в Уругвае – 23 %.
Наиболее распространенная, Российская ставка НДС – 20%, она используется в таких странах как Латвия, Испания, Чехия и т.д. В целом отчисления с продаж от 15 до 20 процентов являются самыми популярными и применяются не менее чем в 82 странах мира.
На острове Джерси, расположенного в проливе Ла-Манш, наблюдается самая низкая ставка НДС – 3 %. Этот остров является зоной низких налогов и считается образцом благоденствия и стабильности.
Также стоит отметить, что НДС и вовсе отсутствует в некоторых странах, например, таких как Канада и США. Однако у них имеется аналог данного налога. В Канаде существует провинциальный и государственный налог.
На сегодняшний день немного государств, которые отказываются вводить НДС. В большинстве случаев, налог в стране присутствует, в каком- либо виде. Однако известны случаи отмены НДС на маленьких территориях, например, в городе Эйлат в Израиле.
Рассмотрим более подробно, какую роль НДС играет в формировании бюджета таких зарубежных стран как: Германия и Франция.
Именно М. Лоре разработал налог на добавленную стоимость во Франции в 1954 г., который позже в 1958 г появился в бюджете Франции.
Во Франции НДС является одним и основных инструментов пополнения бюджета, и также как в России занимает 40 % от всех доходов в
бюджете.
Во Франции действуют следующие ставки НДС:
повышенная: до 33.3%, применяется к предметам роскоши; стандартная: 20%;
пониженная: 10, 5,5 и 2,1%, применяются к товарам первой необходимости.
В практике использования НДС во Франции, возможно отметить такие позитивные особенности, как льготы по НДС, в соответствии с которыми от уплаты налога избавляются: небольшие компании; все без исключения процедуры, сопряженные с вывозом; банковская и экономическая работа; обслуживание индивидуальных медицинских работников и педагогов и т.д.
В Германии, как и в большинстве странах Европейского Союза, НДС занимает важное место в формировании бюджета. Существует 3 вида ставок:
базовая ставка НДС: составляет 19%;
пониженная: 7%, применяется к товарам первой жизненной необходимости;
нулевая ставка, по ней рассчитывается экспортный налог на добавленную стоимость.
В 2017 году федеральный бюджет Германии составил 315766292 тыс. евро. В частности, основные статьи доходов в 2017 году представлены в таблице 2:
Таблица 4 - Доходы федерального бюджета Германии за 2017 год
Таким образом, из таблицы 4 мы видим, что в Германии практически 2/3 налоговых поступлений формируются за счет прямых налогов, а преобладающим источником доходов федерального бюджета является НДС.
Опыт зарубежных стран показывает, что косвенные налоги имеют различное место в доходах бюджета.
Подводя итоги нашего анализа, можно выделить следующие выводы:
нефтегазовые доходы - 46%; НДС - 34%;
акцизы - 5%;
налог на прибыль - 5%; ввозные пошлины - 4%;
прочие доходы – 16%.
Именно в 1957 году в Риме был подписан договор о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому, страны его подписавшие, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка, благодаря этому, НДС получил широкое распространение. Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики.
В разных государствах ставки НДС устанавливаются различными путями. В среднем, их уровень находится в промежутке от 15 до 25%. В определенных государствах ставки НДС зависят от типа продукта и его общественно-финансовой важности: низкие ставки от 2 до 10% относятся к продуктовым, врачебным и детским товарам; основные ставки от 12 до 23% - к индустриальным и иным товарам и предложениям; и, в конечном итоге, высокие ставки больше 25% - к объектам богатства. Конкретные ставки НДС в развитых зарубежных странах приведены в таблице 3:
Таблица 3 – Ставки НДС в зарубежных странах
| Страны с самой высокой ставкой НДС | Ставка НДС | Страны с низкой ставкой НДС | Ставка НДС |
| Венгрия | 27% | Острова Джерси | 3% |
| Швеция, Дания и Норвегия | 25% | Малайзия, Сингапур, Панама | 5% |
| Исландия | 24.5%. | Доминикана | 6% |
| Финляндия и Греция | 24% | Таиланд | 7% |
| Польша, Португалия, Ирландия, Уругвай | 23% | Швейцария | 8% |
| Словения, Хорватия, Италия | 22% | США, Канада, Япония | Без НДС |
| Латвия, Литва, Чехия, Аргентина, Бельгия и Испания | 21% | | |
| Россия, Австрия, Молдавия, Армения, Украина, Албания, Болгария, Эстония, Франция, Словакия, Великобритания, Узбекистан | 20% | | |
| Германия, Кипр, Румыния, Чили | 19% | | |
| Мальта | 18% | | |
Таким образом, из таблицы 3 мы видим, что высокие ставки НДС наблюдаются в Европе, где и зародился данный налог. Норвегия, Дания и Швеция являются лидерами по сбору НДС, в государственный бюджет отчисляется 25 % с каждой покупки. В Исландии ставка чуть ниже – 24,5 %, в Уругвае – 23 %.
Наиболее распространенная, Российская ставка НДС – 20%, она используется в таких странах как Латвия, Испания, Чехия и т.д. В целом отчисления с продаж от 15 до 20 процентов являются самыми популярными и применяются не менее чем в 82 странах мира.
На острове Джерси, расположенного в проливе Ла-Манш, наблюдается самая низкая ставка НДС – 3 %. Этот остров является зоной низких налогов и считается образцом благоденствия и стабильности.
Также стоит отметить, что НДС и вовсе отсутствует в некоторых странах, например, таких как Канада и США. Однако у них имеется аналог данного налога. В Канаде существует провинциальный и государственный налог.
На сегодняшний день немного государств, которые отказываются вводить НДС. В большинстве случаев, налог в стране присутствует, в каком- либо виде. Однако известны случаи отмены НДС на маленьких территориях, например, в городе Эйлат в Израиле.
Рассмотрим более подробно, какую роль НДС играет в формировании бюджета таких зарубежных стран как: Германия и Франция.
Именно М. Лоре разработал налог на добавленную стоимость во Франции в 1954 г., который позже в 1958 г появился в бюджете Франции.
Во Франции НДС является одним и основных инструментов пополнения бюджета, и также как в России занимает 40 % от всех доходов в
бюджете.
Во Франции действуют следующие ставки НДС:
повышенная: до 33.3%, применяется к предметам роскоши; стандартная: 20%; пониженная: 10, 5,5 и 2,1%, применяются к товарам первой необходимости.В практике использования НДС во Франции, возможно отметить такие позитивные особенности, как льготы по НДС, в соответствии с которыми от уплаты налога избавляются: небольшие компании; все без исключения процедуры, сопряженные с вывозом; банковская и экономическая работа; обслуживание индивидуальных медицинских работников и педагогов и т.д.
В Германии, как и в большинстве странах Европейского Союза, НДС занимает важное место в формировании бюджета. Существует 3 вида ставок:
базовая ставка НДС: составляет 19%; пониженная: 7%, применяется к товарам первой жизненной необходимости; нулевая ставка, по ней рассчитывается экспортный налог на добавленную стоимость.В 2017 году федеральный бюджет Германии составил 315766292 тыс. евро. В частности, основные статьи доходов в 2017 году представлены в таблице 2:
Таблица 4 - Доходы федерального бюджета Германии за 2017 год
| Вид дохода | Ставка |
| Налоги | 95,33% |
| Доход от транспорта на федеральных дорогах | 2,01% |
| Налог на заработную плату | 1,37% |
| Другие доходы | 1,29% |
Таким образом, из таблицы 4 мы видим, что в Германии практически 2/3 налоговых поступлений формируются за счет прямых налогов, а преобладающим источником доходов федерального бюджета является НДС.
Опыт зарубежных стран показывает, что косвенные налоги имеют различное место в доходах бюджета.
Подводя итоги нашего анализа, можно выделить следующие выводы:
-
Анализ данных официального сайта Министерства финансов Российской Федерации показал, что наблюдается увеличение доходных поступлений в федеральный бюджет страны с 2016 по 2018 года. В 2018 году бюджет государства составил 19454,7 млрд. рублей, что на 5 994,7 млрд. руб. или в 1,5 раза больше, чем за соответствующий период 2016 года. -
Основную часть федерального бюджета составляют такие поступления как:
нефтегазовые доходы - 46%; НДС - 34%; акцизы - 5%; налог на прибыль - 5%; ввозные пошлины - 4%; прочие доходы – 16%.-
НДС занимает второе место в бюджете государства и считается одним из главных налогов в государственной налоговой концепции. На сегодняшний день он более подходящий для бюджета, исходя из своей значительной прибыльности, однако не нужно выпускать из виду и об имеющихся альтернативах ему. Налог на добавленную стоимость включается в стоимость продукта, таким образом, платиться на первый взгляд неприметно для покупателей. -
Среди налоговых доходов, поступаемых в консолидированный бюджет, НДС занимает 1 место, и составляет большую часть от всех поступлений. -
За счет обложения НДС товаров реализуемых на территории РФ, бюджет государства значительно пополняется. В 2018 году внутренний НДС составил 20% от общего дохода, а поступления НДС от товаров ввозимых на территорию РФ составили 14% в бюджете государства. -
Обширная база налогообложения дает возможность государству значительно увеличить свой бюджет за счет небольшого повышения ставки НДС. Поэтому данный вид налога является достаточно эффективным механизмом. -
НДС используется во многих зарубежных странах и значительно пополняет бюджет государства. Ставки налога колеблются от 3% до 27%. Существуют страны, которые и вовсе обходятся без НДС, заменив его аналогичным налогом. -
Повышение НДС в 2019 году возлагает надежды правительства на увеличение общего дохода, что поможет реализовать все планы и выполнить задачи, поставленные президентом РФ. Данный шаг, может привести к инфляции и к отрицательным последствиям, в которых пострадает и бизнес, и конечный потребитель.