Файл: 1. Методика анализа Задача Рассчитать относительные величины динамики.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 55
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема 5. Анализ себестоимости продукции и финансовых результатов
Задача 1. Проанализировать общие затраты предприятия
В 2018 году затраты в целом выросли на 1,1%, в том числе: выросла производственная себестоимость на 1,7% при сокращении коммерческих расходов на 1,9% и общехозяйственных расходов на 1%. Соответствующим образом изменилась укрупненная структура себестоимости: удельный вес производственной себестоимости выросла на 0,5 п.п., а удельный вес коммерческих и общехозяйственных расходов сократился на 0,2 п.п. и 0,3 п.п. соответственно.
По структуре производственной себестоимости: причиной роста стало в первую очередь увеличение расходов на сырье и материалы, топливо и энергию, покупные изделия. При этом сократились остальные затраты, самое большое сокращение в статьях «потери от брака», что свидетельствует об улучшении качества выпускаемой продукции. По структуре производственной себестоимости наибольшие изменения произошли по статьям «сырье и материалы» (снижение удельного веса на 0,3%) и «общепроизводственные расходы» (снижение удельного веса на 0,3%). Несмотря на незначительные изменения сумм расходов (±0,1%) эти статьи составляют существенный удельный вес в себестоимости, поэтому даже незначительные изменения по ним оказывают сильное влияние на изменение структуры. По прочим статьям изменения удельного веса составили не более 0,1%.
Задача 2. Провести факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на рубль продукции составят: Зр = (Зпер + Зпост) / Вып / Ц
Произведем факторный анализ методом цепных подстановок:
Продукция А: затраты на рубль продукции в целом сократились на 0,11 руб. Снижение затрат произошло за счет увеличения объемов производства (при неизменной сумме затрат увеличение объема производства снижает затраты на единицу продукции), а также за счет роста цены. При этом рост переменных и постоянных затрат несколько увеличил затраты на рубль продукции.
Продукция Б: затраты на рубль продукции в целом выросли на 0,37 руб. Рост затрат произошел за счет существенного снижения цены на продукцию. Также росту затрат на рубль продукции способствовал опережающий рост переменных и постоянных затрат по отношению к росту объемов производства.
Продукция В: затраты на рубль продукции в целом выросли на 0,01 руб. Рост затрат произошел за счет опережающего роста переменных и постоянных затрат по отношению к росту объемов производства. Цена единицы продукции не менялась, а потому не оказала влияния на данный показатель.
Продукция Г: затраты на рубль продукции в целом выросли на 0,07 руб. Рост затрат произошел за счет роста постоянных затрат и снижения объемов производства. Указанный рост затрат частично компенсировался снижением переменных расходов. Цена единицы продукции не менялась, а потому не оказала влияния на данный показатель.
Задача 3. Проанализировать рентабельность предприятия (данные по балансу и отчету о финансовых результатах)
В целом можно отметить ухудшение финансовых показателей: снижение выручки от продаж, прибыль как валовой, так и чистой. Также сократились активы – как в целом, так и оборотные. Из положительных моментов – увеличение собственного капитала и сокращение долгосрочной задолженности.
Кроме абсолютных показателей (изменения за период) более объективно эффективность деятельности показывают относительные показатели – рентабельность. По результатам расчетов видно, что эффективность деятельности также снизилась: рентабельность продаж снизилась на 14%; экономическая рентабельность, отражающая эффективность использования активов, упала на четверть; бухгалтерская рентабельность и рентабельность затрат также сократились примерно на четверть. Осталась неизменной только рентабельность перманентного капитала, т.к. снижение показателя прибыли за период сопровождалось существенным сокращением долгосрочной задолженности.
Задача 1. Проанализировать общие затраты предприятия
| Показатели | 2017г. | 2018г. | изменение | Уд.вес% | ||
| абс | отн | 2017 | 2018 | |||
| Сырье и материалы | 293813 | 294123 | 310 | 0,1% | 36,8% | 36,5% |
| Покупные изделия | 28660 | 28793 | 133 | 0,5% | 3,6% | 3,6% |
| Топливо и энергия на технологические нужды | 63571 | 63931 | 360 | 0,6% | 8,0% | 7,9% |
| Заработная плата производственных рабочих | 27878 | 27647 | -231 | -0,8% | 3,5% | 3,4% |
| Социальные взносы | 11865 | 11606 | -259 | -2,2% | 1,5% | 1,4% |
| Общепроизводственные расходы | 193460 | 193216 | -244 | -0,1% | 24,2% | 23,9% |
| Потери от брака | 8860 | 8145 | -715 | -8,1% | 1,1% | 1,0% |
| Производственная себестоимость | 627831 | 638612 | 10781 | 1,7% | 78,7% | 79,2% |
| Коммерческие расходы | 49996 | 49069 | -927 | -1,9% | 6,3% | 6,1% |
| Общехозяйственные расходы | 120279 | 119086 | -1193 | -1,0% | 15,1% | 14,8% |
| Всего затрат | 798106 | 806767 | 8661 | 1,1% | 100% | 100% |
В 2018 году затраты в целом выросли на 1,1%, в том числе: выросла производственная себестоимость на 1,7% при сокращении коммерческих расходов на 1,9% и общехозяйственных расходов на 1%. Соответствующим образом изменилась укрупненная структура себестоимости: удельный вес производственной себестоимости выросла на 0,5 п.п., а удельный вес коммерческих и общехозяйственных расходов сократился на 0,2 п.п. и 0,3 п.п. соответственно.
По структуре производственной себестоимости: причиной роста стало в первую очередь увеличение расходов на сырье и материалы, топливо и энергию, покупные изделия. При этом сократились остальные затраты, самое большое сокращение в статьях «потери от брака», что свидетельствует об улучшении качества выпускаемой продукции. По структуре производственной себестоимости наибольшие изменения произошли по статьям «сырье и материалы» (снижение удельного веса на 0,3%) и «общепроизводственные расходы» (снижение удельного веса на 0,3%). Несмотря на незначительные изменения сумм расходов (±0,1%) эти статьи составляют существенный удельный вес в себестоимости, поэтому даже незначительные изменения по ним оказывают сильное влияние на изменение структуры. По прочим статьям изменения удельного веса составили не более 0,1%.
Задача 2. Провести факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции
| Вид про-дук-ции | Уровень себестоимости, руб. | Объем производства, шт. | Цена, руб. | |||||||
| 2017 год | 2018 год | |||||||||
| всего | В том числе | всего | В том числе | |||||||
| переменные | постоянные | переменные | постоянные | 2017год | 2018год | 2017 | 2018 | |||
| А | 4000 | 2800 | 1200 | 4800 | 3260 | 1540 | 1200 | 1330 | 4 | 5 |
| Б | 2600 | 1850 | 750 | 3100 | 2100 | 1000 | 1000 | 1250 | 3 | 2 |
| В | 3400 | 2540 | 860 | 3640 | 2700 | 940 | 1320 | 1400 | 3 | 3 |
| Г | 5200 | 4230 | 970 | 5100 | 3900 | 1200 | 2000 | 1800 | 3 | 3 |
Затраты на рубль продукции составят: Зр = (Зпер + Зпост) / Вып / Ц
Произведем факторный анализ методом цепных подстановок:
| Показатель | Продукция А | Продукция Б | Продукция В | Продукция Г | ||||
| Сумма | Δ | Сумма | Δ | Сумма | Δ | Сумма | Δ | |
| Затраты на рубль продукции в 2017 году | 0,83 | | 0,87 | | 0,86 | | 0,87 | |
| Изменение переменных расходов | 0,93 | 0,10 | 0,95 | 0,08 | 0,90 | 0,04 | 0,81 | -0,06 |
| Изменение постоянных расходоы | 1,00 | 0,07 | 1,03 | 0,08 | 0,92 | 0,02 | 0,85 | 0,04 |
| Изменение объема производства | 0,90 | -0,10 | 0,83 | -0,21 | 0,87 | -0,05 | 0,94 | 0,09 |
| Изменение цены | 0,72 | -0,18 | 1,24 | 0,41 | 0,87 | 0,00 | 0,94 | 0,00 |
Продукция А: затраты на рубль продукции в целом сократились на 0,11 руб. Снижение затрат произошло за счет увеличения объемов производства (при неизменной сумме затрат увеличение объема производства снижает затраты на единицу продукции), а также за счет роста цены. При этом рост переменных и постоянных затрат несколько увеличил затраты на рубль продукции.
Продукция Б: затраты на рубль продукции в целом выросли на 0,37 руб. Рост затрат произошел за счет существенного снижения цены на продукцию. Также росту затрат на рубль продукции способствовал опережающий рост переменных и постоянных затрат по отношению к росту объемов производства.
Продукция В: затраты на рубль продукции в целом выросли на 0,01 руб. Рост затрат произошел за счет опережающего роста переменных и постоянных затрат по отношению к росту объемов производства. Цена единицы продукции не менялась, а потому не оказала влияния на данный показатель.
Продукция Г: затраты на рубль продукции в целом выросли на 0,07 руб. Рост затрат произошел за счет роста постоянных затрат и снижения объемов производства. Указанный рост затрат частично компенсировался снижением переменных расходов. Цена единицы продукции не менялась, а потому не оказала влияния на данный показатель.
Задача 3. Проанализировать рентабельность предприятия (данные по балансу и отчету о финансовых результатах)
| показатель | 2017 | 2018 | Изменение |
| Выручка от продаж | 22576700 | 21573400 | -1003300 |
| Себестоимость продаж | 17208000 | 17180600 | -27400 |
| Валовая прибыль | 5368700 | 4392800 | -975900 |
| Прибыль от продаж | 5368700 | 4392800 | -975900 |
| Прибыль до налогообложения | 793620 | 569690 | -223930 |
| Чистая прибыль | 634896 | 455752 | -179144 |
| Активы | 1550410 | 1491005 | -59405 |
| Оборотные активы | 650840 | 602010 | -48830 |
| Собственный капитал | 459768 | 555324 | 95556 |
| Долгосрочные пассивы | 412520 | 73115 | -339405 |
| Рентабельность продаж (Прибыль от продаж / Выручка от продаж) | 0,24 | 0,20 | -0,03 |
| Экономическая рентабельность (Чистая прибыль / Активы) | 0,41 | 0,31 | -0,10 |
| Валовая рентабельность (Валовая прибыль / Выручка от продаж) | 0,24 | 0,20 | -0,03 |
| Рентабельность перманентного капитала (Чистая прибыль / (Собственный капитал + Долгосрочные пассивы)) | 0,73 | 0,73 | 0,00 |
| Бухгалтерская рентабельность (Прибыль до налогообложения / Выручка от продаж) | 0,04 | 0,03 | -0,01 |
| Рентабельность затрат (Чистая прибыль / Себестоимость продаж) | 0,04 | 0,03 | -0,01 |
В целом можно отметить ухудшение финансовых показателей: снижение выручки от продаж, прибыль как валовой, так и чистой. Также сократились активы – как в целом, так и оборотные. Из положительных моментов – увеличение собственного капитала и сокращение долгосрочной задолженности.
Кроме абсолютных показателей (изменения за период) более объективно эффективность деятельности показывают относительные показатели – рентабельность. По результатам расчетов видно, что эффективность деятельности также снизилась: рентабельность продаж снизилась на 14%; экономическая рентабельность, отражающая эффективность использования активов, упала на четверть; бухгалтерская рентабельность и рентабельность затрат также сократились примерно на четверть. Осталась неизменной только рентабельность перманентного капитала, т.к. снижение показателя прибыли за период сопровождалось существенным сокращением долгосрочной задолженности.