Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий ( Сущность прибыли).pdf

Возросла сумма затрат на амортизацию основных средств с 2018г. по 2019г. – увеличение составило 2 тыс.руб. или 105,13% к уровню 2017г.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом и в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

На каждом предприятии порядок распределения прибыли, остающейся после налоговых платежей в бюджет, и перечень создаваемых фондов определяются учредительными документами.

Анализ распределения и использования прибыли покажем в таблице 3.

Таблица 3

Анализ распределения прибыли в ООО «Информ-сервис»

Анализ таблицы 3 позволяет сделать вывод о том, что увеличение чистой прибыли составило 135 тыс.руб. Данное увеличение произошло в связи со сменой убыточности, полученной по итогам 2017-2019гг. Динамика трех лет показывает, что изменений в политике распределения чистой прибыли предприятия не произошло.

В 2017-2018 гг. предприятием получен убыток. В 2019г. чистая прибыль была направлена на решение социальных программ, на покрытие убытка прошлых лет. ООО «Информ-сервис» не создает фондов согласно учетной политике. Вся прибыль предприятия расходуется на прочие цели.

2.3. Проведение общей оценки бухгалтерской отчетности организации

Анализ финансового состояния продолжим общей оценкой структуры средств организации и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса (см. табл. 4).

Таблица 4

Сравнительный аналитический баланс (тыс. руб.)

Выводы:

- сумма хозяйственных средств, находящихся на балансе организации (валюта баланса) за три года хозяйственной деятельности уменьшилась с 566 тыс.руб. до 492 тыс.руб., т.е. на 74 тыс.руб. или в 0,87. Снижений суммы активов произошло за счет уменьшения суммы оборотных активов на 1,12% и внеоборотных активов на 33,65%.

- величина основных средств уменьшилась на 70 тыс.руб. или в 0,66 раза. При этом доля основных средств в общей стоимости активов снизилась с 36,75 % в 2017 г. до 28,05 % в 2019г. Основные средства составляют все недвижимое имущество предприятия.

- стоимость чистых активов, отраженных в «Отчете об изменениях капитала» (ф. № 3) равна в 2017г. 235 тыс.руб., в 2018г.– 28 тыс.руб., к концу 2019г. она составила 50 тыс.руб. Чистые активы в 2017г. в 2,8 раза превышают уставный капитал организации (235/84). В 2018г. данное соотношение меняется: чистые активы меньше суммы уставного капитала в 0,33 раза, а в 2019г. – в 0,59 раз. Доля чистых активов организации в валюте баланса уменьшилась за три года хозяйственной деятельности с 41,52 % до 10,16 %, т.е. на -31,35%.

- величина собственных оборотных средств (рабочего капитала) уменьшилась в абсолютной сумме на 115 тыс.руб.

За анализируемый период произошло понижение ликвидности баланса вследствие недостаточности величины собственных оборотных средств (рабочего капитала), которая составила на начало анализируемого периода 27 тыс. руб., на конец анализируемого периода недостаток собственных оборотных средств составил 88 тыс. руб. Это свидетельствует об ухудшении фи­нансового положения организации. Таким образом, в пополнении своих активов организация обходится пре­имущественно заемными средствами.

- долгосрочных заемных средств нет в структуре капитала.

После общей оценки динамики состава и структуры активов и пассивов баланса необходимо подробно исследовать состав отдельных элементов имущества и источники его формирова­ния, выявить изменения к концу года недвижимости и оборот­ных активов, источников собственных и заемных средств (дол­госрочных и краткосрочных обязательств). Обратим внимание на:

- динамику валюты баланса в соотношении с темпами роста выручки и прибыли: доля выручки в валюте баланса увеличилась с 1,20 % в 2017 г. до 1,88 % в 2019г., т.е. на 0,68%; доля чистой прибыли (убытка) в валюте баланса увеличилась с -0,06% в 2017г. до 0,09 % в 2019г.

- соотношение темпов роста собственного и заемного капитала показывает, что собственный капитал уменьшился на 137 тыс.руб., заемный капитал превышает собственный капитал на 364 тыс.руб. в 2017г. и 564 тыс.руб. в 2019г., т.е. темпы роста собственного капитала были меньше, чем темпы роста заемного капитала.

- удельный вес дебиторской задолженности в активах увеличился на 1,4 процентных пункта. Все это, конечно, отража­ется на финансовом положении организации, которая имеет на конец года незначительные свободные денежные средства (6 тыс. руб.), хотя в любое время по своему усмотрению может пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, либо на инвестиции (долгосрочные или краткосрочные), чтобы получить новые доходы на вложенные средства.

- данные баланса позволяют оценить действующие на пред­приятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия. На анализируемом предприятии балансовые остатки кредитор­ской задолженности выше балансовых остатков дебиторской задолженности: в 2017 г. это превышение составило 64 тыс. руб., в 2018г. – 225 тыс. руб., в 2019г. – 203 тыс. руб., т.е. предприятие фактически пользуется бесплатным кредитом. Дебиторы платят чаще, чем предприятие платит кредиторам.

- проведем анализ изменения в структуре активов и пассивов. Как свидетельствуют данные таблицы 4, к концу 2019 г. в составе внеоборотных активов наибольшую долю (28,05 % к валюте баланса) составляют основные средства.

- удельный вес дебиторской задолженности занимает наибольшую долю в валюте баланса 48,58%, доля запасов в оборотных активах занимает на конец 2019 года незначительную долю, хотя она возросла по сравнению с началом анализируемого периода на 6,35 пункта. Свободные денежные средства на предприятии на конец 2019 года занимают незначительную долю – всего 1,22%.

Третьим аналитическим отчетом является отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, т.е. на основе баланса и отчета о прибылях и убытках (см. таблицу 5).

Таблица 5

Аналитический отчет о движении денежных средств (тыс. руб.)

Выводы. По данным таблицы 5 можно назвать основные источники и направления использования денежных средств организации за отчетный период.

Основным источником денежных средств на предприятии являются денежные средства, полученные от инвестиционной деятельности – это продажа основных средств в сумме 17 тыс.руб., отток денежных средств произошел в связи с приобретением основных средств на сумму 7 тыс.руб.

По основной деятельности у предприятия произошел отток денежных средств в сумме 51 тыс.руб., за счет увеличения товарно-материальных запасов на 41 тыс.руб., увеличения дебиторской задолженности на 78 тыс.руб., снижения суммы краткосрочных обязательств на сумму 24 тыс.руб. Это является негативной тенденцией, предприятие должно иметь только необходимый уровень материальных запасов и не увеличивать уровень дебиторской задолженности. По основной деятельности приток денежных средств обеспечен в связи с начислением амортизации по основным средствам в сумме 36 тыс.руб. и увеличения суммы кредиторской задолженности в сумме 56 тыс.руб. Существенную часть притока денежных средств составило увеличение кредиторской задолженности в сумме 2107 тыс.руб.

Предприятие имеет приток денежных средств от финансовой деятельности в сумме 46 тыс.руб. за счет накопленной прибыли на эту сумму.

Взаимосвязь между основной, инвестиционной и финансовой деятельностью: предприятие имеет отток денежных средств от основной деятельности в сумме 51 тыс.руб., от инвестиционной – приток в сумме 10 тыс.руб., от финансовой деятельности организации – приток в сумме 46 тыс.руб.

Для осуществления хозяйственной деятельности каждое предприятие располагает производственными фондами. Они участвуют в процессе производства, при этом не меняют натуральную форму, а стоимость переносят на созданный продукт по частям, путем начисленного износа.

Производственные фонды – это основа материально-технической базы. Материально-техническая база – это совокупность вещественных элементов обобществленного, планомерно организационного на электрификации и новейших научно-технических достижений, в целях все более полного удовлетворения материальных и культурных потребностей человека. Ее основой являются производственные фонды (см. таблицу 6).

Таблица 4

Показатели эффективности использования производственных фондов