Файл: Курсовая работа студента очной формы обучения направления подготовки 38. 03. 02 Менеджмент 1 курса группы 92072006.docx

Невзирая на то, что в развитых странах всеобщих принципов определения данных критериев не существует, и они полно видоизменяются между странами, все же важнейшими количественными показателями отнесения предприятий к малым являются размер хозяйственного оборота и количество работников. Так, во Франции к малым определяются фирмы с числом занятых до 200 человек. В Великобритании к ряду мелких принимают фирмы с числом занятых до 24 чел., а также предприятия с оборотом не более 400 миллионов фунтов стерлингов в год. В Соединенных Штатах Америки к ряду малых относятся предприятия, управляемые автономными собственниками и не занимающие доминирующего места на рынке. Количественные критерии ставятся для каждой отрасли в зависимости от особенностей производства и прочих необходимых факторов. Как пример, объем выручки за целый год в сельском хозяйстве не обязан превышать 3,5 миллиона долларов; в строительстве - от 7 до 17 миллионов долларов; в промышленности максимальная численность рабочих составляет 500 человек [23, с. 55-56]. Проведя исследование сложившейся международной практики налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства, можно подчеркнуть два важных подхода:

1) Оказание на фоне всеобщей национальной системы налогообложения налоговых привилегий для малого бизнеса по особым видам налогов (зачастую это относится к налогу на доход предприятия или к налогу на добавленную стоимость);

2) Внесение особых распорядков налогообложения для малого бизнеса. В передовых странах для форсирования развития малого бизнеса используют прямые льготы, как уменьшение ставки по налогу на доход, но притом они достаточно редко провозглашаются как таковые. Более сниженные ставки налога на доход часто используются в качестве самостоятельного направления налоговой политики вне пределов установления налоговых льгот [16, с. 18].

Рассмотрим отечественный пример. Малому бизнесу в РФ предлагается возможность самому выбирать налогообложение, благодаря чему снова создаваемые фирмы имеют удобные и общедоступные условия для своего приемлемого функционирования. Малый бизнес, как и любой другой законный бизнес, характеризует его универсальность. В мелких предприятиях, так же, как и в больших, налоговые вычеты в бюджет государства имеют огромный удельный вес в денежных потоках фирмы. Упущение данной стороны ведения бизнеса оборачивается для предприятия огромными финансовыми убытками [5, с. 26]. Потому, если предприниматель только начинает работать или желает оптимизировать свои расходы, ему следует обратиться к хорошему бухгалтеру, а лучше стать им самому. Разумеется, можно признать, что система налогов в России несовершенна, но грамотный подбор оптимального способа уплаты налогов вполне возможен [21, с. 51].

---

Таким образом, из первого раздела можно сделать несколько выводов:

1. 
   Налогообложение имеет несколько функций, без которых в столь важной отрасли были бы свои недочеты, из-за которых казна государства не пополнялась настолько, насколько требуется, и как следствие это негативно сказывалось на гражданах.
   
2. 
   Несмотря на годами отточенный механизм налогообложения у него есть свои недостатки, которые в первую очередь сказываются на сельскохозяйственных предприятиях, которые в свою очередь являются важным компонентом в экономике РФ.
   
3. 
   В зарубежной практике государство определяет размер предприятия и определяет его размер, и какой вид налогообложения ему присвоить. В России же, предприятию предоставляется свобода выбора налогового плана.
   

2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНТЕРИМ».

Медицинский комплекс ООО «ИНТЕРИМ» создан в 2007 г. Главной целью создания данного комплекса является получение прибыли посредством осуществления медицинских услуг. ООО «ИНТЕРИМ» реализует свою уставную деятельность на базе коммерческого расчета, самофинансирования, а так же самоокупаемости. Частная форма собственности.

ООО «ИНТЕРИМ» функционирует на основании учредительного контракта. ООО «ИНТЕРИМ» содержит в собственности независимре имение, отвечает по своим обязательствам этим имением, имеет собственный баланс, расчетный счет и прочие счета в банках. ООО «ИНТЕРИМ» производит сделки, подписывает договоры, принимает имущественные и личные неимущественные права и обязана быть истцом и ответчиком во вермя суда. Имеет право открывать филиалы и представительства, однако они не могут являться юридическими лицами.

Доход общества создаеися из прибыли от деятельности фирмы после возмещения затрат и расходов на оплату труда, уплаты налогов и других обязательных платежей [17, с. 28].

Из балансовой получки выплачиваются проценты по банковским кредитам, а также добавляются предусмотренные законом налоги, а также платежи в бюджет.

Чистая прибыль, которая осталась после указанных расчетов, распространяется по решению акционеров по итогам деятельности общества за полный год.

Общество проводит бухгалтерский учет собственного имущества, а также обязательств и хозяйственных сделок, и дает учредителю женежную и статистическую отчетность в порядке, который установлен законодательством и нормативными актами [4, с. 50].

---

Планирование работы на каждом производстве состоит в установлении постоянных и временных взаимосвязей между всеми подразделениями фирмы. Первостепенной задачей является сделать структуру, где определяют того, кто обязан совершать конкретные функции. Руководитель находит людей для определенной работы. И все субъекты берут на себя ответственность за исполнение своих обязанностей [11, с. 8].

На предприятии ООО «ИНТЕРИМ» используется линейно-функциональная система управления (рис. 2.1).

В целом, используемая на производстве система вполне эффективна, так как ООО «ИНТЕРИМ» относят к разряду малых фирм с малым объемом деятельности. Линейно-функциональная система в этом случае приходится более рациональной и преимуществом ее является увеличение качества принимаемых решений и сохранение идеи единоначалия.


Рисунок 2.1 - Организационная система предприятия ООО «ИНТЕРИМ»
Налоговое анализирование фирмы ООО «ИНТЕРИМ» проведем за 2017 г. – 2019 г. по двум направлениям:

1.Анализ абсолютной налоговой нагрузки на производстве;

2. Анализ относительной налоговой нагрузки на производстве.

Анализ абсолютной налоговой нагрузки подразумевает оценку развития, темпов роста и структуры количества налогов и сборов за анализируемый период. За исследуемый промежуток времени случились кардинальные изменения в структуре взимаемых с фирмы налогов и сборов и не все данные сопоставимы по годам. Полностью вычисления будем производить исходя из структуры взимаемых налогов и сборов по состоянию на 2019 г.

Таблица 2.1[26]

Наименование налога	2017 год	2018 год	2019 год	Темп роста, 2019 г. к 2017 г. %
Налог на имущество (2,2%)	5,5	8,3	13,3	241,8
Налог на прибыль (20%)	141	153	222	157,5
НДС (18%)	599,1	789,3	721,0	120,3
Страховые выплаты (34%) Сейчас – это Отчисления во внебюджетные фонды (30%)	102,8	101,4	117,9	114,7
Всего налогов	848,4	896,5	1074,4	126,6

---

Налоговые платежи ООО «ИНТЕРИМ» за 2017-2019 года, тыс.руб.
Наблюдаемое увеличение суммы налога на имущество обусловлено приобретением нового оборудования. Увеличение величины налога на прибыль 57,5%, произошло вследствие роста объема производства и сокращения себестоимости продукции. Увеличение величины НДС на 20,3% вызвано ростом объема производства. Рост величины страховых выплат на 14,7 % обусловлен ростом уровня фонда оплаты труда.

Структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2 [26]

Наименование налога	2017 год		2018 год		2019 год		Изменение в структуре, %
	Тыс. руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс. руб.	%
Налог на имущество	5,5	0,6	8,3	0,9	13,3	1,2	0,6
Налог на прибыль	141,0	16,6	153	20,1	222,0	20,7	4,1
НДС	599,1	70,6	789,3	70,2	721,0	67,1	-3,5
Страховые выплаты	102,8	12,1	101,4	12,2	118,0	10,9	-1,1
Всего налогов	848,4	100,0	896,5	100	1074,4	100,0	-

Структура налоговых платежей ООО «ИНТЕРИМ»
Результаты данной таблице отобразим на рисунках 2.2 -2.3.




Рисунок 2.2 - Структура налоговых платежей в 2017 году
Итак, из рисунка видно, что в 2017 году в структуре налоговых платежей превалирует НДС 70,6%, дальше налог на прибыль 17,0 %.



Рисунок 2.3 - Структура налоговых платежей в 2019 году

В 2019 году в перечне налоговых платежей ООО «ИНТЕРИМ», тоже превалирует НДС 67,1%, так или иначе, его часть уменьшилась на 3,5%. Часть налога на прибыль поднялась на 4,1% и преобразовалась в 20,7% [27]. Итак, видно, что больший вес в общей совокупности уплачиваемых фирмой налогов занимают такие налоговые платежи, как: НДС, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на имущество. Анализирование относительной налоговой нагрузки представляет собой, отнюдь не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Так как налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при получении уровня налоговой нагрузки можно воспользоваться системой расчетных показателей - аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на разнообразные показатели деятельности предприятия. Такой анализ проведем в два приема:

---

1. 
   Расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием – здесь собранные платежи сгруппируем по мере источника уплаты налога.
   
2. 
   Расчет общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки - представлен в таблице 2.3.
   

Таблица 2.3 [26]

Удельный вес налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств	Годы
	2017 год	2018 год	2019 год
Косвенные налоги: НДС	599,1	601,3	721,0
Прямые налоги: Налоги и сборы, относимые на себестоимость: страховые выплаты	102,8	101,3	118,0
Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата: на имущество	5,5	8,3	13,3
Налог на прибыль	141	156	222
Налоги и сборы, уплачиваемые с чистой прибыли	-		-
Итого: общая сумма налогов и сборов	848,4	896,5	1074,3

Структура налоговых платежей исходя из источника уплаты в 2017-2019 гг.

Итак, наибольший удельный вес в течение всего анализируемого промежутка занимают косвенные налоги. А точнее налог на добавленную стоимость. В таблице 2.4, представлены все нужные показатели для расчета общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки.

Таблица 2.4 [26]

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год
Выручка	5991	6632	7210
Себестоимость	4437	4000	5150
Балансовая прибыль	1553	2632	2060
Издержки	961	1631	1107
Чистая прибыль	446	1001	703

---