Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки (Становление и развитие инкассации денежных средств в России).pdf

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

1. Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 14.11.2016) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» [5].

Настоящая Инструкция не распространяется на порядок открытия и закрытия счетов, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдуме, счетов, открываемых в расположенных за пределами территории Российской Федерации обособленных подразделениях кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также счетов, открываемых по иным основаниям, отличным от договора банковского счета, вклада (депозита), депозитного счета [5].

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и инкассационных операций разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения.

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и постоянно совершенствуется.

Глава 2. Правила, порядок и процедура приема наличных денег в отделении ПАО Сбербанк России» и проведения инкассации денежных средств в ООО «ДА Групп Плюс»

2.1. Подготовка к проведению инкассации денежных средств в ООО «ДА Групп Плюс»

Для написания курсовой работы было выбрано общество с ограниченной ответственностью «ДА Групп Плюс». ООО «ДА Групп Плюс» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.

ООО «ДА Групп Плюс» зарегистрирована 30 октября 2013 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому краю [7].

Юридический адрес: 614014, Пермский край, город Пермь, улица Обросова, дом 9, этаж 1, офис 1.

Руководитель предприятия: Генеральный директор - Антонов Егор Александрович [22].

Основным видом деятельности Общества является:

1. Предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе.

Дополнительные виды деятельности:

1. Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;
2. Производство электромонтажных работ;
3. Сбор отходов;
4. Обработка и утилизация отходов;
5. Разборка и снос зданий;
6. Расчистка территории строительной площадки;
7. Производство земляных работ;
8. Производство прочих строительно-монтажных работ;
9. Покупка и продажа земельных участков;
10. Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом;
11. Предоставление консультационных услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе;
12. Предоставление консультационных услуг по аренде недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе;
13. Деятельность рекламных агентств;
14. Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая [9].

Организация ООО "ДА Групп Плюс" являлась поставщиком в 18 государственных контрактах. Заказчиками являлись: Управление развития инфраструктуры и ЖКХ администрации Оханского муниципального района Пермского края, Муниципальное Бюджетное Дошкольное Образовательное Учреждение (Детский Сад "Солнышко"), ФГБОУ ВО ПГМУ им. Академика Е.А. Вагнера Минздрава России, МКУ "Пермддд", МКУ "Пермгорлес", МУП "Пермгорэлектротранс", МБУ "Благоустройство", МКУ "Служба Благоустройства", МАДОУ "Детский Сад №80" Г. Перми, ФБУ "Администрация "Камводпуть".

В соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» все организации обязаны сдавать в учреждения банков поступающие в их кассы наличные денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств для последующего зачисления на их счета [4].

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не имеющие расчетного счета, самостоятельно определяет лимит остатка наличных в этих подразделениях. По каждому из них организация ведет свой раздел кассовой книги.

Правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации установлены Законом РФ от 11.03.1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» [3].

В соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.03.2018) перевозку наличных денег, инкассацию, а также кассовые операции по приему и обработке наличных денег могут осуществлять только организации, входящие в систему Банка России [6].

ООО «ДА Групп Плюс» заключила договор на инкассацию денежных средств с ПАО «Сбербанк». (Приложение 6)

В нем указаны условия, определяющие дни и часы осуществления инкассации, обязанности сторон, порядок приема\передачи денежной выручки.

Для перевозки наличных денег кредитная организация может привлекать организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов. И если для осуществления инкассации требуется наличие лицензии, то к транспортировке денежных средств такие требования не предъявляются. Однако ее могут осуществлять только специализированные организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов.

Отношения с инкассаторскими работниками, осуществляющими перевозку наличных денег и инкассацию, определяются договором о полной материальной ответственности. (Приложение 7)

Если операции по перевозке и инкассации наличных денег осуществляются совместно несколькими инкассаторскими работниками, и нет возможности разграничить их ответственность за причинение ущерба, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

В случае осуществления инкассаторских услуг заключается договор на инкассацию, пересчет и зачисление (перечисление) денежной наличности на банковские счета организации. Если инкассация осуществляется сотрудниками банка, подписывается двусторонний договор, если привлекается небанковская кредитная организация, подписывается трехсторонний договор. От каждой из трех сторон назначается ответственное лицо [16, 111].

При инкассации с привлечением небанковской кредитной организации функции подразделяются следующим образом:

• организация обеспечивает подготовку сумки с наличными деньгами и ее сдачу инкассатору, оплачивает услуги инкассатора и банка;
• инкассатор в согласованные дни и часы проводит инкассацию (прием сумок с наличными деньгами) от уполномоченного лица организации, доставку в банк и сдачу в кассу банка. При необходимости осуществляет временное хранение в подразделении инкассации;
• банк принимает сумки с наличными деньгами от инкассатора, осуществляет пересчет наличных денег и зачисление на счет организации. (Приложение 1)

К договору прилагаются:

1. Перечень подразделений организации с указанием наименования подразделений, адресов, телефонов, ФИО руководителя и кассира. В дальнейшем, если необходимо дополнить перечень подразделений, подлежащих обслуживанию, организация оформляет заявку на обслуживание и дополнительное соглашение к договору;
2. Заявка на проведение инкассации;
3. Протокол согласования цен на инкассацию, временное хранение и прием, пересчет для перечисления наличных денег.

Как правило, по договору инкассации организации вменяется в обязанность обеспечение свободных и освещенных подъездных путей, входов, выходов и коридоров, изолированного и не просматриваемого кассового помещения, запирающегося изнутри, беспрепятственного передвижения вооруженных инкассаторов в здании по маршруту вход — касса — выход, сопровождение работником охраны или иным должностным лицом организации.

Руководители инкассируемых подразделений заблаговременно извещаются дежурным Сбербанка об ориентировочном времени прибытия группы для приема денежной выручки. Временной интервал прибытия группы не может превышать 45 минут от указанного времени. Подготовительные мероприятия должны быть закончены до прибытия группы. [17, 63]

Подготовительные мероприятия проводятся под контролем руководителей инкассируемых подразделений фирмы. К проведению подготовительных мероприятий привлекаются только те сотрудники подразделений, которые имеют непосредственное отношение к денежным операциям и соответствуют требованиям Указания Центрального Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [4].

Прием группы осуществляется, как правило, с "черного" входа в подразделение или с внутреннего двора. Подходы к этим местам не должны загромождаться, не иметь урн, ящиков, посторонних предметов, стоянок автомашин, не принадлежащих фирме или ее сотрудникам. Маршрут группы должен пролегать по хорошо освещенной территории. Группа должна быть встречена у входа сотрудником охраны подразделения. Выполнение этих требований проверяется лично руководителем подразделения перед прибытием группы.

К началу установленного для данного подразделения периода инкассации, в помещении подразделения, предназначенного для передачи денежной выручки, необходимо провести следующие мероприятия:

• проверить надежность внутреннего засова на входной двери;
• убедиться в отсутствии возможности прослушивания и визуального наблюдения лицами, не участвующими в инкассации;
• проверить целостность денежных сумок (при обнаружении разрывов, потертостей и прочих повреждений сумка зашивается внутренним швом или подклеивается изнутри, а на эти места наклеиваются листы папирусной бумаги с оттиском личной печати кассира или печати подразделения);
• пересчитать деньги, упаковать их в денежные сумки и опечатать сумки печатью, соответствующей образцу, переданному в основную кассу фирмы;
• заполнить три экземпляра (под новую копирку) препроводительных ведомостей на каждую денежную сумку с указанием номера денежной сумки (наносится на сумку несмываемой краской) и денежной суммы, упакованной в данную сумку;
• каждый экземпляр этой ведомости заверяется подписью кассира его личной печатью или печатью подразделения, если личная печать отсутствует;
• заполнить два экземпляра (под новую копирку) накладной на общее количество сумок, с указанием номеров сумок и упакованных в них денежных сумм;
• каждый экземпляр накладной заверяется подписью кассира и его личной печатью или печатью подразделения, если личная печать отсутствует.

Все описанные процедуры должны быть завершены до прибытия группы. Руководители подразделений должны стремиться к сокращению времени инкассации, при этом время инкассации не должно превышать 8 минут [22, 85].

2.2. Порядок и процедура инкассации денежных средств в ООО «ДА Групп Плюс»

Сотрудник охраны подразделения встречает инспектора-сборщика группы (возможно прибывающего в сопровождении инспектора охраны группы) у входа и сопровождает его к помещению, в котором будет проводиться инкассация, следуя впереди инспектора-сборщика [17 ,103].

Руководитель и кассир предприятия, как бы ни был им знаком инспектор-сборщик перед допуском его в помещение инкассации обязаны проверить удостоверение личности инспектора-сборщика, а также: