Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 85
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Рассчитаем сумму фактической заработной платы рабочего-повременщика Иванова А.П. по данным предприятия (таблица 6).
Таблица 6
Данные о фактически отработанном времени за январь 2013г. Иванова А.П.
| Фактически отработанное время (Трф), чел.-ч | 170 |
| Выполненный объем работ (Трн), нормо-ч | 185 |
| Выполнение нормированного задания (Нвыр), % | 107 |
| Премия (П), % | 30 |
| Надбавка за вредные условия труда Нвред,% | 8 |
| Количество ночных смен Дн.см, дн | 8 |
| Количество вечерних смен Дн.см, дн | 8 |
| Количество рабочих дней в месяце Д, дни | 21 |
Трудоемкость измеряется или в нормо-часах (нормо-днях) работы, или в фактических часах (человеко-часах, человеко-днях), затраченных на производство продукции. В первом случае будет нормативная трудоемкость, во втором — фактическая. Соотношение между ними определяется степенью выполнения норм:
П в.н = Трн/ Трф×100 % =185:170*100%=109%
109>107 (Пв.н.>Н), соответственно работнику начисляется заработная плата и премия:
Для определения доплат за ночное время и вечерние смены, определим количество часов, отработанное в данное время:
170час:21день * 8дн.=65часов отработано в ночное время и 65час. в вечернюю смену. Оплата в соответствии с действующим законодательством производится за работу в ночное время в двойном размере, за вечернее в полуторном.
Расчет заработной платы на предприятии произведен на основании п.8.14 Краевого отраслевого тарифного соглашения от 18.04.08г. по организациям ЖКХ, газификации и эксплуатации газового хозяйства и топливно-энергетического комплекса на 2012-2014годы, а также коллективного договора и положения о материальном и моральном поощрении.
Оплата труда на предприятии повременно-премиальная, Величина премии за основные результаты хозяйственной деятельности принята для расчета фонда оплаты труда в размере 100% тарифной ставки при условии выполнения плана 100%, кроме того доплаты за вредные условия труда (12%), за работу в ночное время (6%) и праздничные дни (6%), предусмотренные законодательством Россйской Федерации
, а также вознаграждение по итогам года 33%. В расчет заработной платы принята тарифная ставка 1 разряда 1795руб., коэффициент особенностей работ 1,4.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Сравнение фактического фонда заработной платы с уровнем прошлого года приведен в приложении 1.
Сравнение фактической заработной платы по отношению к базисному периоду показало рост средств направленных на потребление на 87,83%, фонд оплаты труда в 2012 году вырос на 45669тыс.руб. в основном за счет роста оплаты по сдельным расценкам.
Структуру фонда заработной платы за 2012 год можно проиллюстрировать с помощью рисунка 1.
Рисунок 1 – Структура фонда заработной платы за 2012 год
Анализ переменной части оплаты труда представлен в таблице 6.
Переменная часть оплаты труда (таблица 6) возросла по отношению к 2011г. в 1,9раза, в то время как постоянная часть оплаты труда в 2 раза. Рост переменной части заработной платы произошел в основном за счет премий за производственные результаты.
Рост постоянной части оплаты труда обусловлен увеличением количества специалистов, служащих и руководителей, а также ростом доплат, которые увеличились за счет оплаты за сверхурочное время работы, а также за оплату простоев не по вине работников предприятия.
Таблица 6
Анализ переменной и постоянной части фонда заработной платы по отношению к 2011г.
| Вид оплаты | тыс.руб. | отклонение | ||
| 2011 | 2012 | тыс.руб | % | |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе | 30798 | 58185 | 27387 | 188,92 |
| 1.1.оплата по сдельным расценкам | 27214 | 51121 | 23907 | 187,85 |
| 1.2. Премии, выплачиваемые за производственные результаты | 3584 | 7064 | 3480 | 197,10 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих, в том числе | 8376 | 16961 | 8585 | 202,50 |
| 2.1. Повременная оплата труда по часовым тарифным ставкам | 7096 | 12845 | 5749 | 181,02 |
| 2.2.Доплаты, в том числе: | 1280 | 4116 | 2836 | 321,56 |
| 2.2.1. За время сверхурочной работы | 0 | 366 | 366 | |
| 2.2.2. За выслугу лет | 1280 | 2378 | 1098 | 185,78 |
| 2.2.3. За вынужденные простои по вине предприятия | 0 | 1372 | 1372 | |
| 3.Всего оплата труда рабочих без учета отпускных | 39174 | 75146 | 35972 | 191,83 |
| 4. Оплата ежегодных отпусков рабочих, в том числе | 3559 | 6818 | 3259 | 191,57 |
| 4.1. Относящаяся к переменной части оплаты труда | 2789 | 5281 | 2492 | 189,35 |
| 4.2.Относящаяся к постоянной части оплаты труда | 770 | 1537 | 767 | 199,61 |
| 5.Оплата труда ИТР и служащих | 9749 | 16186 | 6437 | 166,03 |
| 6. Общий фонд заработной платы, в том числе | 52482 | 98150 | 45668 | 187,02 |
| переменная часть оплаты труда | 33587 | 63466 | 29879 | 188,96 |
| постоянная часть оплаты труда | 18895 | 34684 | 15789 | 183,56 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты,% | | | | |
| переменной части | 64,00 | 64,66 | 0,665 | 101,04 |
| постоянной части | 36,00 | 35,34 | -0,665 | 98,15 |
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства. Данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 8.
Таблица 7
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| вид оплаты | план | 2012 | отклонение | |
| тыс.руб. | % | |||
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе | 54759 | 58185 | 3426,16 | 106,26 |
| 1.1.оплата по сдельным расценкам | 48386 | 51121 | 2734,51 | 105,65 |
| 1.2. Премии, выплачиваемые за производственные результаты | 6372 | 7064 | 691,65 | 110,85 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих, в том числе | 14491 | 16961 | 2470,44 | 117,05 |
| 2.1. Повременная оплата труда по часовым тарифным ставкам | 12215 | 12845 | 630,28 | 105,16 |
| 2.2.Доплаты, в том числе: | 2276 | 4116 | 1840,16 | 180,86 |
| 2.2.1. За время сверхурочной работы | 0 | 366 | 366,00 | |
| 2.2.2. За выслугу лет | 2276 | 2378 | 102,16 | 104,49 |
| 2.2.3. За вынужденные простои по вине предприятия | 0 | 1372 | 1372,00 | |
| 3.Всего оплата труда рабочих без учета отпускных | 69249 | 75146 | 5896,60 | 108,52 |
| 4. Оплата ежегодных отпусков рабочих, в том числе | 6328 | 6818 | 490,10 | 107,75 |
| 4.1. Относящаяся к переменной части оплаты труда | 5022 | 5281 | 259,13 | 105,16 |
| 4.2.Относящаяся к постоянной части оплаты труда | 1306 | 1537 | 230,97 | 117,68 |
| 5.Оплата труда ИТР и служащих | 9272 | 7264 | -2008,45 | 78,34 |
| 6. Общий фонд заработной платы, в том числе | 84850 | 89228 | 4378,25 | 105,16 |
| переменная часть оплаты труда | 59781 | 63466 | 3685,28 | 106,16 |
| постоянная часть оплаты труда | 25069 | 25762 | 692,96 | 102,76 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты,% | | | | |
| переменной части | 70,45 | 71,13 | 0,67 | 100,96 |
| постоянной части | 29,55 | 28,87 | -0,67 | 97,72 |
Относительное отклонение по фонду оплаты труда с учетом выполнения плана оказания услуг определим по данным таблицы 8:
ФЗПотн = 98150- (59780*1,026+33554) = +3262тыс.руб.
Следовательно, на предприятии сложился относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 3262тыс.руб.
Определим какие факторы абсолютного и относительного отклонения повлияли на изменения фонда зарплаты в процессе последующего анализа
Для расчета влияния этих факторов на относительное и абсолютное отклонение по фонду заработной платы рассчитаем следующие данные (таблица 8):
Таблица 8
Данные для факторного анализа изменения фонда заработной платы (тыс.руб.)
| Фонд заработной платы | |
| по плану 2012 | 59781 |
| по плану, пересчитанный на объем 2012г. производства продукции и плановой структуре | |
| 60353*1348600/1314423 | 61922 |
| по плану, пересчитанный на объем 2012г. производства продукции и фактическую структуру | 63532 |
| фактически при плановом уровне фонда оплаты труда и удельной трудоемкости по факту | 58450 |
| ФОТ фактически 2012 г. | 63466 |
| отклонения ФОТ от плана | |
| абсолютное | 3685 |
| относительное | 1544 |
Абсолютное отклонение от плана составило 3685тыс.руб.
Результаты расчетов (таблица 10) свидетельствуют о том, что на данном предприятии сложился относительный перерасход переменной зарплаты.
Факторный анализ показал, что перерасход переменной части в основном произошел из-за того, что темпы роста производительности труда рабочих на сдельной оплате труда были ниже темпов роста оплаты за их труд. Перерасход зарплаты сложился также и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).
Таблица 9
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс.руб.
| Влияние фактора: | ФЗПабс | ФЗПотн. |
| Фактор 1 -Объем производства продукции | 2142 | |
| Фактор 2 - Структура произведенной продукции | 1610 | 1610 |
| Фактор 3- удельная трудоемкость продукции | -5083 | -5083 |
| Фактор 4 - уровень оплаты труда | 5016 | 5016 |
| Итого | 3685 | 1544 |
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты используем данные, представленные в таблице 10. Для исходных данных воспользуемся статистической отчетностью предприятия.
Таблица 10
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
| показатель | план | факт | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Среднесписочная численность рабочих-повременщиков | 141 | 151 | 10 |
| Продолжение таблицы 10 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Среднегодовое количество отработанных дней одним рабочим | 220 | 210 | -10 |
| средняя продолжительность рабочей смены, час | 8 | 7,95 | 0 |
| фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. | 12215 | 12845 | 630 |
| Заработная плата одного работника, руб., в т.ч. | | | 0 |
| -среднегодовая зарплата | 86629 | 85066 | -1563 |
| -среднедневная зарплата | 393,77 | 405,08 | 11 |
| -среднечасовая зарплата | 49,22 | 50,95 | 2 |
Расчет влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц (таблица 11
Таблица 11
Расчет влияния факторов на повременный фонд оплаты труда (тыс.руб.)
| фактор | |
| за счет изменения численности | 866,29 |
| за счет изменения количества отработанных дней | -594,59 |
| за счет изменения продолжительности рабочего дня | -78,04 |
| за счет изменения среднечасовой зарплаты | 436,62 |
| Итого | 630 |