Файл: Особенности администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службой Российской Федерации.docx

После горизонтального анализа баланса мы видим, что внеоборотные активы уменьшились на конец 2020 года на 132 380 438 тыс. руб. или на 9,7%. Данные уменьшения обусловлены влиянием следующих факторов:

• 
  уменьшение объема финансовых вложений на 138 282 481 тыс. руб. или на 9,3%;
  
• 
  Прочие внеоборотные активы сокращаются из года в год, в 2020 году уменьшились на 229 714 тыс. руб. или на 27%.
  

Наблюдается положительный тренд, за счет роста следующих факторов:

• 
  из года в год увеличиваются нематериальные активы, в 2020 году они выросли на 642 780 тыс. руб. или на 37,3% в сравнении с 2019 годом. Увеличение нематериальных активов произошло за счет прироста программного обеспечения;
  
• 
  Результаты исследований и разработок также увеличились в 2020 году на 1 949 тыс. руб. или на 21,7%;
  
• 
  Стабильное увеличение основных средств на 848 977 тыс. руб. или на 5,8%;
  
• 
  Снижение в 2019 году, а затем масштабный рост в 2020 году отложенных налоговых активов, увеличились на 4 578 151 тыс. руб. или на 41,9%.
  

Оборотные активы в 2019 году значительно увеличились, а в 2020 году наглядно снизились. На конец 2020 года их спад составил 358 460 889 тыс. руб. или 51,1%. На это повлияли следующие показатели:

• 
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в 2020 году уменьшился на 159 112 тыс. руб. или на 41,1% в сравнении с 2019 годом;
  
• 
  Дебиторская задолженность сократилась на 179 928 700 тыс. руб. или 45,2%;
  
• 
  Наибольший спад составила статья денежные средства и денежные эквиваленты, на 2020 год снизилось на 234 642 153 тыс. руб. или 93,6%.
  

Положительный темп роста на 2020 год отражают следующие строки:

• 
  Тенденция увеличения запасов из года в год, прирост составил на 2020 год 22 192 тыс. руб. или 56,5%;
  
• 
  Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) выросли на 56 246 884 тыс. руб. или на 109,4%.
  

В целом активы и, соответственно, размер бизнеса компании с 2020 года сократились и относительно 2019 года.

Проанализировав пассив баланса можно увидеть, что собственный капитал отражает отрицательную динамику организации и он сократился в 2020 году в сравнении с 2019 годом на 194 036 711 тыс. руб. или на 20,1%. На спад повлияли следующие факторы:

• 
  Уставный капитал уменьшился на 533 тыс. руб. или на 3,1%;
  
• 
  Добавочный капитал показал отрицательные данные 37 235 тыс. руб.;
  
• 
  резервный капитал на 2020 год снизился на 132 тыс. руб. или на 3,1%;
  
• 
  Тенденция снижения нераспределенной прибыли во всех 3 анализируемых датах, сократился на 41 422 728 тыс. руб. или на 21,1%.
  

---

Анализируя IV и V разделы баланса, мы видим, что краткосрочные обязательства сильно снизились, а долгосрочные наоборот выросли – это следствие реструктуризации – краткосрочные источники были заменены долгосрочными. Уменьшение краткосрочных обязательств говорит о том, что работа организации настроена на сокращение скопившихся долгов и реализуется по регламенту. Также своевременная оплата влияет на престиж учреждения и приводит к усовершенствованию хозяйственной деятельности. На это повлияли краткосрочные заемные средства, которые снизились на конец 2020 год на 232 315 953 тыс. руб. или на 31,8%, кредиторская задолженность уменьшилась на 212 594 755 тыс. руб. или на 69,3%.

Величина долгосрочных обязательств увеличилась за исследуемый период на 147 232 837 тыс. руб., или на 78,6% и составила в 2020 году 334494881 тыс. руб. Произошло это за счет увеличения долгосрочных заемных средств и отложенных налоговых обязательств с 186 361 811 тыс. руб. в 2019 году до 333 641 931 тыс. руб. в 2020 году, это говорит о том, что предприятие стало больше пользоваться долгосрочными кредитами.

Снижение (в абсолютном выражении) валюты баланса в отчетном периоде свидетельствует о снижении хозяйственного оборота, что может привести к неплатежеспособности предприятия. Данное обстоятельство может быть связано с сокращением платежеспособного спроса покупателей на товары, работы и услуги; ограничением доступа на рынки необходимого сырья, материалов, энергоносителей; включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых обществ вместо материнской компании и др. Исходя из причин, повлиявших на снижение хозяйственного оборота предприятия, можно рекомендовать различные пути вывода его из состояния неплатежеспособности.

Вертикальный (структурный) анализ – расчет удельного веса, отдельных статей в итоговом показателе принимаемом за 100%.

Удельный вес = значение / итоговое значение показателя * 100%

Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону. Вертикальный анализ активов предприятия на конец 2018-2020 гг. представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ЛУКОЙЛ-Инжиниринг»

---

Наименование показателя	Удельный вес %
	2018г.	2019г.	2020г.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	0,05	0,1	0,2
Результаты исследований и разработок	0,01	0,001	0,0008
Основные средства	1	1	1,1
Финансовые вложения	98,1	98,2	97,6
Отложенные налоговые активы	0,8	0,7	1,05
Прочие внеоборотные активы	0,04	0,07	0,05
Итого по разделу I	75,1	68,4	80,2
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	0,01	0,01	0,03
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	2,11	0,06	0,07
Дебиторская задолженность	63,5	56,8	63,8
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	5,3	7,6	31,5
Денежные средства и денежные эквиваленты	28,9	35,8	4,6
Итого по разделу II	24,9	31,6	19,8
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	0,002	0,002	0,002
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-
Резервный капитал	0,0003	0,0003	0,0003
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	99,99	99,99	99,99
Итого по разделу III	46,2	43,5	44,6
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	99,6	99,2	99,4
Отложенные налоговые обязательства	0,2	0,3	0,4
Оценочные обязательства	0,1	0,5	0,3
Прочие обязательства	0,08	0,03	0,005
Итого по разделу IV	12,7	8,5	19,4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	31	70,9	84,1
Кредиторская задолженность	26,9	28,8	15,1
Оценочные обязательства	0,4	0,4	0,7
Итого по разделу V	41,1	48	36

---

На основании диаграммы (рис. 3) первое, что мы видим в результате вертикального анализа структуры активов – наибольший удельный вес в структуре совокупных активов предприятия на все три отчетные даты приходится на внеоборотные активы, их доля равна 80,2%, что на 11,8 больше, чем на начало года. Оборотные активы составляют 19,8% уменьшение за год 11,8 %.

Рисунок 3 – Удельный вес контрольных статей баланса

---

Рост внеоборотных активов и запасов предприятия говорит о некотором отвлечении средств из оборота, что не желательно для предприятия. Увеличение доли дебиторской задолженности (составило 63,8%, прирост составил 7%) говорит о несвоевременной оплате контрагентов предприятия и в будущем могут возникнуть проблемы с возвратом денежных средств. Уменьшение денежных средств достигло показателя в 4,6%, что меньше с начала года на 31,2%, это является также отрицательным фактом, поскольку они являются наиболее ликвидными активами организации, что ставит организацию в невыгодное положение перед инвесторами.

В пассиве баланса наибольшую долю занимает собственный капитал 44,6% суммы всего пассива, она увеличилась с начала года на 1,1%, это свидетельствует о том, что организация характеризуется средним уровнем стабильности.

Краткосрочная задолженность составляет треть размера баланса и снизилась на конец 2020 года на 12%, что может свидетельствовать об отказе организации от части своих краткосрочных задолженностей при переходе к долгосрочным кредитам, займам. Возможно, что в организацию стало меньше поступать внешних.

Увеличение долгосрочных обязательств можно рассматривать как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу. 

Основная задача оценки ликвидности баланса – установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения аналитической работы активы и пассивы баланса систематизируют по следующим признакам:

• 
  по степени убывания ликвидности (активы);
  
• 
  по степени срочности оплаты обязательств.
  

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов, которые представлены в таблице 9.

Активы делятся на следующие виды:

• 
  наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) – А1;
  
• 
  быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы) – А2;
  
• 
  медленно реализуемые активы (запасы сырья, материалов, готовая продукция, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев) – А3;
  
• 
  трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения) – А4.
  

---