Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Бухгалтерский баланс как способ отражения имущественного состояния предприятия).pdf

Таким образом были сформированы статьи актива баланса ООО «Инновационная лаборатория», которые составляют средства предприятия. Далее рассмотрим , каким образом формируются источники формирования данных средств, которые отражаются в пассиве баланса.

2.3. Бухгалтерский учет и порядок формирования статей пассива баланса

Пассив баланса ООО «Инновационная лаборатория» состоит из собственного и заемного капитала. Рассмотрим порядок формирования статей III раздела баланса «Капитал и резервы».

Строка 1310 «Уставный капитал». В этой строке общество с ограниченной ответственностью «Инновационная лаборатория» приводит величину уставного капитала организации. Размер уставного капитала ООО «Инновационная лаборатория» составляет 16000 тыс. руб., в соответствии с учредительными документами данного общества с ограниченной ответственностью.

По строке 1360 отражается остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с учредительными документами. Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества. Он создается путем распределения части полученной прибыли. Ежегодно в фонд направляют не менее 5 процентов от суммы чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных в учредительных документах. В ООО «Инновационная лаборатория» сумма резервного капитала, отражаемого по строке 1360, составляет: на начало отчетного периода – 5650 тыс. руб., на конец отчетного периода – 6970 тыс. руб.

По строке 1350 Бухгалтерского баланса указывают кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на отчетную дату. На этом счете отражается сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы. Формирование добавочного капитала: По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражают увеличение стоимости основных средств после их переоценки; эмиссионный доход.

Для этого к счету 83 «Добавочный капитал» открывают следующие субсчета:

83-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке";

83-2 "Эмиссионный доход".

В учете ООО «Инновационная лаборатория» числится станок. Первоначальная стоимость станка - 20 000 руб., сумма начисленной амортизации - 10000 руб.

По состоянию на 1 января отчетного года станок был переоценен с коэффициентом 2 (в соответствии с рыночными ценами).

В ООО «Инновационная лаборатория» сумма добавочного капитала, отражаемого по строке 420, составляет: на начало отчетного периода – 17200 тыс. руб., на конец отчетного периода – 18400 тыс. руб.

Общества с ограниченной ответственностью, могут создавать резервы в соответствии с положениями своего устава. Такие резервы также создают за счет чистой прибыли фирмы. Создание как обязательного, так и необязательного резерва отражается проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»

Кредит 82 «Резервный капитал» - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

В ООО «Инновационная лаборатория» сумма резервного капитала, отражаемого по строке 1340, составляет на конец отчетного периода – 6970 тыс. руб.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет. По этой строке баланса ООО «Инновационная лаборатория» приводит нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации. Это сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В ООО «Инновационная лаборатория» она составляет на конец года 4029 тыс.руб.

В отличие от годовой отчетности, в балансе за I квартал 2018 года ООО «Инновационная лаборатория» по этой строке нужно показать еще и сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Если ООО «Инновационная лаборатория» хочет привести финансовый результат отчетного периода отдельно, можно ввести дополнительную расшифровочную строку.

В ООО «Инновационная лаборатория» данных разниц не возникало.

Информация для заполнения строк раздела III бухгалтерского баланса ООО «Инновационная лаборатория» представлена в таблице 9.

Таблица 9

Информация для заполнения раздела III бухгалтерского баланса ООО «Инновационная лаборатория»

Раздел IV «Долгосрочные обязательства».

Данный раздел бухгалтерского баланса ООО «Инновационная лаборатория» имеет нулевые показатели, то есть предприятие не привлекало долгосрочных кредитов и займов и не имеет ни отложенных налоговых обязательств, ни прочих долгосрочных обязательств.

Раздел V «Краткосрочные обязательства».

Строка 1510 «Займы и кредиты». В этой строке отражается сальдо счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

В в строке 1510 сумма полученного кредита (займа) отражается вместе с начисленными на конец отчетного периода процентами. Организация вправе переводить кредиторскую задолженность из долгосрочной в краткосрочную, если это оговорено в учетной политике.

ООО «Инновационная лаборатория» в 2017 году долгосрочные займы составили 1080 тыс.руб., краткосрочные – 2266 тыс.руб.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность». По строке 1520 показывают общую сумму кредиторской задолженности организации. Приведены расшифровки тех показателей, которые следует показать отдельно. Рассмотрим каждую из этих строк.

"Поставщики и подрядчики"

В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", включая сальдо по субсчету "Векселя выданные" (в части краткосрочной задолженности);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

"Задолженность перед персоналом организации". В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за минусом остатка по субсчету "Доходы от участия в капитале"). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная). Заработная плата начисляется проводкой:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Кредитовое сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (задолженность перед подотчетными лицами) по строке 622 не отражается. Эта сумма указывается отдельно - "Прочие кредиторы" или в дополнительной строке.

"Задолженность перед государственными внебюджетными фондами". В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.^[23]

Штрафы и пени по налогам (сборам) отражаются также на счете 68. Соответственно, если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды), они отражаются в балансе.^[24]

Строка 1550 "Прочие обязательства ". В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 1520 "Кредиторская задолженность".

Это может быть кредитовое сальдо по счетам:

• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса);
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

В ООО «Инновационная лаборатория» по статьям этого раздела представлены следующие данные:

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах организации по состоянию на 31 декабря 2017 г.

По строке 1910 Справки отражается стоимость основных средств, которые не принадлежат организации на праве собственности, а получены от других предприятий или физических лиц по договору аренды или по договору безвозмездного пользования.

Заключение

Изложенное в курсовой работе позволяет сделать следующие выводы:

Бухгалтерский баланс как отчетная форма предназначен для отражения финансо­вого положения экономического субъекта на определенную дату.

На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользо­ватели имеют возможность изучать наличие, размещение и использо­вание ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость ор­ганизаций и удовлетворять, таким образом, свои информационные пот­ребности.

Между Бухгалтерским балансом и другими формами отчетности существует взаимосвязь. В балансе для характеристики финансового положения основных групп лиц-поставщиков капитала должны предоставляться сведения о собственном капитале и внесенных обязательствах, то есть, с доходообразующей базой заинтересованных лиц. В других формах отчетности сформирована исходя из концепции финансового капитала и дает с одной стороны четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации, с другой стороны – о направлении и характере вложений предоставленного капитала в экономические ресурсы общества.

Делая общий вывод о финансовом состоянии ООО «Инновационная лаборатория» на основании анализа и оценки имущества предприятия, его финансовой устойчивости, анализа ликвидности баланса, деловой активности и платежеспособности, можно заключить, что предприятие имеет неустойчивое положение.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 09.02.2009 г.) и часть 2 от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 25.12.2008г.) //
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. Введены в действие Федеральными законами от 05.08.2000 № 117-ФЗ, от 05.08.2000 № 118-ФЗ (в редакции изменений и дополнений от 9.03.2010 г. №20-ФЗ) //
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.08.98 № 34н, с изменениями и дополнениями от 30.12.99 № 107н и 24.03.2000 № 31н //
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) // Справочно-правовая система «Гарант».
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н //
6. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. – М.: Омега-Л, 2013. – 388 с.
7. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 367 с.
8. Бакаев, А.С. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / А.С. Бакаев. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 240 c
9. Бакина, С. И. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению. Основы теории и практики / С.И. Бакина. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 504 c.
10. Беликова, Т. Н. Все об учете и отчетности индивидуального предпринимателя / Т.Н. Беликова. - М.: Питер, 2016. - 160 c.
11. Беликова, Тамара Учет и отчетность. Бизнес-курс для руководителя предприятия / Тамара Беликова. - М.: Питер, 2016. - 128 c.
12. Бородина, В.В. Документирование в бухгалтерском учете / В.В. Бородина. - М.: Форум, 2018. - 686 c.
13. Букина, О. А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса / О.А. Букина. - М.: Феникс, 2015. - 320 c.
14. Бухгалтерский академический словарь. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2018. - 656 c.
15. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова и др. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 576 c.
16. Бухгалтерское дело. - М.: ИКЦ "МарТ", МарТ, 2017. - 304 c.
17. Гартвич, А. Бухгалтерский учет с нуля. Самоучитель / А. Гартвич. - М.: Питер, 2017. - 288 c.
18. Долгих, Татьяна Бухгалтерский учет и анализ затрат и себестоимости готовой продукции / Татьяна Долгих. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 240 c.
19. Дун, Ирина Бухгалтерский учет и аудит / Ирина Дун. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 240 c.
20. Зонова, А. Бухгалтерский финансовый учет / А. Зонова, И. Бачуринская, С. Горячих. - М.: Книга по Требованию, 2018. - 480 c.
21. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. - М.: Экономистъ, 2015. - 624 c.
22. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Н.С. Смородинова. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 240 c.
23. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2018. - 448 c.
24. Отчетность. Бухгалтерская, налоговая и статистическая (+ CD). - М.: АБАК, 2015. - 464 c.
25. Пономарева, Г. А. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Г.А. Пономарева. - М.: А-Приор, 2017. - 160 c.
26. Устинова, Я. И. Ноу-хау. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Выпуск 3 / Я.И. Устинова. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 248 c