Файл: Особенности администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службой Российской Федерации.docx

Коэффициент автономии на конец 2020 года, находится в нормальном значении, что говорит о том, что собственный капитал занимает порядка 45% от всех источников.

Коэффициент финансовой устойчивости входит в рекомендуемое значение, что свидетельствует о том, что объем источников, которые организация может использовать длительное время составляет на конец 2020 года – 64%.

Отрицательное значение коэффициента маневренности свидетельствует о том, что у организации отсутствуют собственные средства для финансирования текущей деятельности.

Коэффициент финансового риска отражает превышение величины заемных источников финансирования над собственным капиталом, что также свидетельствует о нарушении финансовой устойчивости предприятия.

Рентабельность предприятия – один из основных экономических показателей, который способен показать прибыльность фирмы от своей деятельности (или предпринимателя). Расчёт рентабельности покажет – насколько обоснованным и выгодным является проект, или направление деятельности.

Показатель и основная характеристика	Формула расчета рентабельности
ROA – рентабельность активов.	Балансовая прибыль / сумма активов * 100% 2019 г. – 404912928 / 2219228889 * 100% = 18,3% 2020 г. – 194498789/1728327562 * 100% = 11,3%
ROM – рентабельность продукции производства.	Чистая прибыль / себестоимость * 100% 2019 г. – 403070730 / - 19597694 * 100% = - 2 057 2020 г. – 197559111 / - 15898779 * 100% = - 1 243
ROS – это отношение прибыли к выручке, характеризующее рентабельность продаж.	Прибыль от продаж / выручка * 100% 2019 г. – 282854807 / 444471354 * 100% = 63,6% 2020 г. – 275872981 / 322811966 * 100% = 85,5%
ROE – рентабельность капитала.	Чистая прибыль / собственный капитала * 100% 2019 г. – 403070730 / 966219331 * 100% = 41,7% 2020 г. – 197559111 / 772182620 * 100% = 25,6%
Рентабельность выручки	Чистая прибыль / выручку * 100% 2019 г. – 403070730 / 444471354 *100 = 90,7% 2020 г. – 197559111 / 322811966 *100 = 61,2%

Рентабельность активов в 2020 году снижается и свидетельствует о падении эффективности работы и должно рассматриваться как индикатор, сигнализирующий о том, что работа менеджмента компании не достаточно продуктивна.

---

Рентабельность продукции производства отражает снижение в 2020 году на 814, что также показывает снижение эффективности работы всей организации.

Показатель выступает основным индикатором, характеризующим всю ценовую политику предприятия. В данном случае происходит формальное улучшение показателя рентабельности, но снижается объем выручки, тенденцию нельзя назвать однозначно благоприятной. Для правильно сделанных выводов необходимо проанализировать политику ценообразования и ассортиментную политику предприятия.

Рентабельность капитала показывает, насколько эффективно используются вложенные средства, показывает какую выгоду получает предприятие от собственного капитала. Отрицательная динамика данного коэффициента отражает неэффективный характер использования собственных средств с точки зрения доходности: чем ниже данный коэффициент, тем меньше прибыль, приходящаяся на акцию, и тем меньше размер потенциальных дивидендов.

Рентабельность выручки – это один из наиболее важных показателей для проведения анализа деятельности предприятия. При сравнительном анализе позволяет выявить слабые стороны и проблемы в хозяйственной деятельности. Показатель снизился на конец 2020 года на 29,5%, это произошло из-за уменьшения больших объемов чистой прибыли и небольшого количества выручки.

---

2.2 Порядок заполнения Расчета по страховым взносам по форме КНД 1151111 для учета исчисленных страховых взносов и представления в Федеральную налоговую службу на примере организации

ООО «ЛУКОЙЛ-Инжиниринг» следует общим правилам ведения бухгалтерского учета. Как и все организации Общество руководствуется различными федеральными законами и иными нормативно правовыми актами принятыми в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете».

Для учета взносов и пособий планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка (Табл. 14), чтобы выделить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Таблица 14 – Субсчета счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Содержание субсчета	Субсчет первого порядка	Субсчет второго порядка
Расчеты по социальному страхованию	69.1	-
Расчеты по обязательному пенсионному страхованию	69.2	-
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	69.3	-
Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование	-	69.1.1

В бухгалтерском учете суммы ежемесячных платежей по взносам отражают по кредиту счета 69 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на которых отражают начисление заработной платы:

• 
  Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 69.1.1 – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;
  
• 
  Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 69.2 – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  
• 
  Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 69.3 – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
  
• 
  Иные счета по учету затрат (08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91).
  

Уплаченные взносы отражаются следующей проводкой:

Дебет 69.1.1, 69.2, 69.3 Кредит 51 – Перечислены страховые взносы.

---

Согласно статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить Обществу штрафы, пени.

Для начисления пеней и штрафов используется счет 91 «Прочие расходы и расходы» в корреспонденцию со счетом соответствующего вида взносов.

Для уплаты пеней и штрафов используются те же проводки, что и для перечисления страховых взносов.

В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов должны учитывать процесс формирования базы по взносам и начисление самих взносов отдельно по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Официально утвержденной для этого формы сейчас нет. Следовательно, разработать и утвердить ее должна каждая организация самостоятельно. В большинстве случаев на практике для этой цели служит такой документ, как карточка индивидуального учета страховых взносов.

Карточка индивидуального учета страховых взносов в организации ООО «ЛУКОЙЛ-Инжиниринг» автоматизирована и ведется в информационной системе учета (далее – ИСУ) «Босс-Кадровик». Карточка формируется за один календарный год, в ней приводятся ежемесячные доходы работников и страховые взносы без округления. Взносы отражаются нарастающим итогом с начала года.

Карточка учета страховых взносов обязательно должна содержать персональную информацию работников

1. 
   ФИО;
   
2. 
   Идентификационный номер налогоплательщика;
   
3. 
   СНИЛС.
   

Также в ней указываются все выплаты в пользу работника, необлагаемые взносами суммы, а также в отдельных строках рассчитывается база страховых взносов и сумма страховых взносов. Расчет базы и начисления страховых взносов в ФНС РФ по ……. за 1 квартал 2021 года представлен в таблице 15.

Таблица 15 – Расчет базы страховых взносов и начисления страховых взносов в 1 квартале 2021 года

			Сумма (в рублях и копейках)
			Январь	Февраль	Март	Итого
Выплаты в соответствии с ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ		за месяц
		с начала года
Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ	ст. 8 ч. 7	за месяц
		с начала года
	ст. 9, ч. 1, 2	за месяц
		с начала года
	ст. 9, ч. 3, п. 1	за месяц
		с начала года
	ст. 9, ч. 3, п. 2	за месяц
		с начала года
Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 212-ФЗ	на ОПС	за месяц
		с начала года
	в ФСС	за месяц
		с начала года
База для начисления страховых взносов на ОПС		за месяц
		с начала года
База для начисления страховых взносов на ОМС		за месяц
		с начала года
База для начисления страховых взносов в ФСС		за месяц
		с начала года
Начислено страховых взносов на ОПС	с сумм, не прев. пред. величину	за месяц
		с начала года
	с сумм, превыш. пред. величину	за месяц
		с начала года
Начислено страховых взносов на ОМС		за месяц
		с начала года
Начислено страховых взносов в ФСС		за месяц
		с начала года
Расходы на цели обязательного социального страхования, всего:		за месяц
		с начала года
в том числе расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		за месяц
		с начала года

---

1 Курьянова А.А. Правовая природа страховых взносов // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы VIII Междунар. науч. конф. (г. Казань, апрель 2019 г.). – Казань: Молодой ученый, 2019. – С. 19-22.

2 Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 14.12.2015) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» http://www.consultant.ru (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=182957)

3 Зонова А. В., Горячих С. П. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В 2020 ГОДУ //Естественно-гуманитарные исследования. – 2020. – №. 2 (28).

4 Келбелиева Э. Д., Рабаданова Ж. Б. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ //СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В МИРОВОМ НАУЧНОМ ПРОСТРАНСТВЕ. – 2019. – С. 85.

5 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 27.01.2020). 

6 Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 08.12.2020) - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 27.01.2020). 

7 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020)

8 Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г." - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 27.01.2020). 

9 Сидавская В. В. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СОТРУДНИКОВ //Современные тенденции развития науки и производства. – 2018. – С. 159-161.

10 Романова А. А. РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ //Высшая школа: научные исследования. – 2020. – С. 18-21.

---