Файл: Налоговая система, ее элементы (Основы налоговой системы РФ).pdf

Введение

Не все согласятся с тем, что налоги являются очень важной частью нашей жизни. Но, нельзя отрицать то, что без налогов было бы невозможно существование какого-либо государства. Именно налоги являются основной частью экономических отношений как внутри государства, так порой и за его территорией. Как правило, на протяжении всей истории наше государство меняло свою налоговую систему. Тем самым вместе с государством постоянно менялась и налоговая система. Сегодня налоговая система не утратила свою значимость и является значительной частью государственного бюджета. То есть налоги, которые взимаются с юридических и физических лиц поступают в государственный бюджет на нужды государства.

В настоящее время есть множество различных мнений на счет того, сколько же составляет процент налогов от всей совокупности государственного бюджета. Данные оценки разные, но если сравнивать средний показатель, то как считает множество исследователей в настоящее время приблизительно 75-85% от всего государственного бюджета принадлежит налогам. Именно поэтому в настоящее время одним из перспективных направлений государства является нахождение оптимального налогового баланса для того, чтобы найти компромисс между обществом, предпринимательством и государством.

Для этого и ищется своеобразный баланс. Однако, так как предприниматели занимают значительную часть современного рынка, то приоритет отдается балансу между государством и предпринимателями. К сожалению, сегодня очень много различных предпринимателей так или иначе пытаются уклониться от налогов, тем самым создавая проблемы в государственном бюджете и нарушая законодательство.

Налоги – очень важны в государстве. Хочу заметить то, что при помощи налогов не только государство просто пополняет бюджет и налаживает баланс между предпринимателями, обществом и т.д., но и также осуществляет экономическое регулирование. Именно непосредственно за счет налогов осуществляется воздействие на такие факторы, как: рост производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли и т.д. Причем, также нужно понимать, что воздействие может быть, как прямое, так и косвенное, а также явное и опосредованное. К примеру, если государство увеличит акцизы на алкоголь, то это в дальнейшем приведет к увеличению цены на него, а тем самым к понижению спроса – это явное воздействие. Но не все совершается именно таким образом, зачастую государство использует и другие методы воздействия, которые позволяют себя обнаружить лишь спустя некоторое время. К примеру, как показала статистика и данные исследований, что если на какое-либо предприятие уменьшить налоговую нагрузку, то со временем это приведет к росту поступления налогов в бюджет, но это будет не сразу. Таким образом, при помощи воздействия различными способами государство осуществляет регулирование экономической среды рынка, что является очень важным.

Налоговая система – это один из самых важных элементов любых рыночных отношений и от того, как будет организована данная система будет зависеть экономический успех государства.

На протяжении долгого времени государство пыталось создать совершенную налоговую систему. Однако, нужно понимать, что у всего есть свои положительные и отрицательные стороны, а потому такого добиться не удалось. Но нельзя утверждать, что на протяжении всей истории налоговая система не становилась лучше.

Данная работа актуальна потому, что именно налоговая система является экономическим стержнем любого государства, а потому достаточно важно уделять ей должное внимание и оказывать воздействие на развитие ее элементов. Именно поэтому сегодня в Российской Федерации налоговой системе уделяется одно из самых важных мест.

Целью данной работы является изучение системы налогов, а также сборов Российской Федерации.

В качестве задач данной работы выступает изучение системы налогов, а также сборов РФ; классификация налогов и разграничение понятий налогов, и сбора. Кроме этого в качестве задач ставится выяснение сути понятия системы налогов и сборов, а также разделение понятий «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов», анализ основных черт федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также, специальных налоговых режимов.

Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а также система налогов и сборов в Российской Федерации.

ГЛАВА 1. Основы налоговой системы РФ

1.1. Виды классификации налогов

Если обратиться к действующему законодательству РФ, то станет ясно, что практически вся часть доходов в бюджет РФ формируется за счет налогов. Именно они формируют его большую часть и являются его основой [2, c.3]. Сегодня есть множество мнений о том, что налоговая система является куда более важной, нежели считают многие. Как отмечают некоторые исследователи, что налоги воздействуют не только на весь бюджет, но и на его отдельные части. Все вышесказанное заставляет задуматься о налоговой системе и уже сегодня такая тенденция побуждает к изучению налоговой системы на теоретическом и практическом уровнях.

Прежде чем говорить о налоговой системе как об одной из самых важны систем нужно сказать о том, зачем вообще нужны налоги. Если обратиться к истокам истории, то можно определить, что налоги сформировались одновременно с возникновением государства. Насчет налогов есть в обществе очень много различных мнений. Так, Карл Маркс говорил, что «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...». В данной фразе кроится суть существования налогов – любое государство должно помимо защиты, суверенитета и т.п. удовлетворять потребности его граждан, а для того, чтобы это стало возможным необходимы денежные средства. Государство не может воровать деньги, либо же просто забирать деньги силой. Именно поэтому и появилась необходимость в налогах. По средствам налогов государство и удовлетворяет те самые общественные потребности граждан. Также хочу выделить то, что государство налоговую ставку берет не просто из своих соображений. Все размеры налоговых платежей устанавливаются государством исключительно с расчетом удовлетворения публичных потребностей, а также реализация своих основных функций: управление, охрана порядка, суд и т.д. Тем самым, чем больше государство и чем больше у него функций, тем больше будет и налоговая ставка.

Но так как собирает налоги государство, то все сборы осуществляются на законодательной основе, а именно размер, права налогоплательщиков и т.д. все устанавливается в законодательстве РФ [2, с.13].

Если говорить о налогах в более широком смысле, то под ними принято понимать некоторые обязательные платежи, которые осуществляются физическими и юридическими лицами с целью пополнения государственного бюджета, который, в свою очередь, расходуется на выполнение различных функций государства. Однако, как и у государства, у налогов есть свои основные функции [11, c. 365]:

1. Благодаря налогам осуществляются все расходы на нужды государства (фискальная функция);
2. При помощи налогов осуществляется поддержка как экономического, так и социального равновесия. То есть государство регулируя налоговую ставку регулирует и общественный баланс (социальная функция);
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Но, несмотря на разделение функций, все же самая важная функция налогов – фискальная. Об этом помнит и это знает любое государство, именно поэтому ей уделяется превалирующее значение.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Кроме этого хочу выделить то, что в настоящее время налоги бывают двух видов. К первому виду относятся налоги, которые взимаются за управление, пользование или распоряжение имуществом. Она так и называются налоги на имущество. Как правило, данный вид налогов может взиматься также и на социальное страхование, рабочую силу и многое другое. Весь перечень данного налогообложения установлен в настоящем законодательстве РФ. Налог на имущество должен взиматься как с физических, так и с юридических лиц вне зависимости от их статуса, положения и т.д. [9, с. 35]

Другим видом налогов являются налоги, которые взимаются с осуществления различных услуг и производства товаров. Как правило достаточно много современных государств не берут отдельно налог на все товары, а производят взятие налога на так называемую добавочную стоимость. В данный тип налогов входят и взимания налогов за осуществление манипуляций и сделок, которые касаются имущества и многое другое. Такие налоги считаются косвенными.

Вообще хочу выделить то, что прямые налоги в основном устанавливаются для юридических лиц и производителей. Это все обуславливается тем, что потребителю достаточно проблематично заплатить прямой налог. Именно поэтому в основном берутся налоги на недвижимость. В качестве налогов на недвижимость может выступать арендный налог, квартплата и т.д.

Тем самым, не сложно догадаться, что если производитель выплачивает в основном прямые налоги, то потребитель выплачивает косвенные. Причем, размер и степень косвенного налогообложения потребителя будет зависеть от различных особенностей, которые предусмотрены в настоящем законодательстве Российской Федерации. Как правило, сегодня существует так называемое понятие эластичности налогов, которое говорит о том, что не все косвенные налоги сразу переходят в обязательство потребителя, а лишь со временем, когда у него растет прибыль, то растет и налоговая ставка, тем самым постепенно косвенное налогообложение все больше и больше переходит на потребителя.

Однако, хочу выделить то, что важно, чтобы данная эластичность не была нарушена, ведь если она будет слишком высокая, то это приведет к тому, что на рынке товаров и услуг резко снизится потребление, чего не должно допустить ни одно государство. Снижение потребления повлечет за собой уменьшение капиталовложений.

Кроме всего вышесказанного, нужно сказать, что именно налоги выступают в качестве особого механизма, при помощи которого государство реализует рыночное регулирование, а также экономическое регулирование. В настоящее время государство при помощи налоговой ставки может регулировать баланс в предпринимательской сфере, которая составляет значительную часть современного рынка. Именно на основании всего выше сказанного не сложно понять, что налоги являются одним из самых мощных инструментов управления экономикой в условиях рынка.

Использование налогов также влечет за собой рост интересов со стороны предпринимателей к реализации своей деятельности. То есть, другими словами говоря – при помощи налогов можно побудить предпринимателей заниматься той или иной деятельностью, а также можно их ограничить в данной деятельности. Это все говорит о том, что налоги – универсальное средство регулирования государственной деятельности. И также при помощи налогов государство сегодня осуществляет внешнеэкономическую деятельность, которая также очень важна для развития нашего государства. Таким образом, на основании всего вышесказанного можно прийти к выводу о том, что сегодня налоги являются одной из самых важных частей любого государственного аппарата.

1.2. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации

Как было сказано, что налоговая система в Российской Федерации действует согласно предписаниям настоящего российского законодательства РФ. В настоящее время есть единый Налоговый кодекс, который предопределяет деятельность налоговой сферы. Кроме этого, сегодня законодательством в области налогов занимается Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. У каждого из перечисленных выше органов есть свои обязанности, а также свои особенности. Так, к примеру, Государственная Дума занимается вопросами налогового законодательства. Именно Государственная Дума решает какой принять закон о налогообложении, а какой нет. Однако, нужно понимать, что введение налогов, изменение их ставки и т.п. – это достаточно серьезное решение, а потому оно не регулируется только Государственной Думой. Именно поэтому после того, как Государственная Дума приняла закон о налогах, он направляется в Совет Федерации и после своего одобрения направляется Президенту РФ на подпись. После того, как Президент подписывает закон он вступает в силу.