Файл: Курсовая работа студента очной формы обучения направления подготовки 38. 03. 02 Менеджмент 1 курса группы 92072006.docx
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 55
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Показатели для расчета общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки организации в 2017-2019 гг.
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.
В последнее время на законодательном уровне рассматриваются вопросы о принятии новых законов, постановлений, указов, которые будут направлены на поддержку малого бизнеса. Чтобы немного улучшить положение предпринимателей, вводят специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, упрощают формы сдачи деклараций. Это немного улучшает состояние среды для малого предпринимательства, но многие компании всё равно стараются уйти «в тень», причина таких действий – непосильные для данного сегмента рынка налоги. В Российской Федерации существуют два вида налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства: общий и специальный налоговые режимы. Общий налоговый режим предусматривает уплату федеральных, региональных и местных налогов, а также уплату взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и в Фонд социального страхования. Малое предпринимательство в основном используют специальные налоговые режимы. В зависимости от разных показателей предприятия, можно выбрать один либо несколько специальных налоговых режимов: ● система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей ● упрощенная система налогообложения (УСН); ● единый налог на вмененный доход (ЕНВД); ● патентная система налогообложения (ПСН) [3, c.55-56]. Чаще всего предприниматели выбирают УСН либо ЕНВД. Переход на другую систему налогообложения является добровольным, но существуют определенные для этого сроки. Данные о поступлениях от специальных налоговых режимов на 01.01.2019 г. всего по РФ представим в таблице 3.1.
Таблица 3.1 [28]
| Налоговый режим | Начислено, млрд руб. | Удельный вес, % |
| УСН | 221 | 72,2 |
| ЕНВД | 78 | 25,5 |
| ЕСХН | 4 | 1,3 |
| Патентная система налогообложения | 3 | 1 |
| Итого | 306 | 100 |
Поступления от специальных налоговых режимов на 01.01.2019 г.
Из таблицы 3.1 видно, что наибольший удельный вес поступлений имеет упрощенная система налогообложения – больше половины всех налоговых поступлений от использования специальных налоговых режимов приходится именно на неё. Наименее популярными и привлекательными для налогоплательщиков являются патентная система и единый сельскохозяйственный налог. Непопулярность этих налоговых режимов можно объяснить недоработками и пробелами в законодательстве, а также недостаточной поддержкой и субсидированием данных сфер экономики. Во многих развитых странах существует прогрессивная шкала налогообложения, она наиболее благоприятна для малого предпринимательства, так как дает возможность уплачивать налоги по минимальным ставкам. Основными недостатками системы налогообложения в России для субъектов малого бизнеса являются: 1) сложность системы налогообложения. Пункт 6 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации гласит: «При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить». Но на данный момент, уплата налогов требует либо профессиональные знания по налогообложению, либо найм высококвалифицированных специалистов. Ведь существует много налогов, сборов, отчислений, различные сроки уплаты, в которых предприниматель-новичок не сразу разберется. 2) нестабильное законодательство. Не секрет, что государство пытается разработать уникальные условия, которые будут выгодны как ему, так и малому предпринимательству. Поэтому постоянные изменения налогового законодательства, недостаточная четкость нормативных документов ведет к затруднению, как налоговых служб, так и налогоплательщиков. 3) высокая налоговая нагрузка. Главная цель государства – получить как можно больший доход. Ставки налогов в нашей стране устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство. Стоит отметить тот факт, что если разные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам, то риск уклонения от уплаты минимизируется. Либо выбираются такие доходы, которые облагаются по наименьшей ставке. 4) налоговая отчетность предпринимателей. Она становится сложнее и запутаннее. Недостаток знаний создает предпринимателю проблемы
, которые могут перерасти в реальные штрафы.
Главнейшей задачей государства является создание эффективной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, которая придаст стимул для их развития.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Все описанные проблемы возможно решить путем проведения грамотной и эффективной реформы существующей системы малого бизнеса. Необходимо проанализировать успешный опыт других стран и применить его на нашей системе. Повышение уровня знаний предпринимателей в сфере налогообложения также моет быть положительно оказанной помощью. Существуют также и положительные стороны в налогообложении малого предпринимательства, но они видны только в определенных сферах бизнеса и для них существуют определенные льготы. Это наука, техника, инновационная сфера. Но порог вступления в данный бизнес очень высок и мало кому приходится по карману, поэтому представителей данных сфер очень мало. Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства должно быть основано на сочетании интересов, как малого бизнеса, так и государства в целом. Очевидно, что без дальнейших совершенствований реформ в данной области не обойтись. Чтобы налоги были посильны для малого предпринимательства, чтобы количество предприятий росло, и они стремились легализовать свой бизнес, необходима однозначность, стабильность системы налогообложения и справедливый уровень изъятия части доходов. Должны быть предприняты меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением неотражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности путем ужесточения контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перехода в «теневой» сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами).Простота и грамотность уплаты налогов также станет ключевым моментом и в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, и в повышении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
-
Официальный сайт [Электронный ресурс] точка доступа https://provizor24.ru (дата обращения 05.04.2021) -
Бельский, К. С. Основы налогового права / К. С. Бельский. – Санкт-Петербург : Прима, 2015. – 128 с. -
Дадашев, А.З. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / А.З. Дадашев. – Москва : Инфра - М, 2013. – 240 с. -
Демцура, С. С. Малое предпринимательство: роль и проблемы развития / С. С. Демцура. – Москва : Новая наука, 2019. – 225 с. -
Иванова, Р. М. История российского предпринимательства: учебное пособие для академического бакалавриата / Р. М. Иванова. – Москва : Юрайт, 2018. – 303 с. -
Казакевич, Т. А. Организация и планирование деятельности предприятий сервиса : учебное пособие для вузов / Т. А. Казакевич. – Москва : Юрайт, 2018. – 185 с. -
Кевеш, А. Л. Малое и среднее предпринимательство в России. / А. Л. Кевеш. – Москва : Росстат, 2018. – 96 с. -
Кокин, А. Н. Формирование системы инфраструктурного предпринимательства: цели развития, ключевые бизнес-функции и параметры устойчивости: Монография / А. Н. Кокин. – Москва : Инфра - М, 2020. – 132 с. -
Корнеева, Т. А. Учет и контроль в субъектах малого бизнеса: риск-ориентированный подход: монография / Т. А. Корнеева. – Москва : Инфра - М, 2019. – 118 с. -
Круглова, Н. Ю. Основы бизнеса (предпринимательства): Учебник / Н. Ю. Круглова. – Москва : КноРус, 2018. – 77 с. -
Морозко, Н. И. Механизм формирования финансового потенциала малого бизнеса / Н. И. Морозко. – Москва : Инфра - М, 2019. – 314 с. -
Муравьев, А. И. Предпринимательство / А. И. Муравьев, А. М. Игнатьев, А. Б. Крутик. – Москва : Лань, 2018. – 696 с. -
Панибратов, А. Ю. Введение в бизнес / А. Ю. Панибратов. – Санкт-Петербург : СПбГУ, 2017. – 188 с. -
Покофьев, Е. С. Малый бизнес / Е. С. Покофьев. – Москва : Абак, 2009. – 264 с. -
Полетаев, В. Э. Бизнес в России: инновации и модернизационный проект: Монография / В. Э. Полетаев. – Москва : Инфра - М, 2019. – 624 с. -
Полетаев, В. Э. Государство и бизнес в России: инновации и перспективы: Монография / В. Э. Полетаев. – Москва : Инфра - М, 2018. – 281 с. -
Ромицына, Г. А. Современное состояние и тенденции развития малого предпринимательства в регионе / Г. А. Ромицына, Н. Н. Романовская. – Тула : Вестник Тульского филиала Финуиниверситета, 2019. – 184 с. -
Рубин, Ю. Б. Основы предпринимательства: Учебник / Ю. Б. Рубин. – Москва : МФПУ Синергия, 2016. – 464 с. -
Самарина, В. П. Основы предпринимательства. Учебное пособие / В. П. Самарина. – Санкт-Петербург : КноРус, 2015. – 128 с. -
Устав ООО «АСП-Автоматизация» / Екатеринбург -
Филиппова, О. И. Основы экономики и предпринимательства : Рабочая тетрадь : Учебное пособие / О. И. Филиппова. – Москва : Academia, 2019. – 288 с. -
Халяпин, А. А. Малое предпринимательство в финансовой системе региона / Новая наука: Современное состояние и пути развития. / А. А. Халяпин, Е. Б. Куфтыева. – Москва : Инфра - М, 2018. – 127 с. -
Чеботарев, В. С. Малое и среднее предпринимательство как стратегический фактор экономической безопасности России / В. С. Чеботарев. – Москва : Юрайт, 2016. – 176 с. -
Череданова, Л. Н. Основы экономики и предпринимательства: Учебник / Л. Н. Череданова. – Москва : Academia, 2018. – 288 с. -
Череданова, Л. Н. Основы экономики и предпринимательства / Л. Н. Череданова. – Москва : Academia, 2018. – 352 с. -
Официальный сайт [Электронный ресурс] точка доступа https://www.audit-it.ru (дата обращения 14.04.2021) -
Официальный сайт [Электронный ресурс] точка доступа https://www.rusprofile.ru (дата обращения 16.04.2021) -
Официальный сайт [Электронный ресурс] точка доступа http://www.consultant.ru (дата обращения 15.04.2021)