Файл: Лабораторная работа 1. Концепция системы 1С предприятие 0.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 201
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Счет налогового учета 10.МЦ «Материалы, учитываемые в составе ОС в
НУ» предназначен для отражения сумм временных разниц по материалам, учитываемым в налоговом учете в составе основных средств.
Для передачи МПЗ в производство в бухгалтерском учете следует использовать документ «Передача материалов в эксплуатацию», на закладке которого «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе.
В качестве счета налогового учета передаваемых в эксплуатацию объектов МПЗ следует указать счет налогового учета 10.МЦ для корректного отражения временных разниц в оценке стоимости активов, поскольку в налоговом учете данные МПЗ были отражены в составе основных средств.
При проведении документа стоимость передаваемых в производство объектов МПЗ будет списана со счета учета материалов на складе на счет учета затрат на производство
(расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов. Одновременно в целях обеспечения надлежащего контроля за движением этих объектов в производстве или эксплуатации, они будут автоматически отражены по дебету специального забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
Если в организации применяются положения ПБУ 18/02, то при проведении документа сумма временных разниц в оценке материалов, отраженных в налоговом учете в составе основных средств, будет перенесена со счета 10.МЦ на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.
После того как в бухгалтерском учете будет отражена передача объекта МПЗ в эксплуатацию, в налоговом учете необходимо установить флажок начисления амортизации по соответствующему объекту основных средств. Этот флажок может быть установлен документом «Изменение состояния ОС», который нужно оформлять только по налоговому учету. В результате по основному средству, числящемуся в налоговом учете, будет ежемесячно начисляться амортизация (начиная с месяца, следующего за тем, в котором был установлен данный флажок). Данный документ вызывается из меню «ОС и
НМА – Параметры амортизации – Изменение состояния ОС».
При фактическом выбытии объектов МПЗ их можно списать с забалансового счета
МЦ.04. Также при фактическом выбытии объекта МПЗ можно списать соответствующий ему объект основных средств в налоговом учете. Для этого используется документ «Списание ОС», в котором достаточно заполнить колонки, относящиеся только к налоговому учету. Колонки, относящиеся к бухгалтерскому учету, в данном случае заполнять не нужно. При проведении документа основное средство будет списано с налогового учета.
Модернизация основных средств в «1С:Бухгалтерии 8.0»
В хозяйственной деятельности организации часто сталкиваются с необходимостью проведения модернизации устаревшего оборудования. Поговорим о том, как отразить увеличение первоначальной стоимости основного средства в бухгалтерском и налоговом
учете, а также как начислить амортизацию после проведения модернизации в конфигурации.
При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и изменением срока их полезного использования в бухгалтерском учете, следует руководствоваться ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по учету основных средств, а при отражении в налоговом учете – главой 25 НК РФ.
Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются
(повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования
(срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) такого основного средства. Аналогичные правила установлены и для налогового учета.
Срок полезного использования в бухгалтерском учете должен быть пересмотрен, если в результате проведенной реконструкции или модернизации произошло улучшение
(повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств. При увеличении срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учете, он может быть увеличен и для целей налогового учета, однако только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
В программе для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, а также для изменения срока их полезного использования предназначен документ«Модернизация ОС».
Рассмотрим методику отражения увеличения стоимости основного средства на конкретном примере.
Пример:
Организация приобрела в январе 2005 года компьютер стоимостью 20 000 руб., срок полезного использования – 60 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В мае того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации (как для целей бухгалтерского, так и налогового учета) составила 1 500 руб.
(без учета НДС). Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти (1 200 руб.) и стоимости установки его в системном блоке компьютера, выполненной специалистом сервисной фирмы. Срок полезного использования в результате модернизации не изменился.
Приобретение модуля памяти оформляем документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции«покупка, комиссия».
В нашем примере на закладке «Товары» этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти. Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете 10.05 «Запасные части».
Услуги по установке модуля памяти можно отразить в том же документе, на закладке «Услуги».
При этом в качестве счета затрат следует указать счет учета объектов строительства. В нашем примере это будет счет 08.03 со следующей аналитикой:
Объекты строительства: Компьютер;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств;
Способы строительства: Подрядный.
Стоимость принятого на учет модуля памяти после его монтажа в системный блок компьютера следует также отнести на объект строительства «Компьютер». Это можно сделать при помощи документа «Требование-накладная». В качестве счета затрат нужно
При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и изменением срока их полезного использования в бухгалтерском учете, следует руководствоваться ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по учету основных средств, а при отражении в налоговом учете – главой 25 НК РФ.
Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются
(повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования
(срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) такого основного средства. Аналогичные правила установлены и для налогового учета.
Срок полезного использования в бухгалтерском учете должен быть пересмотрен, если в результате проведенной реконструкции или модернизации произошло улучшение
(повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств. При увеличении срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учете, он может быть увеличен и для целей налогового учета, однако только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
В программе для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, а также для изменения срока их полезного использования предназначен документ«Модернизация ОС».
Рассмотрим методику отражения увеличения стоимости основного средства на конкретном примере.
Пример:
Организация приобрела в январе 2005 года компьютер стоимостью 20 000 руб., срок полезного использования – 60 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В мае того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации (как для целей бухгалтерского, так и налогового учета) составила 1 500 руб.
(без учета НДС). Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти (1 200 руб.) и стоимости установки его в системном блоке компьютера, выполненной специалистом сервисной фирмы. Срок полезного использования в результате модернизации не изменился.
Приобретение модуля памяти оформляем документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции«покупка, комиссия».
В нашем примере на закладке «Товары» этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти. Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете 10.05 «Запасные части».
Услуги по установке модуля памяти можно отразить в том же документе, на закладке «Услуги».
При этом в качестве счета затрат следует указать счет учета объектов строительства. В нашем примере это будет счет 08.03 со следующей аналитикой:
Объекты строительства: Компьютер;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств;
Способы строительства: Подрядный.
Стоимость принятого на учет модуля памяти после его монтажа в системный блок компьютера следует также отнести на объект строительства «Компьютер». Это можно сделать при помощи документа «Требование-накладная». В качестве счета затрат нужно
указать счета учета объекта строительства с соответствующей аналитикой для бухгалтерского и налогового учета. В нашем примере это будет счет 08.03 с такой же аналитикой, которая использовалась при принятии на учет услуг по установке модуля памяти:
Объекты строительства: Компьютер;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств;
Способы строительства: Подрядный.
При проведении документа будет сделана проводка, относящая стоимость модуля памяти с кредита счета10.05 в дебет счета 08.03. В результате все затраты по модернизации компьютера будут собраны на счете08.03.
Таким образом, перед тем, как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией, на объекте строительства. Для аккумуляции таких затрат предназначен счет 08.03 «Строительство объектов основных средств», позволяющий вести аналитику по объектам строительства, статьям затрат и способам строительства. В нашем случае следует создать объект строительства, по которому будут собираться затраты по модернизации компьютера.
Наименование объекта строительства удобно ввести такое же, как и у основного средства, по которому аккумулируются затраты. Это облегчит его поиск и повысит наглядность аналитической информации.
После того, как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ «Модернизация ОС», при помощи которого сумма таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство.
В поле ввода «Событие» нужно выбрать событие, характеризующее модернизацию основного средства. Выбранное событие при проведении документа заносится в регистр сведений «События с основными средствами». При помощи этого регистра можно получить информацию обо всех событиях, произошедших с основным средством, настроив соответствующий отбор. Вид события должен иметь значение«Модернизация».
Если событие с таким видом в справочнике отсутствует, его нужно создать.
Объекты строительства: Компьютер;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств;
Способы строительства: Подрядный.
При проведении документа будет сделана проводка, относящая стоимость модуля памяти с кредита счета10.05 в дебет счета 08.03. В результате все затраты по модернизации компьютера будут собраны на счете08.03.
Таким образом, перед тем, как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией, на объекте строительства. Для аккумуляции таких затрат предназначен счет 08.03 «Строительство объектов основных средств», позволяющий вести аналитику по объектам строительства, статьям затрат и способам строительства. В нашем случае следует создать объект строительства, по которому будут собираться затраты по модернизации компьютера.
Наименование объекта строительства удобно ввести такое же, как и у основного средства, по которому аккумулируются затраты. Это облегчит его поиск и повысит наглядность аналитической информации.
После того, как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ «Модернизация ОС», при помощи которого сумма таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство.
В поле ввода «Событие» нужно выбрать событие, характеризующее модернизацию основного средства. Выбранное событие при проведении документа заносится в регистр сведений «События с основными средствами». При помощи этого регистра можно получить информацию обо всех событиях, произошедших с основным средством, настроив соответствующий отбор. Вид события должен иметь значение«Модернизация».
Если событие с таким видом в справочнике отсутствует, его нужно создать.
В поле ввода «Объект» следует выбрать объект строительства, на котором собирались затраты на модернизацию основного средства. На закладке «Основные средства» в табличной части следует перечислить модернизируемые объекты основных средств. Для этого удобно воспользоваться кнопкой«Подбор», расположенной в командной панели табличной части. Напомним, что в нашем примере модернизуется основное средство «Компьютер».
После подбора основных средств в документе «Модернизация ОС» можно автоматически заполнить остальные колонки табличной части на основании данных программы. Для этого нужно нажать на кнопку«Заполнить» в командной панели табличной части документа, и в выпадающем меню выбрать пункт «Для списка ОС». Если в табличной части документа «Модернизация ОС» выбрано несколько основных средств, то сумма затрат, накопленная на объекте строительства, будет распределена между этими основными средствами равными долями.
Затем на закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» следует указать общую сумму затрат (как для бухгалтерского, так и для налогового учета), накопленную на объекте строительства. После того, как будут указаны счета учета объектов строительства
(в нашем примере 08.03), можно нажать на кнопку «Рассчитать суммы» и соответствующие поля будут заполнены программой автоматически. После заполнения документа можно распечатать акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. № ОС-3).
При проведении документ «Модернизация ОС» переносит сумму затрат с кредита счета учета объектов строительства в дебет счета учета основных средств. В нашем примере будут сделаны следующие проводки: по бухгалтерскому учету: по налоговому учету:
Существуют некоторые особенности начисления амортизации после проведения модернизации
Согласно разъяснениям Минфина России, в бухгалтерском учете при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции амортизация должна начисляться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования (письмо Минфина России от 23.06.2004 № 07-02-14/144).
Следовательно, после проведения модернизации должна быть вычислена стоимость, которая будет служить базой для дальнейшего начисления амортизации. Она определяется следующим образом:
Полученная сумма отражается в колонке «Ост. стоимость (БУ)». В нашем примере эта сумма составит 20 166,68 руб. (20 000 – 999,99 – 333,33 + 1 500).
При проведении документа «Модернизация ОС» остаточная стоимость и оставшийся срок полезного использования запоминаются. В нашем примере оставшийся срок полезного использования равен 56 мес. (60 – 4).
Новая стоимость и новый срок использования для начисления амортизации применяются, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация.
В нашем примере, начиная с июня 2005 года, сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит 360,12 руб. (20 166,68 : 56).
Порядок начисления амортизации после проведения модернизации для целей налогового учета отличается от того, как это принято в бухгалтерском учете. Правила начисления амортизации в налоговом учете установлены статьей 259 НК РФ.
Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация, для расчета амортизации используется изменившаяся первоначальная стоимость и срок полезного использования.
В нашем примере, начиная с июня 2005 года, сумма амортизационных отчислений для целей налогового учета составит 358,33 руб. (21 500,00 : 60).
Остается добавить, что по истечении срока полезного использования, стоимость компьютера в налоговом учете не будет полностью погашена, поскольку за 60 месяцев сумма амортизации составит 21 399,80 руб. (333,33 х 4 + 358,33 х 56).
Оставшиеся 100,20 руб. будут включены в сумму амортизации, рассчитанной в 61- й месяц использования компьютера.
Последние «новшества» в учете основных средств
Начиная с бухгалтерской отчетности 2006 г. положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) применяется с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 12.12.05 г. № 147н, которые устанавливают, в частности, новый порядок учета малоценных объектов основных средств. Кроме того, с 1 января
2006 г. вступили в силу поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), внесенные Федеральным законом от 6.06.05 г. № 58-ФЗ, которые предоставляют налогоплательщикам возможность единовременно включать в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль до 10% первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на их модернизацию.
Соответствующие изменения были внесены в программу «1С: Бухгалтерия 8.0», которая позволяет организовать учет основных средств с большой степенью автоматизации.
Поговорим подробнее о том, как решается типовыми средствами «1С: Бухгалтерии
8.0» процедура учета так называемой амортизационной премии.
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 259 НК РФ с 1 января 2006 года организации могут при приобретении основных средств единовременно списывать на расходы 10 % от его стоимости или расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического вооружения или частичной ликвидации.
Важно отметить, что единовременное списание в расходы 10 % от стоимости капитальных вложений в основные средства является правом, а не обязанностью налогоплательщика, поэтому организациям, решившим воспользоваться предоставленной льготой, необходимо отразить это в своей учетной политике
Кроме того, пунктом 23 статьи 1 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ пункт 3 статьи 272 НК РФ дополнен абзацем, на основании которого расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Не стоит забывать о том, что в налоговом учете предусмотрено два способа начисления амортизации (ст. 250 НК РФ) – линейный и нелинейный. Если для бухгалтерского учета использовался линейный метод, организация имела возможность сблизить показатели начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. С
2006 года при использовании амортизационной премии необходимо учитывать то, что в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» данная методика не предусматривается, а, следовательно, применение амортизационной премии в налоговом учете и неприменение ее в бухгалтерском учете вызовет расхождения, выражающиеся в начислении постоянных налоговых обязательств согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Таким образом, показатели начисленной амортизации в бухгалтерском учете и налоговом учете будут значительно отличаться даже при применении линейного метода
Методология налогового учета, определяемая требованиями действующего законодательства, детально проработана в программе «1С:Бухгалтерия 8.0». Рассмотрим ее на конкретном примере.
Пример:
В декабре 2005 года ООО «Белая акация» приобрело новое складское помещение стоимостью 500 000 руб. Срок полезного использования – 120 месяцев. Помещение было введено в эксплуатацию в январе 2006 года. Амортизационную премию ООО «Белая акация» может списать на расходы в феврале 2006 года в размере 50 000 руб. (10 % от 500 000 руб.). В расчете ежемесячных амортизационных отчислений будет участвовать только сумма 450 000 руб., следовательно, амортизационные отчисления за месяц составят 3 750 руб. [(500 000 – 50 000) / 120]. Таким образом, предприятие спишет на расходы в феврале
2006 года 53 750 руб., а, начиная с марта 2006 года расходы на амортизацию складского помещения составят 3 750 руб. ежемесячно до истечения полезного срока использования складского помещения. Поступление объекта основных средств оформляется в программе документом «Поступление товаров и услуг», после проведения которого формируются запись в регистре бухгалтерии «Налоговый учет» по поступлению имущества:
Дебет 08.4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав» – на сумму 500 000 руб.
Принятие к учету основного средства выполняется с помощью документа «Принятие к учету ОС». Для того чтобы автоматически была рассчитана амортизационная премия на закладке «Налоговый учет» установлен флажок в поле «Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» и указан процент от первоначальной стоимости ОС.