Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Сущность, цели и задачи учетной политики для целей налогообложения).pdf

Таблица 1

Динамика актива ООО«Алькор-7» за 2016-2018гг

Актив	Остатки по балансу, тыс.руб.			Абсолютноеизменение, тыс.руб.		Темпроста, %
	2016	2017	2018	2017/ 2016	2018/ 2017	2017/ 2016	2018/ 2017
1. Внеоборотные активы, в том числе:	228975	176913	28641	-52062	-148272	77.26	16.19
Основныесредства	228975	172493	26208	-56482	-146285	75.33	15.19
Отложенныеналоговыеактивы	-	4420	2433	4420	-1987	-	55.05
2. Оборотные (текущие) активы, в том числе:	196945	63696	20971	-133249	-42725	32.34	32.92
Запасы	8769	7320	15	-1449	-7305	83.48	0.2
НДС	-	68	16	68	-52	-	23.53
Дебиторскаязадолженность	180215	49002	17680	-131213	-31322	27.19	36.08
Денежныесредства	3436	3241	208	-195	-3033	94.32	6.42
Прочиеоборотныеактивы	4525	4133	3067	-392	-1066	91.34	74.21
Баланс	425920	240609	49613	-185311	-190996	56.49	20.62

Снижение стоимости основных средств на 84.81% следует отметить как негативную влияющую тенденцию, так как она направлена на уменьшение производственного потенциала предприятия. Поскольку имущество предприятия уменьшилось, то можно говорить о снижении платежеспособности. Уменьшение отложенных налоговых активов может быть оценена как положительно влияющая тенденция. За отчетный период оборотные средства снизились на 42725 тыс.руб. или на 67.08%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости дебиторской задолженности и запасов на 38627 тыс.руб.

---

За анализируемый период объемы дебиторской задолженности снизились (на 31322 тыс.руб.), что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж.При анализе активов виден спад стоимости внеоборотных средств на 148272 тыс.руб., или на 83.81% от их величины предыдущего периода. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости основных средств и отложенных налоговых активов на 148272 тыс.руб.

Темп роста оборотных активов опережает темп роста внеоборотных активов на 16.73%. Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов.

Также проведем анализ пассива организации, представив данные в таблице 2.Собственный капитал снизился на 6545 тыс.руб. или на 92.03%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это за счет уменьшения стоимости нераспределенной прибыли на 6545 тыс.руб.

Доля долгосрочных обязательств выросла. Данная ситуация свидетельствует о том, что организация получила возможность привлекать значительные суммы кредиторов на длительный (более года) период, что в условиях инфляции является благоприятным фактором.

Благоприятным является увеличение отложенных налоговых обязательств, выступающим фактором отсрочки уплаты части налога на прибыль в текущем году.

Величина кредиторской задолженности выросла в анализируемом периоде на 5154 или на 12.61%.

Таблица 2

Динамика пассива ООО«Алькор-7» за 2016-2018гг

Пассив	Остатки по балансу, тыс.руб.			Абсолютноеизменение, тыс.руб.		Темпроста, %
	2016	2017	2018	2017/ 2016	2018/ 2017	2017/ 2016	2018/ 2017
1. Собственный капитал, в том числе:	12100	7112	567	-4988	-6545	58.78	7.97
Уставныйкапитал	10	10	10	-	-	100	100
Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)	12090	7122	577	-4968	-6545	58.91	8.1
2. Долгосрочные обязательства, в том числе:	-	9	14	9	5	-	155.56
прочиедолгосрочныеобязательства	-	9	14	9	5	-	155.56
3. Краткосрочные обязательства, в том числе:	413820	247711	50166	-166109	-197545	59.86	20.25
заемныесредства	13111	500	500	-12611	-	3.81	100
кредиторскаязадолженность	39371	40879	46033	1508	5154	103.8	112.61
доходыбудущихпериодов	361339	206332	3633	-155007	-202699	57.1	1.76
Валютабаланса	425920	240609	49613	-185311	-190996	56.49	20.62

---

Кроме того, рассматривая кредиторскую задолженность следует отметить, что предприятие в отчетном году имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 46033 тыс.руб..

Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина уменьшилась на 6545 тыс.руб. и составила 577 тыс.руб., что в целом можно назвать негативной тенденцией так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об не эффективной работе ООО «Алькор-7».

Далее проведем анализ коэффициентов ликвидности, используя данные бухгалтерского баланса.

Таблица 3

Показатели ликвидности ООО«Алькор-7» за 2016-2018гг

Показатели	Значение			Изменение		Нормативноеограничение
	2016	2017	2018	2017/ 2016	2018/ 2017
Общийпоказательликвидности	0.728	0.443	0.165	-0.285	-0.278	неменее 1
Коэффициентабсолютнойликвидности	0.0655	0.0783	0.0045	0.012	-0.0738	0,2 и более. Допустимоезначение 0,1
Коэффициентсрочнойликвидности	3.4993	1.2625	0.3844	-2.237	-0.878	неменее 1. Допустимоезначение 0,7-0,8
Коэффициенттекущейликвидности	3.6664	1.4394	0.3847	-2.227	-1.055	неменее 2,0

Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже допустимого, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов (организация может покрыть 0.5% своих обязательств). За рассматриваемый период коэффициент снизился на 0.0738.

Значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. За рассматриваемый период коэффициент снизился на 0.878.

---

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Даже при реализации запасов у организации не будет достаточных средств для покрытия краткосрочных обязательств. За рассматриваемый период коэффициент снизился на 1.055.

Для того чтобы рассчитать показатели рентабельности, проведем анализ динамики финансовых результатов, представив показатели в таблице 4.

Таблица 4

Динамика финансовых результатов деятельности ООО«Алькор-7» за 2017-2018гг, тыс. руб.

Показатели	2017	2018	Изменения	Темпыроста, %
1. Выручка, V	46609	26457	-20152	56.76
2. Расходы по обычным видам деятельности	64058	28897	-35161	45.11
3. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2)	-17449	-2440	15009	13.98
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-5699	-652	5047	11.44
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (п.3+п.4)	-23148	-3092	20056	13.36
6. Проценты к уплате	411	0	-411	0
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	4589	568	-4021	12.38
8. Чистая прибыль (убыток)  (п.5-п.6+п.7)	-18970	-2524	16446	13.31
9. Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса	-4968	-6545	-1577	131.74

В 2018 году у предприятия имеется убыток от продаж в размере 2440 тыс.руб. Выручка предприятия за анализируемый период упала на 43.24%. Прибыль от основной деятельности предприятия повысилась на 86.02%, что является позитивным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов увеличилась на 86.64%.

На основе данных таблицы 4 проведем анализ рентабельности деятельности ООО«Алькор-7» (табл. 5).

---

Таблица 5

Показатели рентабельности ООО«Алькор-7» за 2017-2018гг

Показатели	2017	2018	Изменения
1. Рентабельностьпродаж (валоваямаржа), %	-37.44	-9.22	28.22
2. Рентабельностьпродажпо EBIT, %	-49.66	-11.69	37.97
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки), %	-40.7	-9.54	31.16
4. Рентабельностьзатрат, %	-27.24	-8.44	18.8
5. Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальноезначение: 1,5 и более.	-56.32	-	56.32

Как видно из данных таблицы 5, деятельность организации не является рентабельной, так как за 2017-2018гг получен убыток от деятельности а не прибыль. Убыток от продаж составил в 2018 году 9,22% от полученной выручки. Несмотря на улучшение данного показателя, финансовое положение ООО «Алькор-7» является нестабильным и убыточным.

• 1. Порядок формирования и содержание учетной политики для целей налогообложения ООО «Алькор-7»

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Согласно приказу №2017-УП, представленного в приложении 3, были утверждены директором ООО «Алькор-7» учетная политика для целей налогообложения и учетная политика для целей бухгалтерского учета 26 декабря 2016 года.

Исходя из налогового законодательство было выявлено, что никаких особых требований к порядку составления и оформления учетной политики для целей налогообложения нет.

Приказ об учетной политики составлен общий как для бухгалтерского учета, так и для налогового учета.

Для ведения налогового учета используются данные бухгалтерского учета, группируемые с помощью дополнительных аналитических признаков. Налоговые регистры формируются только в том случае, если в регистрах бухгалтерского учета необходимая информация отсутствует.

Учет доходов и расходов вести методом начисления.

Часть налога на прибыль предприятия, направляемая в Федеральный бюджет,полностью перечисляется по месту нахождения головного предприятия в г. Якутске по КБК 18210101011011000110 ОКАТО 98401000000 согласно п. 1 ст. 288 Налогового кодекса РФ. _г

---