Файл: Тема учетно операционная работа в банке сущность и основные понятия.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 52
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ТЕМА 1. УЧЕТНО – ОПЕРАЦИОННАЯ РАБОТА В БАНКЕ: СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета служат имущество кредитных организаций, их обязательства и финансово-хозяйственные операции, осуществляемые кредитными организациями в процессе их деятельности.
Учетно-операционная работа банка - это совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведение учета.
Основой бух. учета является операционная работа, к которой относятся:
-прием денежных документов от предприятий и организаций и проверка правильности их оформления;
-подготовка документа для их отражения в учете - подписание ответственными лицами, штамп;
-ведение картотек расчетных документов;
-осуществление контроля над своевременностью и очередностью платежей;
-операции по корреспондентским счетам и счетам межфилиальных расчетов;
-выдача клиентам выписок из их лицевых счетов, в которых отражены все выполненные за день операции.
Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе и из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам БУХ. УЧЕТ в тот же день. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются на счетах на следующий рабочий день.
Оплата денежно-расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы «овердрафта», определенного договора.
Если платежи клиентов проводятся по корреспондентскому счету банка в РКЦ, то выписки по данному счету должны получать не позднее, чем на следующий рабочий день до начала рабочего дня кредитной организации.
В тех случаях, когда поступившие суммы не могу быть проведены по счетам учета средств клиентов по не завершенным операциям с последующим отнесением этих сумм на счета до выяснения.
Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает на счете до выяснения. Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.
Если в течение пяти рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счета до выяснения откредитовываются (списываются) в РКЦ по месту ведения корреспондентского счета.
Документы и письма, подлежащие направлению в другие банки, организации, должны быть отправлены в тот же день (оформления, приема, подписания).
ТЕМА 2. ДОКУМЕНТООБОРОТ И ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
Организационную основу системы бухгалтерского учета составляет документация.
Документ - это носитель определенной информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.
Документация - совокупность официально признанных документов, составленных по определенной форме и содержащих предусмотренную информацию. Документация может быть бухгалтерской, технической, проектной, конструкторской, товарной и др.
Документооборот - это движение документов от момента их составления или получения от других организаций до использования их для бухгалтерских записей и последующей передачи в архив.
В современных условиях для повышения эффективности управления необходимо совершенствование работы с документами, так как всякое управленческое решение всегда базируется на информации, на служебном документе.
Общие требование для рациональной организации процесса документооборота:
1) быстрота и качество обработки всей исходной документации (зависит от способов и форм обработки информации, от качественного выполнения работы функциональными специалистами);
2) непрерывность движения документов по направлениям (от места составления или поступления в организацию до сдачи их на хранение в архив или отправки заинтересованным лицам) без задержек и скоплений на отдельных рабочих местах.
Основанием для отражения информации о совершенных операциях в регистрах бух. учета являются первичные документы, созданные в соответствие с требованиями инструкции.
Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции. Первичные документы создаются на типовых межведомственных бланках или на бланках специальных форм, разрабатываемых и утвержденных министерствами, ведомствами, а при необходимости, подразделениями банков. Разработанные банком бланки должны быть утверждены приказом или распоряжением по банку, а их реквизиты должны соответствовать требованиям, содержащимся в Законе «О бухгалтерском учете».
По методике ЦБ все банковские документы делятся на кассовые и мемориальные, которые могут быть клиентскими и внутрибанковскими.
Кассовыми документами оформляются кассовые операции банка по приему-выдаче денег в рублях и инвалюте. К ним относятся объявление на взнос наличными, денежные чек, приходные и расходные кассовые ордера.
Мемориальные документы служат для отражения в бух. учете безналичных операций. К ним относятся платежные поручения, требования, инкассовые поручения, расчетные чеки, аккредитивы -это клиентские документы, оформляемые и подписанные самими клиентами. С их помощью осуществляется списание и зачисление средств по счетам клиентов.
Внутрибанковские мемориальные документы:
-платежные ордер - используется для частичного списания средств из картотеки №2;
-мемориальные внебалансовый ордер - используется для отражения внебалансовых операций, таких как гарантии выданные и полученные, постановка документов на картотеку №1 и 2, обеспечение ссуд, выставленные аккредитивы и т д.
Первичные документы в зависимости от назначения для придания им юр.силы должны иметь следующие реквизиты:
-наименование документа (формы), код формы;
-дату составления;
-наименование организации, от имени которой составлен документ;
-содержание хозяйственной операции;
-измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);
-наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровка.
К первичным документам относятся акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юр.законность. Первичные документы прилагаются к банковским документам.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяются приказом Президента банка. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершенной операции по нему бухгалтерской операции банка.
Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы.
Первичные документы подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота, правильность оформления документов, заполнение реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность повторного использования: при ручной обработке дату записи у учетных регистрах, а при обработке на ЭВМ-оттиска штампа контролера, ответственного за обработку.
В текстах и цифровых данных первичных документах и в учетных регистрах - документы, в которых систематизируются, и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бух. учета и бухгалтерской отчетности-подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, создаются в ручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается не правильный текстили сумма и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или сумма. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичных документах должно быть оговорено надписью «Исправлено» подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставляется дата исправления.
Существуют следующие способы исправления ошибок в учетных записях:
1. Корректурный способ исправления ошибок – таким способом исправляются неправильно записанный текст или число, но не связанное с бухгалтерской проводкой.
3
857 счет 3875 – подпись шифр – подпись
-
исправленному числу 3875 на 3857 верить – подпись -
исправленному слову шифр на счет верить – подпись
2. Способ дополнительных записей – применяется в том случае, когда корреспонденция счетов составлена правильно, но на меньшую сумму.
Допустим, что бухгалтер на основании выписки с расчетного счета и документов, подтверждающих совершение операции по расчетному счету, не правильно внес сумму по операции внесения торговой выручки на счет. Вместо суммы – 1 000 000 руб. оформил бухгалтерскую запись на 100 000 руб.
1. Дт 20202 Кт 40702 – 100 000
1а Дт 20202 Кт 40702 – 900 000
-
Способ отрицательных чисел или красное сторно.
Применяется в том случае, когда проводка дана правильно, но на большую сумму или корреспонденция счетов не правильна.
Допустим, что бухгалтер по операции «Внесение средств для осуществления трансграничного перевода в сумме 3 000 руб.» оформил проводку:
27000
1. Дт 20202 Кт 40913 – 30 000
1а Дт 20202 Кт 409013
Если допущена ошибка в корреспонденции счетов (указан счет 40912, а нужно указать 40913), то исправление выглядит следующим образом:
1. Дт 20202 Кт 40912 – 3000
3000
1а. Дт 20202 Кт 40912 -
1б. Дт 20202 Кт 40913 – 30000
Внутренний контроль - процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:
а) эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;
б) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;
в) соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.
В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах и в типовых формах аналитического и синтетического учета.
По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников кредитной организации и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.
Внутренний контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
Внутренний контроль должен быть направлен:
* на обеспечение сохранности средств и ценностей;
* на соблюдение клиентами положений по оформлению документов;