В целом по результатам проведенной организационно-экономической характеристики можно сказать, что производственное положение исследуемого объекта улучшается в течение анализируемого периода. На следующем этапе перейдем к рассмотрению организации учета операций на расчетных счетах в организации.
2.2 Анализ управления денежными средствами в организации

На основании данных бухгалтерского учета проанализируем динамику положительных (ПДП) и отрицательных (ОДП) денежных средств (таблица 3).
Таблица 3– Динамика денежных средств , тыс.р.

№ п/п	Показатели	Обозначение	Годы
			2018	2019	2020
	А	1	2	3	4
1	Остаток денежных средств на начало года		5	0	0
2	Положительный денежный поток	ПДП	18099	4083	8483
3	Отрицательный денежный поток	ОДП	18104	4083	8483
4	Чистый денежный поток	ЧДП	-5	0	0
5	Остаток денежных средств на конец года		0	0	0

В организации формируется отрицательный чистый отрицательный поток, что способствует снижению остатка денежных средств за период 2018г. на 5 тыс.р.(таблица 10).

За период 2019 г. и 2020г. положительные и отрицательные потоки равны, в 2019 г. в размере 4083 тыс.р., а в 2020г. в размере 8483 тыс.р.

Отчет о движении денежных средств отражает движение денежных средств и их эквивалентов по трем видам операций: текущим, инвестиционным и финансовым, движение по видам деятельности представлено в таблице 4.

У организации за период исследования наблюдается движение по всем видам деятельности. Поступление по текущей деятельности за период исследования сокращается на 4261 тыс.р. или на 37,3% и в 2020 г. составляет 7163 тыс.р.

---

Расходование по текущей деятельности сокращается на 343 тыс.р. или на 67,43 % и в 2020 г. отрицательный денежный поток по текущей деятельности равен 2224 тыс.р., а в 2018 г. 6828 тыс.р. Так как темпы сокращения отрицательного денежного потока выше темпа сокращения положительного денежного потока, то у организации за период исследования чистый денежный поток по текущей деятельности увеличивается на 343 тыс.р. или на 7,46 % и в 2020 г. составляет 4939 тыс.р.
Таблица 4 – Движение денежных потоков по видам деятельности, тыс.р.

	Показатели	Годы
		2018	2019	2020
	А	1	2	3
1	Поступление денежных средств от текущей деятельности	11424	2445	7163
2	Расходы денежных средств по текущей деятельности	6828	3005	2224
3	Чистый денежный поток от текущей деятельности	4596	-560	4939
4	Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности	107	-	-
5	Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности	-107	-	-
6	Поступление денежных средств по финансовой деятельности	6675	1638	1320
7	Расходы денежных средств по финансовой деятельности	11169	1078	6259
8	Чистый денежный поток от финансовой деятельности	-4494	560	-4939
9	Итого поступления денежных средств	18099	4083	8483
10	Итого расход денежных средств	18104	4083	8483
11	Итого чистый денежный поток (поступления – расходы)	-5	0	0

---

По инвестиционной деятельности движение денежных средств по расходованию наблюдается только за 2018 г. в размере 107 тыс.р., что приводит к формированию отрицательному чистому потоку в размере -107 тыс.р. По финансовой деятельности движение денежных средств наблюдается за весь период исследования.

За 2018 г. и за 2020 г. расходование денежных средств превышают поступления денежных средств, что способствует формированию отрицательному денежному потоку в размере 4494 тыс.р. за 2018 г. и 4939 тыс.р. за 2020 г.

Общая сумма положительного денежного потока сокращается с 18099 тыс.р. до 8483 тыс.р., при одновременном сокращении отрицательного денежного потока с 18104 тыс.р. до 8483 тыс.р.

Причина данной тенденции является неэффективное управление движением денежными средствами. За период исследования наблюдается сокращение расходов организации, вследствие снижения объемов производства. Так как положительный денежный поток равен отрицательному денежному потоку остатков денежных средств, как начало года, так и на конец года, в балансе организации нет. На протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес в положительном денежном потоке занимает движение денежных средств по текущей деятельности (таблица 5).
Таблица 5 – Структура формирования денежных потоков

№ п/п	Показатели	2018 г.		2019 г.		2020 г.
		сумма, тыс.р.	уд.вес, %	сумма, тыс.р.	уд.вес, %	сумма, тыс.р.	уд.вес, %
	А	1	2	3	4	5	6
1	Поступление денежных средств от текущей деятельности	11424	63,12	2445	59,88	7163	84,44
2	Поступление денежных средств по финансовой деятельности	6675	36,88	1638	40,12	1320	15,56
3	Итого поступления денежных средств	18099	100,00	4083	100,00	8483	100,00
4	Расходы денежных средств по текущей деятельности	6828	37,72	3005	73,60	2224	26,22
5	Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности	107	0,59	0	0,00	0	0,00
6	Расходы денежных средств по финансовой деятельности	11169	61,69	1078	26,40	6259	73,78
7	Итого расход денежных средств	18104	100,00	4083	100,00	8483	100,00

---

Так в 2018 г. положительный денежный поток состоит на 63,12% от поступлений по текущей деятельности на 36,88 % от движения денежных по финансовой деятельности на 36,88 %. В 2020 г. положительный денежный поток сформирован на 84,44 % от текущей деятельности на 15,56 % от поступлений по финансовой деятельности. Отрицательный денежный поток в 2018 г. состоит на 37,72 % по текущей деятельности , на 0,59 % от инвестиционной деятельности и на 61,69 % по финансовой деятельности.

В 2020 г. отрицательный денежный поток формируется только от поступлений текущей и финансовой деятельности. В 2020 г. удельный вес денежного потока от текущей деятельности сократился на 11,5 пункта и составил 26,22 % соответственно на финансовую деятельность приходиться 73,78 % от отрицательного денежного потока. За период 2019 г. по результатам анализа движения денежных средств можно сделать вывод, что инвестиционная и текущая деятельность организации приводит к оттоку денежных средств. За период 2018 г. и 2020 г. текущая деятельность и финансовая организации формирует нулевой денежный поток.

Причины сложившей ситуации:

-неэффективное управление движение денежными потоками, при котором формируются нулевые остатки денежных средств на конец отчетной даты;

-сокращение объемов производства из-за недостаточности денежных средств для приобретения оборотных активов.

К внешним факторам, влияющие на формирование денежных потоков, относятся: конъюнктура товарного рынков, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции (правила делового оборота), система осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов, доступность внешних источников финансирования (кредитов, займов, целевого финансирования).

В таблице 6 представлена динамика коэффициентов эффективности использования денежного потока. Значение коэффициента ликвидности денежного потока за весь период исследования равно 1, что свидетельствует о том, что поступления денежных средств равны выбытию денежных средств.
Таблица 6 - Динамика коэффициентов эффективности использования денежных средств

№ п/п	Показатели	Годы
		2018	2019	2020
	А	1	2	3
1	Коэффициент ликвидности денежного потока	1,00	1,00	1,00
2	Коэффициент достаточности чистого денежного потока	0,41	-0,52	0,79
3	Коэффициент эффективности денежных средств	0,25	-0,14	0,58
4	Коэффициент рентабельности положительного денежного потока по текущей деятельности	0,24	-2,38	1,13
5	Доля денежного потока от текущей деятельности в выручке организации	1,12	0,46	1,00
6	Рентабельность отрицательного денежного потока	0,40	-1,93	3,64

---

Доля денежного потока от текущей деятельности в выручке организации сокращается и за весь период исследования формируется нулевой чистый денежный поток, что является отрицательной тенденцией. Отрицательной тенденцией является, то, что за период исследования сокращаются денежные потоки от текущей деятельности и увеличиваются денежные потоки от финансовой деятельности организации.

Оценка коэффициентов платежеспособности представлена за период исследования в таблице 7.
Таблица 7 - Оценка коэффициентов платежеспособности

№ п/п	Показатели	Норматив	Годы
			2018	2019	2020
	А		1	2	3
1	Коэффициент текущей (общей) ликвидности	>2	4,73	4,14	11,32
2	Коэффициент быстрой ликвидности	>0,7	3,89	4,01	10,93
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,02	0,02	0,01

В течение 2018-2019 гг. у организации фактическое значение этого коэффициента превышало достаточный уровень (4 против 2). Дело в том, что у организации «резерв» чистого оборотного капитала, следовательно, и финансовая устойчивость, и платежеспособность были высокими. В 2020 г.коэффициент текущей ликвидности увеличился до 11,32 и вышел за рамки допустимого значения.

Коэффициент абсолютной ликвидности сократился за период 2018-2020г. на 0,01 р., и в 2020г. составляет 0,01. Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормативного значения в 2020 г., что свидетельствует о том, что денежных средств недостаточно для покрытия текущих обязательств. Сокращение коэффициента абсолютной ликвидности происходит по причине роста кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах организации.

Коэффициент быстрой ликвидности увеличивается за период 2018-2020 гг. с 3,89 до 10,93. Коэффициент быстрой ликвидности выше нормативного значения, что свидетельствует о том, что, денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности смогут покрыть текущие долги.

---

Смотрите также файлы

• Тип Практика по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности.docx

• Гласный звук. Голосовые связки при этом напряжены и сдвинуты. Воздушная струя колеблет их, в результате этого колебания возникает музыкальный тон, то есть голос..docx

• Курсовая работа защищена с оценкой канд техн наук, доцент Е. Р. Новиков 2021 г.docx

• Цель работы Ознакомление с простейшими оптическими системами и определение фокусного расстояния собирающей и рассеивающей линз Краткая теория.docx

• северокавказский федеральный университет методы машинного обучения учебное пособие.pdf