Файл: Методические указания по прохождению учебной практики обучающихся агротехнического колледжа специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет.pdf

12
По учету кассовых операций
КО-1
Приходный кассовый ордер
КО-2
Расходный кассовый ордер
КО-3
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
КО-4
Кассовая книга
По учету банковских операций
0401060
Платежное поручение
0401061
Платежное требование
0404063
Аккредитив
Чек
0402001
Объявление на взнос наличными
0401071
Инкассовое поручение
Выписка по счету
0401066
Платежный ордер
0401025
Заявление на открытие счета
0401027
Заявление на открытие корреспондентского счета

13
Т-1
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Т-2
Личная карточка работника
Т-5
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-6
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-8
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора
(контракта) с работником
Т-11
Приказ (распоряжение) о поощрении работника
Т-51
Расчетная ведомость
Т-53
Платежная ведомость
Т-53а
Журнал регистрации платежных ведомостей
Т-60
Записка – расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61
Записка – расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником
По учету расчетов с подотчетными лицами
Т-9а
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
Т-10
Командировочное удостоверение
АО-1
Авансовый отчет
III. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ
ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
Приходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. По строке «Основание» указывается содержание факта хозяйственной жизни; по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без НДС». По строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения»

14 указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. По строке «Основание» указывается содержание факта хозяйственной жизни; по строке
«Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых
документов (форма № КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости на оплату труда и другие, приравненных к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу

15 чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Платежное поручение (форма 0401060) применяется для списания банком денежных средств с расчетного счета клиента и перечисления их на счет организации, указанной в поручении. Правила оформления платежных поручения устанавливаются Банком России. В поле «№» указывается номер платежного поручения цифрами. В поле «Дата» указывается дата составления и оформления платежного поручения: число, месяц, год – цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число указывается цифрами, месяц – прописью, год – цифрами (полностью). В поле «Вид платежа» проставляется
«почтой», «телеграфом» или «электронно». В поле «Сумма прописью» с начала строки с заглавной буквы указывается сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» также не сокращается. В случае перечисления суммы без копеек пишется сумма без копеек («Сто рублей»). В поле
«Сумма» указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком « - » (100-10), если сумма круглая, то после рублей ставиться знак
«=» (100=). В поле «Вид операции» проставляется двухзначный шифр: 01 - списано, зачислено по платежному поручению; 02 - оплачено, зачислено по платежному требованию; 03 - оплачен наличными денежный чек; 04 - поступило наличными по объявлению на взнос наличными; 05 - оплачено,

16 зачислено по требованию-поручению; 06 - оплачено, зачислено по инкассовому поручению; 07 - оплачено, поступило по расчетному чеку; 08 - открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива; 09 - списано, зачислено по мемориальному
(расходному, приходному кассовому) ордеру; 10 - зачислено на основании авизо; 11 - расчеты с применением банковских карт. В поле «Очередность платежа» проставляется очередность платежа в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами Банка России. В поле
«Назначение платежа» указываются назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номер и даты товарных документов, договоров, сумма НДС. При перечислении налогов или сборов необходимо указать код бюджетной классификации (код налога), ОКАТО, налоговый период, дата платежа, вид платежа.
Платежное требование (форма 0401061) представляет собой требование поставщиков к покупателю оплатить на основании расчетных и отгрузочных документов стоимость поставляемой по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежное требование оформляется по тем же правилам что и платежное поручение.
Аккредитив (форма 0404063) представляет собой поручение покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. Аккредитив оформляется по тем же правилам что и платежное поручение.
Денежный чек (кроме полей «чекодатель», «подписи») заполняется в один приѐм от руки ручкой с пастой или чернилами одного цвета (черного, синего или фиолетового) с сохранением всех реквизитов бланка, аккуратно, без исправлений и помарок, без грамматических ошибок. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным.
Правила переноса могут не соблюдаться, допускается перенос одной буквы.
Значения всех реквизитов должны быть четкими, читаться без затруднения.
Не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Одновременно должны

17 быть заполнены все реквизиты корешка чека. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается. Числа месяца указывается в двузначном формате. В бланках денежных чеков с датами
«20___ г.» проставление цифр значения года производится над надписью
«20___г.» без зачеркивания.
Объявление на взнос наличными (форма 0402001)
состоит из 3 блоков: объявление, ордер и квитанция. Они включают одни и те же строки и идентичны в заполнении. В поле «От кого» следует указать название организации, которая сдает денежные средства в банк и Ф.И.О. вносителя. В поле «Получатель» — та же организация. В строках «Наименование банка вносителя» и «Наименование банка получателя» указывается кредитная организация, которая принимает денежные средства. В строке «Источник поступления» указывается код и наименование источника поступления: 02 - поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации; 05 - поступления выручки пассажирского транспорта; 08 - поступления квартирной платы и коммунальных платежей; 09 - поступления выручки зрелищных предприятий; 11 - поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги; 12 - поступления налогов и сборов; 15 - поступления от реализации недвижимости; 16 - поступления на счета по вкладам граждан
(кроме Сбербанка РФ); 17 - поступления от предприятий Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации; 18 - поступления от учреждений Сбербанка РФ; 19 - поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; 20 - поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг (кроме Сбербанка РФ);
28 - возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат; 30 - поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно- обменных операций с физическими лицами; 32 - Прочие поступления.

18
Инкассовое поручение (форма 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Обязательными для заполнения являются поля «N» (указывается номер инкассового поручения);
«От» (указывается дата составления инкассового поручения); «Вид платежа»
(заполняется после указаний Банка России); «Сумма»; «Плательщик» и «Банк плательщика». Поля, рекомендуемые для заполнения: «НДС» (поле не является обязательным для заполнения, так как сумму НДС можно указать в поле «Назначение платежа». Поля «Плательщик», «Получатель»,
«Назначение платежа», «ИНН плательщика», «ИНН получателя».
Выписка банка является финансовым документом, отражающим движение денег на текущем или расчетном счете. Это копия записей на счетах в банке. Основные поля документа: «Дата проводки» - указывается дата, когда произведена операция на расчетном счете клиента; «ВО» - вид финансовой операции: 01 - платежное поручение; 02 - платежное требование;
03 - денежный чек; 04 - чек расчетный; 06 - инкассовое поручение; 08 - аккредитив; 16 - платежный ордер. Поле «Ном. док. банка» - входящий номер документа, поступившего в уполномоченный банк из другого банка; «Ном. док. клиента» - номер платежного документа; «БИК банка корр.» - БИК банка получателя (отправителя); «Корр. счет» - корреспондентский счет его банка;
«Счет плательщика» - расчетный счет плательщика; «Счет получателя» - расчетный счет получателя; «Дебет» - расходные операции клиента;
«Кредит» - приходные операции клиента.
Платежный ордер (форма 0401066) - расчетный документ, который используется для оформления частичного распоряжения средствами плательщика. Оформление платежного ордера осуществляется в порядке, предусмотренном для платежного поручения.
Заявление на открытие счета (форма 0401025) должно содержать следующие сведения: графа для наименования кредитного заведения, открывающего счет; графа для полного наименования организации, которому

19 счет открывается; параграф для указания типа счета, и в какой валюте он будет функционировать; строки, описывающие основание открытия счета, то есть номер и дата договора между сторонами, а также отметка об ознакомлении клиента с условиями обслуживания и нормативными актами, которые регулируют финансовые операции данного кредитного учреждения; наименование должности лица с правом первой подписи (руководителя), его роспись, ФИО; наименование должности лица с правом второй подписи
(главного бухгалтера), его роспись, ФИО; место для печати; дата подписания.
Заявление на открытие корреспондентского счета (субсчета)
(форма 0401027) – это заявка юридического лица (банка или кредитной организации), выражающая его желание открытия банковского счета в центральном банке или другой кредитной организации. Предназначение субсчета - отражение расчетов, которые проводит кредитная организация за счет финансовых средств и на основании поручения другой кредитной организации. Оформляется согласно бланка заявления.
Доверенность (формы №№ М-2, М-2а) применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю.
Приходный ордер (форма № М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей. Графа «Номер паспорта» заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни.
Акт о приемке материалов (форма № М-7) применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными