Файл: Определение точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытка1х (Теоретические основы определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках).pdf

Таблица 2

Вертикальный анализ баланса исследуемого предприятия

ОАО «СтройГазСервис»

АКТИВ/ ПАССИВ	Абсолютные величины. тыс.руб.		Отклонение
	2018	2019	.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства исследуемого предприятия	1,6	0,7	-0,9
Долгосрочные финансовые вложения исследуемого предприятия	14,6	15,5	0,9
ИТОГО по разделу I	16,2	16,2	0,1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы исследуемого предприятия	15,1	34,2	19,1
Дебиторская задолженность исследуемого предприятия	45,8	20,3	-25,5
Денежные средства исследуемого предприятия	0,8	6,4	5,6
ИТОГО по разделу II	83,8	83,8	-0,1
БАЛАНС	100,0	100,0	0,0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал исследуемого предприятия	0,0	0,0	-0,0
Нераспределенная сумма прибыли (непокрытый убыток) исследуемого предприятия	2,8	8,0	5,2
ИТОГО по разделу III	2,9	8,0	5,2
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства исследуемого предприятия	1,4	2,7	1,3
Прочие долгосрочные обязательства исследуемого предприятия	19,7	0,4	-19,3
ИТОГО по разделу IV	21,1	3,1	-18,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты исследуемого предприятия	6,4	23,4	17,0
Кредиторская задолженность исследуемого предприятия	63,5	62,8	-0,6
Доходы будущих периодов исследуемого предприятия	0,5	0,8	0,3
Прочие краткосрочные обязательства исследуемого предприятия	5,6	1,8	-3,8
ИТОГО по разделу V	76,0	88,9	12,9
БАЛАНС	100,0	100,0	0,0

---

2.2. Определение точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках

Оценка динамики прибыли исследуемого предприятия ОАО «СтройГазСервис» приведена в табл. 3.

Таблица 3

Оценка динамики прибыли исследуемого предприятия ОАО «СтройГазСервис»

Показатель	2019 г.	2018 г.	Изменение, тыс. руб.	Темп изменения 2018/2019, %
Доходы и расходы исследуемого предприятия по обычным видам деятельности
Выручка исследуемого предприятия	19992402,0	5556007,0	14436395,0	259,8
Себестоимость исследуемого предприятия	18001483,0	4832504,0	13168979,0	272,5
Валовая сумма прибыли исследуемого предприятия	1990919,0	723503,0	1267416,0	175,2
Коммерческие расходы исследуемого предприятия	0,0	0,0	0,0	0
Управленческие расходы исследуемого предприятия	606469,0	395901,0	210568,0	53,2
Сумма прибыли (убыток) от продаж исследуемого предприятия	1384450,0	327602,0	1056848,0	322,6
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	85656,0	184825,0	-99169,0	-53,7
Проценты к уплате	223845,0	1403,0	222442,0	15854,7
Доходы исследуемого предприятия от участия в других организациях	0,0	0,0	0,0	0
Прочие доходы исследуемого предприятия	543226,0	147366,0	395860,0	268,6
Прочие расходы исследуемого предприятия	-507854,0	-388717,0	-119137,0	30,6
Сумма прибыли (убыток) до налогообложения	1281633,0	269673,0	1011960,0	375,3
Отложенные налоговые активы исследуемого предприятия	262597,0	20374,0	242223,0	1188,9
Отложенные налоговые обязательства исследуемого предприятия	-315440,0	-93584,0	-221856,0	237,1

---

Продолжение таблицы 3

Текущий налог на сумма прибыли исследуемого предприятия	-188863,0	-39265,0	-149598,0	381,0
Чистая сумма прибыли (убыток) исследуемого предприятия отчетного периода	1039927,0	157198,0	882729,0	561,5

По итогам 2019 года выручка от продаж исследуемого предприятия составила 19 992 402 тыс. рублей, в том числе:

– по основной деятельности предприятия – 19 405 605 тыс. руб.

– прочая выручка предприятия – 586 796 тыс. руб.

По сравнению с 2018 годом показатель годовой выручки исследуемого предприятия увеличился в 3,6 раза, что обусловлено наращиванием производственных мощностей предприятия.

Используя данные таблицы 4, можно дать оценку воздействия факторов на изменение суммы прибыли исследуемого предприятия за 2019 г.

Воздействие увеличения суммы прибыли от продаж на величину прибыли исследуемого предприятия:

1056848,0 / 1281633,0 * 100% = 82,46%.

Воздействие уменьшения процентов к получению на величину прибыли исследуемого предприятия определим по формуле: -99169,0/ 1281633,0 * 100% = -7,74 %.

Воздействие уменьшения процентов к уплате на величину прибыли исследуемого предприятия определим по формуле: 222442,0 / 1281633,0 * 100% = 17,36 %.

Воздействие увеличения прочих доходов на величину прибыли исследуемого предприятия определим по формуле: 395860,0 / 1281633,0 * 100% = 30,89%.

Воздействие увеличения прочих затрат на величину прибыли исследуемого предприятия определим по формуле: -119137,0 / 1281633,0 * 100% = -9,30%.

Оценка структуры прибыли исследуемого предприятия ОАО «СтройГазСервис» приведена в табл. 4.

Таблица 4

Оценка структуры прибыли исследуемого предприятия ОАО «СтройГазСервис»

Показатель	2019 г.	2018 г.	Изменение
Доходы и расходы исследуемого предприятия по обычным видам деятельности
Выручка исследуемого предприятия	100,0	100,0	0,0
Себестоимость исследуемого предприятия	90,0	87,0	3,0
Валовая сумма прибыли исследуемого предприятия	10,0	13,0	-3,1
Коммерческие расходы исследуемого предприятия	0,0	0,0	0,0
Управленческие расходы исследуемого предприятия	3,0	7,1	-4,1
Сумма прибыли (убыток) от продаж исследуемого предприятия	6,9	5,9	1,0
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	0,4	3,3	-2,9
Проценты к уплате	1,1	0,0	1,1
Доходы исследуемого предприятия от участия в других организациях	0,0	0,0	0,0
Прочие доходы исследуемого предприятия	2,7	2,7	0,1
Прочие расходы исследуемого предприятия	-2,5	-7,0	4,5
Сумма прибыли (убыток) до налогообложения	6,4	4,9	1,6
Отложенные налоговые активы исследуемого предприятия	1,3	0,4	0,9
Отложенные налоговые обязательства исследуемого предприятия	-1,6	-1,7	0,1
Текущий налог на сумма прибыли исследуемого предприятия	-0,9	-0,7	-0,2
Чистая сумма прибыли (убыток) исследуемого предприятия отчетного периода	5,2	2,8	2,4

---

Анализ структуры прибыли исследуемого предприятия позволяет установить, что основную часть выручки предприятия составляет себестоимость, причем ее доля в 2019 г. увеличилась на 3,0 % и составила 90,0 %. Соответственно доля валовой прибыли исследуемого предприятия в отчетном году увеличилась на 1,0 % и составила 6,9 %.

Положительным фактом является уменьшение доли управленческих расходов исследуемого предприятия и прочих расходов. Отрицательным фактом является увеличение доли процентов к уплате.

Исследуемое предприятие ОАО «СтройГазСервис» производит 5000 шт. поворотных заглушек. Цена одной поворотной заглушки составляет 3400 руб. Средние переменные расходы и издержки одной поворотной заглушки 2200 руб. Постоянные расходы и издержки составляют 3000000 руб.

При управлении предприятием рекомендуем использовать определение точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках.

Порог рентабельности и показатели оценки коммерческого риска исследуемого предприятия определяем аналитическим методом (табл. 5).

Таблица 5

Аналитический метод определения точки безубыточности производства поворотной заглушки на исследуемом предприятии

№ п/п	Показатели	Формула	Значение
1	2	3	5
1.	Цена поворотной заглушки, руб.		3400
2.	Объем совершенных продаж, шт.		5000
3.	Денежный поток от деятельности, руб.		17000000
4.	Средние переменные издержки исследуемого предприятия, руб.		2200
5.	Совокупные переменные издержки исследуемого предприятия, руб.		11000000
6.	Валовая маржа исследуемого предприятия, руб.		1200
7.	Совокупная валовая маржа исследуемого предприятия		6000000

Продолжение таблицы 5

8.	Коэффициент валовой маржи исследуемого предприятия		0,35
9.	Постоянные издержки исследуемого предприятия, руб.		3000000
10.	Критический объем совершенных продаж, шт. руб.		2500 8500000
11.	Запас финансовой прочности исследуемого предприятия: Шт., руб. проценты		2500 8500000 50
12.	Сумма прибыли исследуемого предприятия, руб.		3000000
13.	Сила операционного рычага исследуемого предприятия		2

---

Анализ структуры расходов и издержек исследуемого предприятия свидетельствует, что доля переменных издержек предприятия в их общем объеме издержек достаточно велика:

. А так как она превышает 50 %, то рекомендуем основные управленческие решения сориентировать на уменьшение расходов и издержек исследуемого предприятия.

Наблюдаем сочетание низких постоянных расходов с высокой валовой совокупной маржой − идеальные условия для исследуемого предприятия. =0,35 указывает, что с каждого рубля выручки исследуемое предприятие получает 0,35руб. маржинального дохода. Значение данного показателя высоко, это позволяет оценить работу исследуемого предприятия в целом как эффективную.

Достигнув объема продаж Q_крит=2500 шт., исследуемое предприятие покрыло денежным потоком, полученным в результате реализации, свои совокупные расходы. Фактический объем совершенных продаж равен 5000 шт. поворотных заглушек, следовательно, исследуемое предприятие перешло порог рентабельности. Запас финансовой прочности исследуемого предприятия составит G=50%, т.е. фактический объем совершенных продаж превышает критический на 2500 шт. поворотных заглушек. Данный показатель достаточно высок, что означает наличие низкого операционного риска. Уменьшение объема выпуска поворотных заглушек на исследуемом предприятии является безопасным только на 50%, дальнейшее уменьшение поворотных заглушек производства приведет к убыткам исследуемого предприятия.

Определим порог рентабельности выпуска поворотных заглушек на исследуемом предприятии графическим способом (рис. 2).

Рисунок 2 – График безубыточности исследуемого предприятия выпуска поворотных заглушек

На графике порог рентабельности (точка безубыточности) выпуска поворотных заглушек на исследуемом предприятии Q_крит., находится на пересечении прямых линий, характеризующих выручку от реализации исследуемого предприятия CF и расходы и издержки TC, а ее координаты устанавливают объем совершенных продаж (2500 шт. поворотных заглушек) и величину расходов и издержек производства и сбыта на исследуемом предприятии (8500000 руб.), при которых у анализируемого предприятия отсутствуют убытки и прибыль. Выше точки безубыточности выпуска поворотных заглушек находится зона прибыли, угол между прямыми CF и ТС, ниже — зона убытков.

Так как фактический объем совершенных продаж равен 5000 шт. поворотных заглушек, то исследуемое предприятие перешагнуло порог рентабельности и находится в зоне прибыли. Расстояние между координатами Х_крит=2500 и Х₁=5000 поворотных заглушек оси Х представляет собой запас финансовой прочности исследуемого предприятия в натуральных единицах выпуска поворотных заглушек. Промежуток между соответствующими координатами по оси У является запасом финансовой прочности исследуемого предприятия в денежных единицах.

---