Файл: Налоговая система, ее элементы (Основы налоговой системы РФ).pdf

Далее рассмотрим, как возникает становление налоговой системы в России. Итак, согласно Закону "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" была впервые введена в России система налогообложения на трех уровнях.

Конечно, в России были трудные времена, в которые достаточно сильно в обществе процветала инфляция. Однако, несмотря на это даже тогда налоговая система выполняла роль некоторого звена, при помощи которого государство могло получить необходимые минимальные средства для осуществления своих функций. Однако, после того, как ситуация в России разрешилась, и экономика заняла более положительное значение, то произошло углубление рыночных преобразований в налоговой системе, что повлекло за собой некоторые недостатки, которые стали достаточно заметными, а порой совсем очевидными.

В условии инфляции налогообложение, как было сказано выше является недостаточно перспективным. Именно поэтому данный этап большинство исследователей сегодня считают, как неустойчивый [4]. Именно от того, что взимание налогов не позволяло государству обеспечить реализацию всех его функций, возникала необходимость постоянно вносить поправки. Такая тенденция присутствовала как раз в период неэффективного налогообложения. Однако, я хочу выделить то, что несмотря на постоянные изменения в данной сфере нельзя сказать, что положение становилось лучше. Все изменения были локальными, то есть они решали конкретные узкие вопросы, которые возникали в налоговой системе в данный момент. Кроме этого, множество изменений и нововведений в законодательство, зачастую не поддавались каким-либо объяснениям. Именно так в 1993 году возникла ситуация, в которой разрешалось органам местной и региональной власти вводить те налоги, которые они считают необходимыми. Именно такое позволение привело к тому, что нарушилось самое важное правило налоговой системы в России – нарушилось ее единство. Именно поэтому та налоговая система, которая существовала в 90-х годах не только не способствовала развитию государства, но также оказывала негативное воздействие на экономическое и социальное состояние страны.

За счет того, что такая система, в которой органы местного и федерального самоуправления могли издавать налоги, возникла ситуация, когда на честных граждан России обрушился большой поток налоговых льгот, которые они были не в состоянии своевременно выплачивать. Именно это привело к тому, что люди стали пытаться укрыться от налогов или найти такой способ, благодаря которому можно было бы совсем не платить налоги. В таких условиях начала развиваться недобросовестная конкуренция, а также стала процветать преступность и теневая экономика, в частности. В таких условиях налоговая система потеряла свою самую важную функцию – фискальную, а также потеряла роль регулятора производства. Именно поэтому государство пересмотрело свое отношение к налогам и так появилась необходимость в изменении налоговой политики.

Так и началось преобразование налоговой политики и именно так она стала выходить на новый уровень. С 1996 года государство решило уменьшить налоговые льготы практически во всех общественных секторах. Здесь самое важное это то, что в первую очередь были убраны из налоговой системы такие налоги, которые нарушали принципы и суть налоговой системы. Тем самым все налоги, которые были введены различной властью отменялись, чтобы исключить ситуацию, в которой нет единства налоговой системы. Так и восстановили данный принцип. Также государство решило, что необходимо не просто взимать налоги и менять их ставки, а создать свод правил, а также регламент согласно которому все субъекты РФ будут налагаться налогами. Так и началась разработка НК РФ.

В качестве третьего этапа развития налоговой системы выступает этап реформирования. После нового года в 1991 году вышла самая первая и общая часть НК РФ. Именно она в себе закрепила все основы, которые и по сей день закрепляются в налоговой системе и именно в НК РФ были описаны важнейшие принципы и положения в отношении налоговой системы РФ. В НК РФ был расписан перечень налогов, которые должны взиматься. Также были описаны лица, с которых должны удерживаться налоги и в каком размере конкретно. Таким образом, данная часть НК РФ положила начало всей современной налоговой системе. А уже с 1 января 2001 года вышла часть НК РФ, в которой было прописано как именно должны использоваться налоги и каким образом должны налагаться те или иные граждане РФ и за что конкретно.

На основании всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что Налоговый кодекс РФ в настоящее время является документом, в котором прописывается свод норм и правил в отношении российского налогообложения.

Таким образом, под налоговой системой нужно понимать некоторую совокупность налоговых принципов, при помощи которых имеется возможность установить размер уплаты, а также применение мер уплаты в государственный бюджет под контролем налоговой системы. Кроме этого, все лица, которые не платят своевременно налоги должны нести соответствующее наказание. Как правило, наказание бывает разное в зависимости от тяжести уклонения от уплаты налогов.

Также хочу заметить то, что современная налоговая система построена таким образом, что все ее элементы находятся в определенной взаимосвязи. Однако, сразу возникает вопрос, а какие это взаимосвязи? Есть один интересный принцип – каждый элемент налоговой системы должен функционировать таким образом, чтобы он мог воздействовать на все состояние налоговой системы, но в то же время не мог воздействовать сам отдельно от других элементов. Именно к этому и стремится государство в настоящее время. Глупо полагать, что государство будет выстраивать налоговую систему таким образом, что весь приоритет будет принадлежать не ему, а различным потребителям. Конечно такой ситуации нельзя допустить, так как при таких условиях потребители будут манипулировать налоговой системой, а тем самым государственный бюджет резко сократиться. Данное сокращение произойдет ввиду снижения поступлений и сохранении остальных расходов. Таким образом, сегодня государство организовывает налоговую систему так, чтобы подчиненность в ней была иерархическая от законодательства, к последующему гражданину [7, с. 82].

Но, нельзя не заметить тот факт, что как государство имеет возможность воздействовать на экономическую и социальную общественные сферы общества, так и налогоплательщики своей деятельностью могут оказывать обратное воздействие на налоговую систему. К примеру, может возникнуть ситуация, когда тот или иной гражданин посчитает, что местная администрация назначила ему очень большой налог, который противоречит какой-либо из действующих налоговых ставок. В таком случае он может подать в суд на данную администрацию. Но это косвенное влияние, а если говорить за совокупное положение налогоплательщиков, то они занимают подчиненное положение перед государством. Именно поэтому в настоящее время большинство налогов в нашем государстве – обязательные, а их превалирующая функция – фискальная.

Также хочу выделить то, что несмотря на незначительное воздействие налогоплательщиков, все же есть определенное обратное влияние, которое может притормозить налоговую систему и сделать ее менее эффективнее. Речь идет об налоговом администрировании, а именно о той ситуации, когда возникает нестыковка налогового законодательства.

Налоговая система и сегодня находится в постоянном изменении, а потому ее нужно ограждать от различных воздействий, которые будут негативно сказываться как на самой налоговой системе, так и на обществе в целом. Таким образом, можно утверждать, что налоговая система достаточно важна и ей нужно уделять особое внимание.

Итак, теперь стоит рассказать, как именно происходит построение налоговой системы. В настоящее время налоговая система Российской Федерации выстраивается по территориальному принципу. Сегодня она включает в себя три различных уровня, благодаря которым осуществляется управление процессом налогообложения. Не трудно догадаться, что в качестве данных уровней выступает федеральный, региональный и местный. Тем самым, есть такие законодательные акты и собственно законы в отношении налоговой системы, которые осуществляются на всей территории РФ; другие акты и законы налоговой системы РФ осуществляются только в отношении конкретных областей, краев, республик и т.д.; самый низкий уровень налогообложения строится на местном уровне, это когда налоги регулируются в отношении определенного города, местности и т.д. Некоторые исследователи сегодня задаются вопросом о том, можно ли разделить налог по территориям? Я считаю, что такой подход будет достаточно неправильны и не научным. Ведь нельзя разделять налоги по территориальному принципу и в обязательном порядке нужно учитывать особенности всего государства. Именно из-за того, что каждая местная власть ввела свои налоги в рамках полномочий и существовала ситуация, в которой налоги рушили самый важный принцип налоговой системы – ее единство. Именно поэтому налоговая система в первую очередь должна быть целостной и единой для всех субъектов Российской Федерации.

Сегодня налоговая система Российской Федерации выстроена таким образом, что она вполне соответствует всем принципам, а также нормам и правилам стран с рыночной экономикой. Это говорит о том, что сегодня государство занимается налоговой системой на международном уровне.

В настоящее время действующую налоговую систему Российской Федерации нужно характеризовать как уникальную систему, которая включает в себя различные федеральные, региональные и местные налоги. В общем данная система состоит из четырнадцати различных видов налогов и сборов, которые прописаны в настоящем НК в его первой части. Итак, согласно данному кодексу сегодня есть девять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме этого хочу выделить то, что настоящий налоговый кодекс предусматривает введение специальных налогов для различных лиц, в условиях их коммерческой деятельности в РФ. Также есть и определенные положения, согласно которым можно освободить от налогов различных субъектов РФ. Причем данное освобождение может быть, как временное, так и постоянное, а сами налоги могут иметь различный характер – федеральные, региональные, местные и т.д.

Сегодня достаточно большой перечень налогов представлен для предприятий, однако, несмотря на данный перечень предприятие-налогоплательщик уплачивает налогов меньше, которые причисляются к обычным налогоплательщикам. Это все связано с тем, что на такие организации государство возлагает такие налоги, которые можно начислить только на ограниченное количество организаций. Сегодня таким налогом, который является самым известным и самым значительным выступает акциз. Однако, есть и другие налоги, которые также возлагаются на организации – это налога на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и многое другое. Такие налоги в большей степени выплачивают физические лица.

Интересен тот факт, что сегодня Акцизы устанавливаются исключительно для юридических лиц, однако, такая установка происходит лишь формально, а если углубиться в данную ситуацию, то станет понято, что фактически их выплачивают физические лица.

Что касается акцизов – то это некоторый федеральный налог, который прописан в настоящем НК РФ и закон этот распространяется на всей территории РФ. Это также является особенностью акцизов, которая заключается в ее всеохватывающей способности. То есть акцизы берутся со всех организаций.

Сегодня в законодательстве есть определенные моменты, которые посвящены акцизам. Так в статье 50 БК РФ к налоговым доходам федерального бюджета нужно относить акцизы, которые взимаются с семи видов подакцизных товаров. Хочу выделить то, что акцизы – это не единый налог, то есть ставка по различным товарам будет различная. В качестве примера можно привести акцизы, которые взимаются с автомобилей и спирта. Так, со спирта всего лишь 50% всех акцизов идет в государственный бюджет, а вот что касается автомобилей, то здесь все 100% зачисляются в бюджет. Это говорит о том, что сегодня в БК РФ происходит такое разделение акцизов, согласно которому акцизы поделены на семь видов доходов, которые поступают в федеральный бюджет.

Аналогичная ситуация происходит и с налогом на добычу полезных ископаемых. Данный налог также, как и акциз разделен на 3 вида налоговых доходов федерального бюджета.

Вместе с тем из налоговой системы России с принятием поправок в части первой НК РФ исключена таможенная пошлина.

Хочу выделить то, что несмотря на такое разделение в налогах сегодня есть некоторый единый социальный налог, который налагается практически на все организации и физические объекта, а сумма с данного налога поступает в соответствующие государственные внебюджетные фонды. Как правило, это социальные фонды.

Однако, сегодня есть один положительный момент, который касается осуществления налогов – ни один субъект Федерации, а также какой-либо орган власти не имеет право ввести такой налог, который бы не был предусмотрен в налоговом кодексе российской федерации. Именно такая тенденция повлияла на то, что современные организации стали действовать более уверенно, а предпринимателей в обществе становится все больше и больше. Это говорит о том, что общество более уверенно себя чувствует в условиях единого налогообложения.

Таким образом, можно прийти к выводу о том, что сегодня налоги, которые установлены в соответствующем НК РФ являются достаточно важными. Весь перечень является разработанным и хорошо продуманным, что исключает возможности создания ситуаций, в которых тот или иной налог являлся бы негативным и незаконным.

Хочу выделить то, что без налогового кодекса в России ситуация с налогами обстояла достаточно тяжело. То есть не было понятно какие налоги являются обоснованными, а какие нет. Множество различных граждан платили налоги даже не понимая того, зачем они это делают и за что именно они платят налоги. Кроме этого, негативная ситуация в отсутствии единого налогового кодекса также заключается в том, что любая местная или региональная власть могла сама регулировать налогообложение в рамках своих полномочий, а таким образом она меняла и налоговую ставку. Это все приводило к тому, что многие люди стали укрываться от налогов и искать способ их избежать, а множество различных предпринимателей занялись теневой экономикой, которая является очень деструктивной по отношению к настоящей экономике Российской Федерации. И последней, и самой важной негативной тенденцией в отсутствии налогового кодекса является то, что не было единообразия налоговой системы и системы налогообложения. То есть все налоги, которые налагались на граждан и субъектов были различными.