Файл: Определение точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытка1х (Теоретические основы определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках).pdf
Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 64
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
1.1. Сущность и значение точки безубыточности
1.2. Методика определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках
Глава 2. Определение точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках
2.1. Организационно-экономическая характеристика компании
2.2. Определение точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках
Рассмотрим следующие ситуации:
- воздействие 10% изменения цены поворотных заглушек на сумму прибыли;
- воздействие 10% уменьшения средних переменных расходов и издержек на при сумму прибыли исследуемого предприятия;
- воздействие 10% уменьшения постоянных расходов и издержек на сумму прибыли;
- воздействие 10% роста объема совершенных продаж на сумму прибыли исследуемого предприятия.
Рассчитаем экономическую эффективность при использовании маржинального анализа.
Определим воздействие 10% изменения цены поворотных заглушек на сумму прибыли.
Определяем цену поворотных заглушек после 10% ее увеличения:
Р1=Р0*1,1= 3400*1,1=3740 руб.
Удельный вес переменных и постоянных расходов и издержек, и прибыли и совокупной валовой маржи исследуемого предприятия в денежном потоке предприятия:
;
,
доля прибыли и совокупной валовой маржи исследуемого предприятия рассчитываем аналогично.
Определяем объем совершенных продаж, который обеспечивает получение суммы прибыли исследуемому предприятию в прежнем размере с учетом 10% роста цены поворотных заглушек:
шт. поворотных заглушек
Далее основные показатели деятельности исследуемого предприятия рассчитываем с учетом изменения цены поворотных заглушек и скорректированного объема совершенных продаж (табл. 6)
Таким образом, 10% рост цены поворотных заглушек приведет к увеличению прибыли исследуемого предприятия на 56,67%. при прочих неизменных условиях. Для сохранения прежней величины прибыли исследуемому предприятию необходимо реализовать 3897 шт. поворотных заглушек, что на 22,06% ниже фактического объема совершенных продаж, т.е. рост цены на поворотные заглушки позволит исследуемому предприятию высвободить производственную мощность, и при условии спроса на поворотные заглушки обеспечит прирост объема выпуска поворотных заглушек на исследуемом предприятии.
Таблица 6
Анализ чувствительности прибыли исследуемого предприятия к 10% росту цены поворотных заглушек
Показатели |
Цена поворотной заглушки, P1=3740 руб. |
Объем, обеспечивающий непременный результат, Q*=3897 шт. поворотных заглушек |
||||
Формула |
Руб. |
% |
Формула |
Руб. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Объем совершенных продаж |
Q0 |
5000 |
- |
Q* |
3897 |
- |
Цена поворотной заглушки |
P1 |
3740 |
- |
P1 |
3740 |
- |
Денежный поток исследуемого предприятия |
18700000 |
100 |
14574780 |
100 |
||
Средние переменные расходы и издержки исследуемого предприятия |
AVC0 |
2200 |
- |
AVC0 |
2200 |
- |
Совокупные переменные расходы и издержки исследуемого предприятия |
11000000 |
58,82 |
8573400 |
58,82 |
||
Совокупная валовая маржа исследуемого предприятия |
7700000 |
41,18 |
6001380 |
41,18 |
||
Постоянные расходы и издержки исследуемого предприятия |
3000000 |
16,04 |
3000000 |
29,41 |
||
Сумма прибыли |
4700000 |
25,13 |
3001380 |
11,76 |
Рисунок 3 – График безубыточности исследуемого предприятия с учетом изменения цены на поворотные заглушки
В результате 10% повышения цены на поворотные заглушки график денежного потока исследуемого предприятия CF1сместится вверх по отношению к CF0. Тогда точка безубыточности исследуемого предприятия сдвинется влево вниз, и будет равна 1949 шт. поворотных заглушек ., т.е. порог рентабельности исследуемого предприятия снизится и будет преодолён раньше. Зона прибыли исследуемого предприятия увеличится на величину площади между линиями графиков СF0 и CF1. Запас финансовой прочности исследуемого предприятия в шт. поворотных заглушек увеличится на величину интервала между координатами и оси Х, равную 551.
Определим воздействие 10% уменьшения средних переменных расходов и издержек на при сумму прибыли исследуемого предприятия.
Определим величину средних переменных расходов и издержек после 10% их уменьшения:
руб.
Определим объем совершенных продаж, который обеспечит исследуемому предприятию получение суммы прибыли в прежнем размере с учетом 10% уменьшения средних переменных расходов и издержек:
поворотных заглушек
Таким образом, 10% уменьшение средних переменных расходов и издержек приведет к увеличению прибыли исследуемого предприятия на 36,67%. Без негативных последствий для финансовых результатов исследуемого предприятия можно реализовать поворотные заглушки на 15,48% ниже фактического объема совершенных продаж, 4226 шт. поворотных заглушек, т.е уменьшение средних переменных расходов и издержек позволит исследуемому предприятию высвободить производственную мощность.
Таблица 7
Анализ чувствительности прибыли исследуемого предприятия к 10% уменьшению средних переменных расходов и издержек
Показатели |
Средние переменные расходы и издержки, AVC1=1980 руб. |
Объем обеспечивающий непременный результат, Q*=4226 шт. поворотных заглушек |
||||
Формула |
Руб. |
% |
Формула |
Руб. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Объем совершенных продаж |
Q0 |
5000 |
- |
Q* |
4226 |
- |
Цена поворотной заглушки |
P0 |
3400 |
- |
P0 |
3400 |
- |
Денежный поток исследуемого предприятия |
17000000 |
100 |
14368400 |
100 |
||
Средние переменные расходы и издержки исследуемого предприятия |
AVC1 |
1980 |
- |
AVC1 |
1980 |
- |
Совокупные переменные расходы и издержки исследуемого предприятия |
9900000 |
58,24 |
8367480 |
58,24 |
||
Совокупная валовая маржа исследуемого предприятия |
7100000 |
41,76 |
6000920 |
41,76 |
||
Постоянные расходы и издержки исследуемого предприятия |
3000000 |
17,65 |
3000000 |
20,88 |
||
Сумма прибыли исследуемого предприятия |
4100000 |
24,12 |
PF0=∑MR*-FC0 |
3000920 |
20,89 |
Рисунок 4 – График безубыточности исследуемого предприятия с учетом изменения средних переменных расходов и издержек
Уменьшение средних переменных расходов и издержек исследуемого предприятия уменьшает угол наклона прямой к оси Ох, поэтому в результате 10 % изменения средних переменных расходов и издержек график переменных расходов и издержек VC1 сместится вниз по отношению к VC0.
Наклон прямой совокупных расходов и издержек исследуемого предприятия ТС изменится аналогичным образом. Тогда точка безубыточности исследуемого предприятия сдвинется влево вниз, и будет равна 2113 шт. поворотных заглушек ., т.е. порог рентабельности исследуемого предприятия снизится и будет преодолён раньше. Зона прибыли исследуемого предприятия увеличится на величину площади между линиями графиков ТС0 и ТC1. Запас финансовой прочности исследуемого предприятия в штуках поворотных заглушек увеличится на величину интервала между координатами и . оси Х, равную 387.
Определим воздействие 10% уменьшения постоянных расходов и издержек на сумму прибыли.
Определим величина средних переменных расходов и издержек после 10% их уменьшения:
руб.
Определим объем совершенных продаж, который обеспечит исследуемому предприятию получение прибыли в прежнем размере с учетом 10% уменьшения постоянных расходов и издержек:
поворотных заглушек
Таким образом, 10% уменьшение постоянных расходов и издержек приведет к увеличению прибыли исследуемого предприятия на 10 %. Для сохранения прежней величины прибыли исследуемому предприятию необходимо реализовать 4750 шт. поворотных заглушек, что на 5% ниже фактического объем совершенных продаж, т.е. уменьшение постоянных расходов и издержек позволит исследуемому предприятию высвободить свою производственную мощность.
Таблица 8
Анализ чувствительности прибыли исследуемого предприятия к 10% уменьшению постоянных расходов и издержек
Показатели |
Постоянные расходы, FC1=2700000 руб. |
Объем обеспечивающий непременный результат, Q*=4750 шт. поворотных заглушек |
||||
Формула |
Руб. |
% |
Формула |
Руб. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Объем совершенных продаж |
Q0 |
5000 |
- |
Q’ |
4750 |
- |
Цена поворотной заглушки |
P0 |
3400 |
- |
P0 |
3400 |
- |
Денежный поток исследуемого предприятия |
17000000 |
100 |
100 |
|||
Средние переменные расходы и издержки исследуемого предприятия |
AVC0 |
2200 |
- |
AVC0 |
2200 |
- |
Совокупные переменные расходы и издержки исследуемого предприятия |
11000000 |
64,71 |
10452200 |
64,71 |
||
Совокупная валовая маржа исследуемого предприятия |
6000000 |
35,29 |
5700000 |
35,29 |
||
Постоянные расходы и издержки исследуемого предприятия |
2700000 |
15,88 |
2700000 |
16,72 |
||
Сумма прибыли исследуемого предприятия |
3300000 |
19,41 |
3000000 |
18,58 |
Рисунок 5 – График безубыточности исследуемого предприятия с учетом изменения постоянных расходов и издержек на сумму прибыли
График FC описывается уравнением вида y=b, где b – величина постоянных расходов и издержек исследуемого предприятия. В результате 10% изменения постоянных расходов и издержек исследуемого предприятия график FC1 будет располагаться ниже FC0 параллельно оси Х. вниз Прямая ТС1 переместится параллельно ТС0 вниз на величину уменьшения постоянных расходов и издержек исследуемого предприятия. Тогда точка безубыточности сдвинется влево вниз, и будет равна 2250шт. поворотных заглушек ., т.е. порог рентабельности исследуемого предприятия снизится и будет преодолён раньше. Зона прибыли исследуемого предприятия вырастет на величину площади между линиями графиков ТС0 и ТC1. Запас финансовой прочности исследуемого предприятия в штуках поворотных заглушек вырастет на величину промежутка между координатами и . оси Х, равную 250.
Определим воздействие 10% роста объема совершенных продаж на сумму прибыли исследуемого предприятия.
Если исследуемое предприятие увеличит объем совершенных продаж на 10%, то денежный поток предприятия также возрастет на 10%. В этом случае сумма прибыли исследуемого предприятия с учетом действия операционного рычага должна вырасти на 10%:
Проведем проверку правильности проведенного нами расчета.
Определим объем совершенных продаж исследуемого предприятия после 10% его увеличения:
поворотных заглушек
Проверим:
Эффект операционного рычага является значительным, т.к. 10% изменение объема деятельности исследуемого предприятия вызывает более сильное 20% изменение прибыли предприятия, т.е. сумма прибыли исследуемого предприятия эластична по объему.
При росте объема совершенных продаж, по мере удаления выручки исследуемого предприятия от ее порогового значения сила воздействия операционного рычага предприятия ослабевает:
; I1>I0.
Таблица 9
Анализ чувствительности прибыли исследуемого предприятия к 10% росту объема совершенных продаж
Показатели |
Объем совершенных продаж, Q=5500 шт. поворотных заглушек |
||
Формула |
Руб. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Объем совершенных продаж |
Q1 |
5500 |
- |
Цена поворотной заглушки |
P0 |
3400 |
- |
Денежный поток исследуемого предприятия |
СF1=P1* Q1 |
18700000 |
100 |
Средние переменные расходы и издержки исследуемого предприятия |
AVC0 |
2200 |
- |
Совокупные переменные расходы и издержки исследуемого предприятия |
VC1= AVC0*Q1 |
12100000 |
64,71 |
Совокупная валовая маржа исследуемого предприятия |
∑MR1= СF1−VC1 |
6600000 |
35,29 |
Постоянные расходы и издержки исследуемого предприятия |
FC0 |
3000000 |
16,04 |
Сумма прибыли исследуемого предприятия |
PF1=∑MR1−FC0 |
3600000 |
19,25 |
А запас финансовой прочности исследуемого предприятия увеличивается:
; G1>G0.
Это обусловлено уменьшением средних постоянных расходов и издержек исследуемого предприятия в релевантном периоде AFC1< AFC0:
Заключение
В работе решены следующие задачи:
- изучены теоретические основы определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках;
- изучено управление предприятием при помощи определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках;
- разработаны предложения по совершенствованию определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках.
На основании анализа полученных результатов мы определили степень воздействия изменения основных элементов операционного рычага на сумму прибыли:
- Наибольшее воздействие на изменение прибыли оказывает динамика цены. При увеличении цены поворотной заглушки на 10% сумма прибыли предприятия увеличится на 56,32%, а запас финансовой прочности предприятия на 11%.
- Уменьшение средних переменных издержек на 10% обеспечит рост прибыли предприятия на 36,67%, а операционный риск предприятия снизится на 7,74%.
- Рост объема совершенных продаж на 10% позволит увеличить сумму прибыли предприятия на 20%, запас финансовой прочности предприятия возрастет на 4,55%
- Наименьшее, 10%, воздействие на увеличение прибыли предприятия и 5% на − степень безопасности бизнеса оказывает 10% уменьшение постоянных издержек предприятия.
Список использованной литературы
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд./ И.Т. Балабанов – М.: Финансы и статистика, 2015.
- Куттер, М.И. Теория и принципы бухгалтерского учет [Текст]: учеб. пособие /М.И. Куттер. – М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2014. – 544 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П. Любушина/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова — М., 2015
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.