.3 Анализ элементов процесса (затраты, производительность, качество) реализации конкретного бизнеса на целевом рынке

Расходы организации на производство продукции складываются из следующих элементов:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных расходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

Структура затрат - это удельный вес элементов затрат в общей себестоимости. Динамика затрат - изменение суммы затрат за период в абсолютном и относительном выражении.

Рассчитаем состав и динамику затрат за три года в табл. 2.3.1
Таблица 2.3.1 - Анализ состава и динамики производственных затрат по предприятию за 2010-2012 год

Экономический элемент затрат	Абсолютные показатели			Изменение по сумме			Тем роста, %
	2010	2011	2012	2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010		2012 к 2011
1	2	3	4	5	6	7		8
Затраты в том числе:	41113	52745	64698	11632	11953	128,3		122,7
- материальные затраты	4276	5275	7828	999	2553	123,4		148,4
- расходы на оплату труда	11799	17089	22062	5290	4973	144,8		129,1
- отчисления на социальные нужды	4440	6540	8023	2100	1483	147,3		122,6
- амортизация основных фондов	10525	18830	16563	8305	-2267	178,9		88
- прочие затраты	10114	12975	15916	2861	2941	128,3		122,7

---

В 2011 году по сравнению с 2010 годом затраты возросли на 11632 млн. руб., или на 28,3%, в том числе материальные затраты возросли на 2553 млн. руб. или на 23,4%.

Расходы на оплату труда возросли на 5290 млн. руб. или на 44,8%, расходы по амортизации возросли на 8305 млн. руб. или на 78,9%, прочие затраты выросли на 2861 млн. руб. или на 28,3%.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом затраты возросли на 11953 млн. руб., в том числе материальные затраты возросли на 2553 млн. руб. или на 48,4%. Расходы на оплату труда возросли на 4973 млн. руб. или на 29,1%, расходы по амортизации снизились на 2267 млн. руб. или на 12%, прочие затраты возросли на 2941 млн. руб. или на 22,7%. Проанализируем затраты по элементам, для чего составим таблицу 2.3.2
Таблица 2.3.2 - Анализ структуры производственных затрат на производство продукции, млн. руб.

Экономический элемент затрат		Абсолютные показатели				Удельные показатели, %				Отклонения удельного веса 2012 от 2010, %		Отклонения удельного веса 2012 от 2011, %
	2010		2011	2012	2010		2011	2012
1	2		3	4	5		6	7	8		9
Затраты в том числе:	41113		52745	64698	100		100	100	Х		Х
материальные затраты	4276		5275	7828	10,4		10	12,1	1,7		2,1
расходы на оплату труда	11799		17089	22062	28,7		32,4	34,1	5,4		1,7
отчисления на социальные нужды	4440		6540	8023	10,8		12,4	14,4	3,6		2
амортизация основных фондов	10525		18830	16563	25,6		35,7	29,4	3,8		-6,3
прочие затраты	10114		12975	15916	24,6		9,5	10	-14,6		-0,5

---

Показатели таблицы 2.3.2 свидетельствуют о том, что значительную долю затрат и в предыдущем, и в отчетном годах составляют расходы на оплату труда. Они занимают более 34% от общей суммы затрат, и их доля увеличилась за три года на 5,4%. Значительную долю в себестоимости (29,4%) занимают так же амортизационные отчисления. Прочие затраты в 2012 году составили 10% и сократились по сравнению с 2010 на 14,6%. Доля материальные затрат в себестоимости составляют 12,1% в 2012 году и возрастают за три года на 1,7%.

В структуре затрат 2010 года амортизация занимает 25,6%, расходы на оплату труда 28,7%, материальные затраты 10,4%, прочие - 24,6%.

В структуре затрат 2011 года амортизация занимает 35,7%, расходы на оплату труда 32,4%, отчисления на социальные нужды - 12,4%, материальные затраты 10%, прочие - 9,5%.

В структуре затрат 2012 года амортизация занимает 29,4%, расходы на оплату труда 34,1%, отчисления на социальные нужды - 14,4%, материальные затраты 12,1%, прочие - 10%.

Из таблицы следует, что важнейшим фактором снижения себестоимости продукции исследуемого предприятия является сокращение расходов на амортизацию.
Таблица 2.3.3 - Структура прибыли ОАО «Керамин» за 2010-2012 год

Показатель прибыли	Сумма, млн. руб.			Удельный вес, %				Отклонение удельного веса
	2010	2011	2012		2010	2011	2012		2011 от 2010	2012 от 2011
1	2	3	4		5	6	7		8	9
От реализации продукции	5769	6152	9621		79,11	217,9	93,85		138,79	-124,05
От текущей деятельности	731	384	271		10,02	13,6	2,48		3,04	-11,12
От инвестиционной и финансовой деятельности	-613	-5096	-1187		-8,41	-180,52	-12		-172,11	168,52
Общая прибыль	7292	2823	10252		100	100	100		Х	Х

---

Вывод: по инвестиционной и финансовой деятельности предприятие в течение трех получает убыток, что обусловлено в первую очередь курсовыми разницами. Основная доля прибыли формируется за счет прибыли от реализации продукции. По прочей текущей деятельности в течение трех предприятие получает положительный результат. К сожалению, оказать влияние на убытки от финансовой деятельности предприятие не в состоянии в данном аспекта можно рекомендовать усилить работу в области дивидендной политики, повышать рентабельность предприятия, приобретать акции ликвидных компаний.

В целях обеспечения координации работ в области повышения качества и конкурентоспособности продукции на предприятии приняты к выполнению мероприятия отраслевой и областной программ «Качество» на 2007-2010 г.г. На их основе разрабатывается программа «Качество» предприятия.

Главная задача программы «Качество» - повышение технического уровня и качества выпускаемой продукции, расширение экспортных возможностей через сертификацию продукции и сертификацию системы качества.

Инновационная технологическая система производства, современный дизайн, новые составы глазурей и мастик наряду с использованием высококачественных сырьевых и вспомогательных материалов позволили ОАО «Керамин» повысить качество керамических плиток до Европейского уровня. Выпускаемая по новым технологиям плитка полностью соответствует стандартам ведущих зарубежных производителей, что подтверждается результатами независимых исследований, выполненных техническими экспертами фирмы «САКМИ-ИМОЛА» в мае 2012 г. Плитка «Грес» прошла также испытания на соответствие Европейским стандартам в Керамическом центре - официальном контрольном органе Италии и получила положительные заключения.
2.4 Результаты анализа и основные проблемы реализации бизнеса предприятия
Для определения перспектив и альтернатив развития необходимо обоснование объема реализации, обеспечивающего предприятию необходимую сумму прибыли. Таким образом, в точке окупаемости (То) выручка от реализации покрывает затраты, значит, прибыль равна 0.

Разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности и составляет запас финансовой прочности предприятия. Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств.

---

Таблица 2.4.1 - Показатели для расчета точки безубыточности и запаса финансовой прочности, руб.

Показатели	Плановый период при базовых условиях	При росте цены на 10%	Изменение (3-2)	При снижении цены на 10%	Изменение (5-2)
1	2	3	4	5	6
Выручка	198100000	217910000	19810000	178290000	-19810000
Переменные затраты	82961450	82961450	-	82961450	-
Постоянные затраты	75000000	7500000	-	75000000	-
Маржинальный доход	115138550	134948550	19810000	95328550	-19810000
Маржинальный доход в относительном выражении	0,5	0,62	0,04	0,53	-0,1
ТБ	129310345	120967742	-8342603	141509484	12199139
ЗФП	68789655	96942258	28152603	36780566	-32009089

Изобразим графически точку безубыточности и запас финансовой прочности на рис. 2.4.1

---

Смотрите также файлы

• Закон сохранения импульса для замкнутой системы тел. Реактивное движение.docx

• Календарнотематическое планирование Обществознание 6 класс фгос базовый уровень 34 часа пп Тема урока (в том числе практическая часть) Основное содержание Планируемые результаты.docx

• Формирование функциональной грамотности учащихся младших классов путем внедрения активных стратегий обучения.docx

• Курсовая работа по профессиональному модулю пм. 01 Обеспечение.docx

• Национальные интересы Российской Федерации и роль транспортного комплекса и транспортной безопасности в их обеспечении.rtf