Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Бухгалтерский баланс как способ отражения имущественного состояния предприятия).pdf

Это значит, что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации. В то же время уравнение показывает величину активов организации и степень участия кредиторов и владельцев организации в формировании капитала (собственного или привлеченного). От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат организации.

1.3. Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса является ключевым фактором, который оказывает существенное влияние на принятие различных управленческих решений.

Виды и методы

По большому счету, под определением «бухгалтерский баланс» подразумевается уравновешенное положение отдельных значений трудовой деятельности организации, которые обобщены в четком соответствии с единым признаком.

Баланс организации включает в себя несколько разделов. В одном из них находится непосредственно само имущество организации по каналам их поступления, а во втором состав имущества.

Формируется эта документация до начала нового квартала.

С внешней стороны баланс имеет вид таблицы с несколькими разделами: активом и пассивом.

Размер актива и пассива в обязательном порядке всегда должен быть одинаковым.

Горизонтальный

Под горизонтальным анализом бухгалтерского баланса подразумевается методика, которая базируется на абсолютных балансовых значениях, дополненных, в свою очередь, и представленных в процентной разновидности.

Данный вариант анализа несет под собой информативных характер исключительно при условии, что будет произведено исследование одновременно нескольких периодов трудовой деятельности организации.

Все без исключения конечные результаты баланса должны быть занесены в специально разработанную таблицу с целью осуществления анализа видоизменений одного и того же значения за несколько временных периодов:

Вертикальный

Для возможности дать оценку, насколько организация результативно осуществляет трудовую деятельность, применяют вертикальный способ.

Этот метод позволяет в полной мере рассчитать:

• как непосредственная балансовая статья оказывает воздействие на суммарный итог, и каков именно удельная масса в достижении этого результата;
• структурные видоизменения в балансовых статьях с обязательным учетом определенного временного промежутка.

Способ подразумевает под собой применение относительных показателей на базе абсолютных значений и используется для того, что исключить различные внешние факторы, оказывающие существенное влияние на трудовую деятельность организации.

Это позволяет говорить о повышенной ликвидности активов организации.

Особенности процедуры

Непосредственное осуществление аналитического исследования, горизонтального и вертикального анализа, предоставляет возможность определить:

• каналы поступления финансовых средств в организации;
• направления, в границах которых происходят капиталовложения;
• значения соотношения каналов прибыли и направления капиталовложений;
• иные характеристики, которые способны выявить уровень стабильности и обеспеченности организации.^[20]

Оба рассмотренных метода применяются с целью выявления относительных значений, которые в полной мере позволяют в будущем дать оценку уровню развития организации на некоторых этапах ее существования.

Исследования балансового актива и пассива является неотъемлемой частью анализа имущественного положения в процессе рассмотрения финансово-хозяйственного текущего состояния организации.

В процессе осуществления исследований активов и пассивов баланса можно проследить динамику текущего положения в определенных периодах.

Совершенный анализ структуры и видоизменений балансовых статей позволяет выявить:

• объем не только текущих, но и регулярных объемов активов, в том числе видоизменения их соотношений и каналы финансирования;
• какие именно статьи повышаются опережающими темпами и каким образом это сказывается на балансовой структуре;
• какую часть активов составляют непосредственно сами товарно-материальные запасы и дебиторские долговые обязательства;
• насколько именно большой объем собственного капитала, насколько именно организация зависит от кредитных ресурсов;
• каким образом распределяются кредитные денежные средства по уровню срочности;
• какую именно часть в пассивах составляют долговые обязательства перед непосредственным бюджетом, финансовыми учреждениями и наемными рабочими.

В процессе проведения исследований для характеристики многочисленных факторов финансового показателя в учет берутся не только абсолютные значения, но и финансовые коэффициенты, подразумевающие под собой относительные значения финансового положения.^[21]

Стоит заметить, что последние определяются в форме отношений абсолютных величин финансового положения либо же их непосредственных линейных комбинаций.

Глава 2. Техника составления и формирование отдельных статей бухгалтерского баланса ООО «Инновационная лаборатория»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Инновационная лаборатория», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с решением собрания учредителей от 01 февраля 2006г., зарегистрировано Межрайонной инспекцией ИФНС № 3 по Тульской области 15 февраля 2006г., ОГРН 1067149000489, и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Предприятие выпускает два типа конденсаторов: оксидно-электролитические и пленочные. Большой ассортимент номиналов конденсаторов позволяет использовать их практически во всех отраслях народного хозяйства. Наиболее широко они применяются для комплектации радио-, аудио-, видео-, телевизионной, вычислительной и бытовой техники, средств связи, электронных приборов, медицинского оборудования.

Учётная политика ООО «Инновационная лаборатория» предусматривает правильность ведения бухгалтерского учёта, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Формируется учётная политика главным бухгалтером и утверждается руководителем.

Основными элементами Учетной политики являются следующие:

- рабочий план счетов и субсчетов синтетического учета;

• формы типовых первичных документов для оформления хозяйственных операций;
• формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- списание затрат по ремонту основных средств на себестоимость услуг;

• осуществление синтетического учета заготовления материально-производственных запасов;
• списание затрат, калькулирование себестоимости услуг и формирование финансовых результатов;
• оценка оказанных работ и услуг;
• выручка от реализации работ, услуг в целях налогообложения;

- распределение косвенных расходов между отдельными объектами
калькулирования;

• оценка МПЗ и расчет фактической себестоимости списанных материальных ресурсов;
• порядок проведения инвентаризации материальных ценностей

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Инновационная лаборатория» представлены в табл. 6.

Таблица 6

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Инновационная лаборатория»

Инвентаризация является важной составляющей внутреннего контроля, поэтому в Учетной политике ООО «Инновационная лаборатория» ей уделяется большое внимание. В частности, раскрываются следующие моменты:

• Инвентаризацию проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается приказом руководители организации.
• Комиссия утверждается на год приказом руководителя.
• Инвентаризационная комиссия ООО «Инновационная лаборатория» обеспечивает:

полноту и точность в описи о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств организации; правильность и своевременность оформления результатов инвентаризации.

Что касается учетной политики в части учета расчетов с поставщиками, то здесь отражается порядок и сроки проведения инвентаризации расчетов:

• инвентаризация расчетов и обязательств проводится ежегодно по состоянию на 31декабря;
• инвентаризация дебиторской задолженности производится ежеквартально по состоянию на последний месяц каждого квартала.

Кроме того, в учетной политике ООО «Инновационная лаборатория» отражено, что годовая бухгалтерская отчетность представляется в следующем составе:

1. форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
2. форма №2 «Отчет о финансовых результатах»;
3. форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» ;
4. форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
5. форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

ООО «Инновационная лаборатория» ведет бухгалтерский учет и предоставляет бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами РФ. Финансовый год общества устанавливается с 1 января по 31 декабря.

2.2 Порядок отражения в учете и оценка статей актива бухгалтерского баланса

Формы бланков бухгалтерского баланса, рекомендованные для представления отчетности в ИФНС, утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Действующих форм две:

• полная — не имеет ограничений в применении;
• сокращенная — ее могут использовать организации, имеющие право на ведение упрощенного учета, если они принимают решение о представлении отчетности в упрощенном виде.

Сокращенная форма отличается от полной следующим:

• в ней нет деления на разделы;
• отсутствует графа для примечаний;
• объединен ряд статей.

Однако сокращенный баланс создается по таким же правилам, как и его полная форма. Эти правила содержит ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н:

• баланс составляется по данным бухучета, сформированным согласно правилам действующих ПБУ в соответствии с учетной политикой юрлица;
• данные бухгалтерского баланса формируются с соблюдением принципов нейтральности, полноты, достоверности, существенности, сопоставимости;
• юрлицом, имеющим обособленные подразделения, составляется единый баланс по организации;
• активы и обязательства в балансе должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные по времени существования (менее и более 12 месяцев соответственно);
• зачет между статьями активов и пассивов недопустим, если это не предусмотрено правилами действующих ПБУ;
• имущество и обязательства в балансе оцениваются по нетто-стоимости (за вычетом значений регулирующих статей);
• периодом, за который баланс сдается в ИФНС, является календарный год; данные должны быть подтверждены результатами инвентаризации.