Файл: Налоговая система, ее элементы (Основы налоговой системы РФ).pdf

Введение в НК РФ положения, устанавливающего закрытый перечень региональных и местных налогов, имеет принципиальное значение.

Таким образом становление налоговой системы в Российской Федерации разделилось на несколько периодов. Самый первый – это период неустойчивого налогообложения, в который не было НК РФ, а органы власти регионального и местного уровня могли сами вводить и выводить различные налоги на свое усмотрение. Самое интересное то, что все воспользовались данной возможностью и когда вводился НК РФ было обнаружено, что в России на данный момент есть более сотни различных видов налогов.

Сегодня НК РФ является одним из самых важных документов, который по своей сути является непоколебимым и ни один орган государственной власти не может просто так изменить какой-либо закон, а также ввести новый. Как было выяснено, что сегодня принятие закона во отношении НК РФ осуществляется в 3 этапа – создание закона Государственной Думой, одобрение Правительством РФ, подписание Президентом РФ. Только таким образом сегодня можно ввести, а также вывести тот или иной закон в отношении налогов.

Сегодня в НК есть целый перечень налогов, которые являются обязательными к уплате. Это касается всех федеральных налогов, которые распространяются на всю территорию Российской Федерации. В НК РФ также прописан и перечень, согласно которому должны в обязательном порядке выплачиваться различные региональные налоги. Однако, особенностью таких налогов является то, что именно тот или иной субъект Российской Федерации имеет право ввести или вывести налог, который прописан в НК РФ. Таким образом, федеральные налоги имеют приоритет над региональными или местными налогами. Региональная власть не может отменить федеральные налоги, также, как и местная региональные. То есть здесь осуществляется определенная иерархия власти – от высшей к низшей. Все это также прописано в НК РФ.

Мало кто знает, но российская налоговая система в момент ее переосмысления и переработки создавалась таким образом, чтобы все налоги, которые пополняли государственный бюджет были преимущественно косвенными. Прямые налоги в данной связи должны выполнять роль некоторого регулятора доходов организаций и физических лиц. А учитывая то, что в настоящее время в Российской Федерации преимущественно осуществляются косвенные налоги, то можно сказать, что в нашем государстве имеется преимущественно косвенная система налогообложения.

Однако, несмотря на категорическое отношение налоговой системы к разряду косвенных она также имеет характерные особенности в части классификации уплаты налогов по субъекту. А что касается суждения о том, как именно работает данная система, то нужно сказать, что в главную очередь нужно отслеживать не статистику, которая касается количества налогов, а нужно прослеживать динамику, которая будет выступать как некоторая характеристика качества – то есть доля налоговых поступлений в государственный бюджет.

На сегодняшний день российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, прямую, централизованную, нейтральную.

1.3. Особенности современного развития налоговой системы РФ

Нужно понимать, что государство должно уделять особое внимание налоговой системе в России. Именно поэтому в настоящее время при разработке экономической политики государство должно учитывать:

1. Случаи уклонения от налогов. В настоящее время достаточно много граждан пытаются избежать различными способами уплаты налогов, что нужно достаточно быстро пресекать. Однако, хочу выделить то, что нельзя смешивать налог и амортизацию, ведь это разные вещи, а зачастую так и делается. Кроме этого, также нужно понимать, что в соответствии с указном Президента РФ можно освободить того или иного гражданина от уплаты налогов. В таком случае следует говорить о законном уклонении от налогов. Однако, если человек просто перестает платить налоги государству без каких-либо оснований, то это называется незаконное уклонение от налога. Есть и другие ситуации, в которых наблюдается законное уклонение от налогов, к примеру, когда производитель повышает свою прибыль, а налог на акциз платит тот же.

Нужно понимать, что государство в настоящее время учитывает деятельность всех организаций и предпринимателей, а потому при необходимости оно может бороться с легальным уклонением от налогов. В частности, это достигается при помощи определенных способов, таких как пропорциональный налог на акциз. Что касается нелегальных уклонений от налогов, то здесь можно бороться только принуждением при помощи соответствующих структур, а также совершенствованием государственного аппарата. Только так можно выявлять различные случаи, в которых налогоплательщики пытаются укрыться от налогообложения.

2. Амортизация (погашение). Именно при помощи амортизации государство взимает налог при различных производственных начинаниях. Для амортизации существует несколько вариантов:

- налог вызывает уменьшение ценности облагаемого предмета - амортизация налога;

- налог может быть поглощен уменьшением ценности предмета - поглощение налога;

- ценность предмета увеличена благодаря уменьшению налога - капитализация налога.

Амортизация является необходимой мерой при осуществления каких-либо производственных отношениях. Причем, хочу выделить то, что если убрать амортизацию, то это приведет к обогащению со стороны различных производителей, что априори может быть не заслуженным.

3. Все граждане Российской Федерации, будь то производители или потребители платят налоги. В то же время они являются полноправными носителями данного налога. Сегодня государство временами изменяет налоговую ставку ввиду роста валюты, цен и т.д., но также и потому, что повышение налога зачастую заставляет производителей использовать новые методы в своем производстве, которые дадут им возможность сократить свои затраты и покрыть все налоги.

4. В настоящее время в России очень много налогоплательщиков-посредников. Это такие лица, которые перекладывают ответственность за свое налогообложение на других лиц, тем самым они избегают прямой уплаты налогов. Настоящим носителем налога является лицо, которое полноправно оплачивает всю сумму налога, который был ему назначен. В качестве посреднической уплаты налогов можно привести пример, когда покупатель в магазине бытовой техники оформляет покупку на тот или иной товар. Как правило, налог на данный товар уже входит в стоимость этого товара, но многие об этом не знают и таким образом налог на товар платит не владелец магазина, а сам покупатель.

Хочу выделить то, что достаточно тяжелая ситуация происходит тогда, когда какое-либо лицо в государстве является монополистом. Проблема заключается в том, что в отсутствии достаточно хорошей конкуренции и не имея никаких препятствий монополист устанавливает очень высокие цены, которые, как правило, никаким образом не подвязываются с назначенным ему налогом. Таким образом, в данной ситуации он старается извлечь максимальную выгоду и при достаточно высоком налогообложении он не только переходит в число налогоплательщиков-посредников, но также и старается даже увеличить прибыль в данной ситуации, причем без учета каких -либо издержек его производства. В данной ситуации плохо то, что граждане, не имея аналогов продукции не уменьшают спрос на товар, так как им просто некуда деваться. Данная ситуация очень негативно сказывается на экономическом состоянии государства, а потому нужно в обязательном порядке бороться с возникновением подобных случаев.

Сегодня одной из самых важных задач государства является нахождение определенного баланса между эластичностью спроса, ведь если спрос будет полностью эластичным, то это приведет к трудностям в налогообложении, а если он будет совсем не эластичным, то налоги вводятся достаточно просто, но эффективность от них будет не максимальная. Как правило, любые производители, пытаясь извлечь максимальную выгоду зачастую переходят на аналоги своей продукции, для того, чтобы уклониться от значительных налоговых затрат. Именно поэтому сегодня государство первостепенно налагает налогами такие предметы, которые являются предметами общей необходимости и от которых достаточно трудно отказаться – это предметы роскоши. Как правило, ни один богатый человек не откажется от езды на хорошем автомобиле только из-за налога на роскошь.

Нужно понимать, чем облагаемый налогами предмет обладает большей иммобильностью, тем труднее обложить его налогами и наоборот. Это все приводит к тому, что со временем государство меняет свою налоговую политику в отношении таких вещей. Например, человек, который имеет в своем имуществе жилье не может перебросить свой налог на другое лицо, а вот владелец движимого имущества уже в некоторых случаях может это сделать. Конечно, зачастую сегодня появляются способы перебрасывания налога и с недвижимого имущества – аренда помещения.

На основании всего вышесказанного становится ясно, что сегодня государство старается создать такие условия, в которых налог будет относиться к конкретным лицам, а те в свою очередь не смогут его переложить на каких-либо других лиц.

Хочу выделить то, что сегодня очень много проблем в налоговой системе возникает только потому, что превалирующее число налогоплательщиков по сути даже не понимают почему с него взимается налог и зачем. К сожалению, исторически сложилось так, что налоговая система находится в зависимости от налогоплательщиков. Если они будут воспринимать ее достаточно негативно, то рост тех, кто укрывается от налогов будет расти, а общество будет все возможными путями стараться избежать уплаты налогов. Именно поэтому в настоящее время государство ставит перед собой задачу сформировать в сознании общества некоторой рефлексивной природы налогов. Именно это позволит всем гражданам понять, зачем же с них взимаются различные налоги и почему именно такая ставка на ту или иную вещь.

Несмотря на все трудности в налоговой системе за последние 4 года в России были сделаны серьезные шаги для того, чтобы граждане Российской Федерации добросовестно выплачивали все налоги, которые на них возлагает государство. Именно согласно статистике, за последние четыре года все больше и больше граждан своевременно уплачивают налоги, а также все меньше граждан уклоняются от данных налогов. Кроме этого, хочу выделить от, что и экономика от этого стала развиваться лучше: снижены ставки основных налогов, например, налог на прибыль с 35 до 24 процентов, НДС с 20 до 18, единый социальный налог с 39,5 до 26 процентов, введена плоская шкала подоходного налога 13 процентов. При этом общее количество налогов сократилось с 52, столько их было в 1988 году, до 15. Таким образом, можно сказать что экономика стала «лучше себя чувствовать», ведь с нее снялось значительное налоговое бремя.

Однако, несмотря на все положительные моменты данной ситуации, сегодня еще очень много присутствует в обществе налогов, которые негативно воздействуют на деятельность различных граждан. В частности, больше всего страдают предприниматели, ведь именно на них сегодня возложено большое налоговое бремя. Именно данное бремя приводит к тому, что они вынуждены пользоваться старыми средствами производства. В данной ситуации у них просто нет возможности на модернизацию своей деятельности. Причем, плохо также и то, что в таком случае и страдают граждане, ведь некоторые лишаются своих рабочих мест, и лишаются рабочих мест также те граждане, которые могли бы их получить. Именно поэтому в настоящее время важно разработать такую налоговую систему, которая позволит государству осуществлять все его функции без вреда для экономики и функционирования рынка.

В настоящее время почти все страны мира стараются реализовать такую налоговую политику, благодаря которой налог будет не косвенным, а перерастет в налог на конечный доход. На самом деле это достаточно непростая ситуация, ведь здесь важно то, какая будет способность у юридических и физических лиц, чтобы справится с таким налогообложением.

Кроме этого, зачастую в обществе возникают и назревают различные конфликты, которые касаются налогообложения. Данные конфликты связаны с тем, что множество успешных предпринимателей осуждают деятельность чиновников и им достаточно непонятно, почему с них взимаются такие налоги. Ведь, многие из них считают, что они и так своей деятельность своеобразно реализуют свой долг перед государством. К примеру, как заявляют многие предприниматели, что они предоставляют рабочие места гражданам РФ, а также платят за это налог. Но ведь предоставление рабочих мест гражданам – это функция государства, а получается, что реализует ее предприниматель. Этот и многие другие случаи наводят предпринимателей на мысль о том, что они зачастую в отношении реализации благ для граждан действуют намного эффективнее государства.

На основании всего вышесказанного многие сегодня из предпринимателей задумываются о том, может они уже не должны платить налоги государству? Нужно понимать, что баланс между предпринимателями и государством очень важен, а потому от решения государства и предпринимателей будет зависеть экономический успех страны. Ввиду таких обстоятельств большинство предпринимателей тратят свои средства на то, чтобы заплатить основные налоги, которые они считают обязательными, а все остальные налоги, которые на них возложило государство они не оплачивают. Зачастую часть данных средств идет на развитие организации, а другая часть на «механизм» уклонения от налогов. Нужно понимать, что для учета правильного процента уклонения от налогов государство должно регулярно проводить различные исследования и анализировать данные по налоговым поступлениям из различных источников. Это все необходимо для того, чтобы получить максимально достоверную информацию.

Ввиду всего вышесказанного становится ясно, что сегодня очень тяжело добиться той налоговой политики, к которой стремится государства. В настоящее время очень много различных производителей экономят на своих товарах, прибегают к дешевым средствам и иным методам уклонения от налогов. Так развивается теневая экономика, которая является губительной для государства.