Дт 90907 Кт 99999

5. При получении от исполняющего банка соответствующих документов банк - эмитент передает из сопроводительным письмом под расписку клиенту – физическому лицу и в случае его согласия на оплату по представленным документам осуществляет расходную операцию по внебалансовому счету 90907 на сумму произведенной исполняющим банком выплаты по аккредитиву проводкой:

Дт 40901 Кт 47431 и одновременно Дт 99999 Кт 90907

6. Списание внебалансовых обязательств банка – эмитента

Дт 91315 Кт 99998

7. Получение товаро-распорядительных документов

Дт 91219 Кт 99999

8. Передача документов клиенту

Дт 99999 Кт 91219

9. Получение средств неиспользованного аккредитива, зачисление их на счет клиента

Дт 30102 Кт 47431 и одновременно Дт 40901 Кт 405-408

16. 
    Порядок совершения операций с покрытыми аккредитивами в исполняющем банке.
    

1.Зачисление поступивших от банка – эмитента денежных средств по покрытому (депонированному) аккредитиву отразится проводкой на сумму поступившего в банк покрытия:

Дт 30102 Кт 40901

2. Получение товаро-распорядительных документов от клиента для раскрытия аккредитива

Дт 91219 Кт 99999

3. В случае если в правильности указания реквизитов аккредитива возникают сомнения, поступившие денежные средства зачисляются на счет 47416, проводкой:

Дт 30102 Кт 47416

4. После получения подтверждений от банка - эмитента по реквизитам депонированного аккредитива сумма покрытия по аккредитиву переводится на специальный счет проводкой:

Дт 47416 Кт 40901

5. Платеж по аккредитиву производится только в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на текущий счет получателя средств – физического лица в полной сумме или по частям в соответствии с условиями аккредитива, что отражается проводкой:

Дт 40901 Кт 40817

6. Передача товаро-распорядительных докоментов

Дт 99999 Кт 91219

7. По истечении срока действия аккредитива осуществляется его закрытие, сообщение об этом посылается в банк – эмитент. Если средства использованы не полностью, то неиспользованная сумма по закрытому аккредитиву возвращается в банк – эмитент не позднее следующего банковского дня после закрытия аккредитива. Что отражается проводкой:

Дт 40901 Кт 30102

17. 
    Порядок совершения операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в банке – эмитенте.
    

1.Открытие аккредитива: Дт 99998 или 91319 Кт 91315

2. После получения от исполняющего банка документов, требуемых условиям аккредитива сумма аккредитива списывается с внебалансового счета проводкой:

---

Дт 91219 Кт 99999

3.С корреспондентского счета НОСТРО, открытого в исполняющем банке, списывается сумма аккредитива, что отражается бухгалтерской проводкой:

Дт 47431 Кт 30110 и одновременно Дт 91315 Кт 99998

4. При погашении клиентом – должником суммы, оплаченной за него банком – гарантом, выполняются следующие проводки: Дт 405-408 Кт 47431

18. 
    Порядок совершения операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в исполняющем банке.
    

1.Поступление непокрытого аккредитива в исполняющем банке отражается на внебалансовом счете 91414, что отражается проводкой на сумму открытого аккредитива:

Дт 91414 Кт 99999

2.Операция выплат денежных средств по гарантированному аккредитиву отражается проводкой:

Дт 30109 Кт 40817

Одновременно на сумму выплат производятся расходные операции по лицевым счетам аккредитивов, что отражается проводкой:

Дт 99999 Кт 91414

РАЗДЕЛ 3. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ВАЛЮТЕ РФ

Тема 3.3.Учет расчетов в форме перевода электронных денежных средств
Типовые бухгалтерские проводки:

1. Учет операций по увеличению остатка электронных денежных средств юридического лица за счет его денежных средств, являющихся авансом за услуги связи при наличии расчетного счета оператора связи в кредитной организации-операторе электронных денежных средств:

Дт. 405-407 Кт.40903 – на общую сумму

В случае перечисления оператором связи аванса оператору электронных денежных средств для осуществления операций с электронными денежными средствами (предварительное финансирование):

Дт.405-407 Кт.30232 - на сумму перечисленного аванса

В этом случае увеличение остатка электронных денежных средств юридического лица за счет его денежных средств, являющихся авансом за услуги связи, производится следующей бухгалтерской записью :

Дт 30232 Кт 40903 - на общую сумму операций по реестру

Если условия договора между оператором электронных денежных средств и оператором связи предусмотрено взимание вознаграждения за увеличение остатка электронных денежных средств:

Дт 405-407, 30102 Кт 70601
2.Учет операций по увеличению остатка электронных денежных средств физического лица за счет его денежных средств, внесенных в кассу кредитной организации:

Дт 20202 Кт 40903 - на общую сумму операций по реестру

Если тарифами кредитной организации предусмотрено взимание вознаграждения за увеличение остатка электронных денежных средств:

---

Дт 20202 Кт 70601
3.Учет операций по увеличению остатка электронных денежных средств физического лица за счет денежных средств, перечисленных с его банковского счета(вклада):

Дт 40817/40820/423/426 Кт 40903 - на общую сумму операций по реестру

Если тарифами кредитной организации предусмотрено взимание вознаграждения за увеличение остатка электронных денежных средств:

Дт 40817/40820/423/426 Кт 70601 -на сумму комиссии
4.Тарифами оператора электронных денежных средств может быть предусмотрено взимание комиссии за увеличение остатка электронных денежных средств за счет электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 70601 - на сумму комиссии
5.Учет операций по увеличению остатка электронных денежных средств физического лица за счет его денежных средств, внесенных через банкомат(платежный терминал).

Внесение наличных денежных средств через банкомат (платежный терминал):

Дт 20208 Кт 40903 - на сумму внесенных денежных средств

Либо в зависимости от технологии обработки информации, установленной учетной политикой кредитной организации, может использоваться следующий порядок учета.

Внесение наличных денежных средств через банкомат (платежный терминал):

Дт 20208 Кт 30232 - на сумму внесенных денежных средств

Увеличение остатка электронных денежных средств физического лица:

Дт 30232 Кт 40903 - на сумму операций по реестру

Если тарифами оператора электронных денежных средств предусмотрено взимание вознаграждения за увеличение остатка электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 70601 - на сумму комиссии за перевод денежных средств
6.Учет операций по переводу электронных денежных средств между электронными средствами платежа одного оператора электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 40903 - на сумму перевода электронных денежных средств.

Если тарифами кредитной организации предусмотрено взимание вознаграждения за перевод электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 70601 - на сумму комиссии
7. Учет операций по переводу электронных денежных средств между электронными средствами платежа разных операторов электронных денежных средств.

Операция по списанию электронных денежных средств на балансе кредитной организации отправителя электронных денежных средств:

---

Дт 40903 Кт 30232 - на сумму перевода электронных денежных средств

Перевод электронных денежных средств в другую кредитную организацию:

Дт 30232 Кт 30102- на сумму перевода электронных денежных средств
Если тарифами кредитной организации предусмотрено взимание вознаграждения за перевод электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 70601- на сумму комиссии

Операция по получению электронных денежных средств на балансе кредитной организации-получателя электронных денежных средств:

Дт 30102 Кт 30232

Зачисление электронных денежных средств получателю:

Дт 30232 Кт 40903- на сумму перевода электронных денежных средств

Если тарифами кредитной организации предусмотрено взимание вознаграждения за зачисление перевода электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 70601- на сумму комиссии
Учет операций по возврату электронных денежных средств юридическому лицу при возврате товара (отказ от услуги):

Дт 405-407 Кт 30232 - на сумму возврата за вычетом комиссии банка

Если условиями договора между оператором электронных денежных средств и клиентом предусмотрен возврат ранее удержанного вознаграждения:

Дт 70601 Кт 30232 - на сумму возврата комиссии банка

Общая сумма возврата электронных денежных средств с учетом комиссии (если возврат комиссии предусмотрен договором) поступает на электронное средство платежа физического лица:

Дт 30232 Кт 40903 - на общую сумму возврата
8.Учет операций по возврату остатка электронных денежных средств посредством выдачи наличных денежных средств в устройствах/подразделениях кредитной организации:

Дт 40903 Кт30232-на сумму операции

Если тарифами оператора электронных денежных средств предусмотрено взимание вознаграждения за возврат остатка электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 70601- на сумму комиссии в соответствии с тарифами банка

Учет возврата остатка электронных денежных средств через устройство/подразделение кредитной организации:

Дт 30232 Кт 30232- на сумму операций по реестру кредитной организации

Учет выдачи наличных денежных средств в устройствах/подразделениях оператора электронных денежных средств:

Дт 30232 Кт 20202/20208 - на сумму выдачи наличных денежных средств

Учет операций по возврату остатка электронных денежных средств посредством зачисления на банковский счет физического лица:

---

Дт 40903 Кт 40817/40820/423/426 - на сумму возврата остатка

Если тарифами кредитной организации предусмотрено взимание вознаграждения за возврат остатка электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 70601- на сумму комиссии в соответствии с тарифами банка
Учет операций по возврату остатка электронных денежных средств посредством перевода денежных средств на банковский счет торгово- сервисного предприятия:

1. Возврат остатка электронных денежных средств с электронного средства платежа:

Дт 40903 Кт 30232 - на сумму операций по реестру

2. Возврат остатка электронных денежных средств на счет для расчетов с торгово- сервисным предприятием:

Дт 30232 Кт 30232 - на сумму операций по реестру

3. Возврат остатка электронных денежных средств на счета торгово- сервисного предприятия:

Дт 30232 Кт 40702 -на сумму операций по реестру
Если договором между оператором электронных денежных средств и торгово- сервисным предприятием предусмотрено взимание вознаграждения за возврат остатка электронных денежных средств:

Дт 30232 Кт 70601 - на сумму комиссий банка

Учет операций по возврату остатка электронных денежных средств посредством выдачи наличных денежных средств в устройствах стороннего банка:

Дт 40903 Кт 30232 - на сумму операции, совершенной по карте в устройствах стороннего банка

Если тарифами оператора электронных денежных средств предусмотрено взимание вознаграждения за возврат остатка электронных денежных средств:

Дт 40903 Кт 70601 - на сумму комиссии в соответствии с тарифами банка

В результате взаимных расчетов с международными платежными средствами:

Дт 30232 Кт 30232/30233 - на общую сумму всех операций по реестру

---

Смотрите также файлы

• Происхождение жизни на Земле, компьютер, проектор к компьютеру и электронный урок.pptx

• Дисциплина Безопасность жизнедеятельности.docx

• Программа Кружка Молодой Морфолог Нервная ткань.pptx

• Теория Эдварда Люттвака содержит ценное исследование.docx

• Обязательные для изучения материалы.pdf