Файл: Определение точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытка1х (Теоретические основы определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках).pdf

Введение

В современных условиях одной из важных форм выражения деловой активности любого коммерческого предприятия является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли. В настоящее время данные о создании и использовании прибыли, рассматривают как особо значимую часть финансовой диагностики хозяйствующего субъекта. Сумма прибыли является самым важным источником финансирования и развития хозяйствующего субъекта. В свою очередь, она является производной двух важнейших показателей: расходов и доходов хозяйствующего субъекта, поэтому важное внимание и значение финансовые менеджеры уделяют этим формирующим сумму прибыли показателям.

В научной литературе и отечественной практике разработано множество статей и материалов о финансовой диагностике хозяйствующего субъекта, но все это рассматривается в общем аспекте. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

Вопросы управления предприятием при помощи определения точки безубыточности освещаются разными экономистами: В.В. Ковалевым, Стояновой, А.Д. Шереметом, Е.И. Шохиным, Дж. К. Ван Хорном и другими.

Цель работы – определить точку безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках.

Для достижения основной цели в процессе исследования были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках;

- определить точку безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках;

- разработать предложения по совершенствованию определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках.

Объектом исследования является ОАО «Стройгазсервис».

Предметом исследования стали показатели, способы и методические приемы определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках.

Методология исследования включала такие общенаучные методические приемы как: синтез и анализ, аналогия, абстрагирование, моделирование и системный анализ.

---

Глава 1. Теоретические основы определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках

1.1. Сущность и значение точки безубыточности

Точка безубыточности – это объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.

Иными словами, под точкой безубыточности понимается такой момент, когда предприятие полностью покроет убытки и деятельность компании начнет приносить реальную прибыль.

Точка безубыточности - объем продаж, при котором прибыль компании равна нулю. Прибыль – это разница между доходами и расходами.

Точку безубыточности измеряют в натуральном или денежном выражении. Данный показатель точки безубыточности позволяет определить, сколько продукции надо реализовать,  какой объем работ выполнить, или услуг оказать, чтобы прибыль компании была бы равной  нолю.

Таким образом, в точке безубыточности доходы покрывают расходы. При превышении точки безубыточности предприятие получает прибыль, если точка безубыточности не достигнута, то предприятие несет убытки^[1].

Расчет точки безубыточности позволяет:

• определить оптимальную стоимость реализации производимой продукции, выполнения работ или оказания услуг;
• рассчитать, в какие сроки окупится новый проект. То есть определить момент, когда полученные доходы станут больше издержек предприятия;
• следить за изменениями показателя точки безубыточности, для того, чтобы установить существующие проблемы в процессе производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
• проводить анализ финансового состояния предприятия;
• узнать, как повлияет изменение цены на реализуемую продукцию, выполняемые работы, оказываемые услуги или понесенных расходов на получаемую в итоге выручку^[2].

---

1.2. Методика определения точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках

Существуют следующие способы при определении значения точки безубыточного производства :

- расчет в единицах продукции,

- расчет в в денежном выражении.

Существуют следующие методы при определении значения точки безубыточного производства:

- метод определения значения точки безубыточного производства графический;

- метод определения значения точки безубыточного производства алгебраический.

В денежном выражении при определении значения точки безубыточного производства рассчитывают такую минимальную величину дохода предприятия, при которой окупаются полностью все издержки предприятия (П = 0):

(1)

BEP — точка безубыточного производства,

TFC — величина условно-постоянных издержек предприятия,

AVC— величина условно-переменных издержек предприятия на единицу продукции,

P — стоимость единицы продукции (реализация),

C — прибыль предприятия с единицы продукции без учёта доли постоянных издержек (разница между стоимостью продукции (P) и переменными издержками на единицу продукции (AVC)).

В единицах продукции при определении значения точки безубыточного производства рассчитывают по формуле:

Объём продаж = Сумма постоянных затрат / Маржинальная прибыль на единицу (3)

Далее в денежном выражении  рассчитывают значение точки безубыточного производства:

Объём продаж = Объём продаж в точке безубыточного производства х Цена единицы (4)

Метод определения значения точки безубыточного производства графический представлен на рисунке 1.

Рисунок 1 – Метод определения значения точки безубыточного производства графический

Анализ безубыточного производства предприятия (маржинальный анализ результатов деятельности предприятия):

1. исчисляет более точно воздействие внешних факторов на изменение сум­мы прибыли предприятия и на этой основе более управляет эффективно процес­сом прогнозирования и формирования ее величины;
2. определяет критический уровень объема совершенных продаж предприятия (порога рен­табельности предприятия), постоянных расходов и издержек предприятия, цены при заданной величине со­ответствующих факторов, при которых финансовый результат предприятия бу­дет равен нулю;
3. устанавливает зону безубыточного производства (зону безопасности) хозяйствующего субъекта;
4. исчисляет необходимое количество проданных услуг или продукции для получения задан­ной величины прибыли предприятия;
5. обосновывает наиболее оптимальный вариант выбора управленческих решений на предприятии, касающихся технологии производства, изменения ас­сортимента продукции, производственной мощности, вариантов оборудова­ния, ценовой политики, приобретения комплектующих де­талей и др. с целью изменения в сторону роста прибыли и минимизации расходов и издержек предприятия ^[3].

---

Глава 2. Определение точки безубыточности на основе управленческого отчета о прибылях и убытках

2.1. Организационно-экономическая характеристика компании

Группа компаний «СтройГазСервис» была образована в 2009 году и на сегодняшний день представляет собой широко развитую структуру по комплектации объектов строительства строительными материалами для ОАО НК «Роснефть», ОАО «Газпром», ОАО АК «Транснефть».

Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «СтройГазСервис».

Основными видами деятельности исследуемого предприятия являются:

– разработка проектной и рабочей документации;

– выполнение функций заказчика-застройщика;

– комплектация оборудованием и материалами объектов строительства;

– проведение пуско-наладочных работ;

– управление проектами;

– осуществление функций строительного контроля и технического надзора;

– организация обучения персонала заказчика.

Основные показатели, характеризующие финансовое состояние исследуемого предприятия ОАО «СтройГазСервис», представлены в таблице 1.

По итогам года чистые активы исследуемого предприятия достигли 1 263,4 млн. рублей, что обеспечило существенное повышение финансовой устойчивости предприятия ОАО «СтройГазСервис» и позволило значительно увеличить лимиты кредитования исследуемого предприятия со стороны банков.

Таблица 1

Горизонтальный анализ баланса исследуемого предприятия

ОАО «СтройГазСервис»

АКТИВ	Абсолютные величины. тыс.руб.		Отклонение
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	абсолютных величин, тыс.руб.	к величине на начало года, %
1	3	4	5	6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства исследуемого предприятия	124696,0	115348,0	-9348,0	-7,5
Долгосрочные финансовые вложения исследуемого предприятия	1142442,0	2444002,0	1301560,0	113,9
ИТОГО по разделу I	1267138,0	2559350,0	1292212,0	102,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы исследуемого предприятия	1185513,0	5388181,0	4202668,0	354,5
Дебиторская задолженность исследуемого предприятия	3587383,0	3203056,0	-384327,0	-10,7
Денежные средства исследуемого предприятия	59604,0	1006543,0	946939,0	1588,7
Прочие оборотные активы	1730035,0	3593307,0	1863272,0	107,7
ИТОГО по разделу II	6562535,0	13191087,0	6628552,0	101,0
БАЛАНС	7829673,0	15750437,0	7920764,0	101,2
ПАССИВ	На начало отчетного периода	На начало отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал исследуемого предприятия	1000,0	1000,0	0,0	0,0
Нераспределенная сумма прибыли (непокрытый убыток) исследуемого предприятия	222455,0	1262382,0	1039927,0	467,5
ИТОГО по разделу III	223455,0	1263382,0	1039927,0	465,4

---

Продолжение таблицы 1

1	3	4	5	6
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства исследуемого предприятия	113131,0	428571,0	315440,0	278,8
Прочие долгосрочные обязательства исследуемого предприятия	1540364,0	56796,0	-1483568,0	-96,3
ИТОГО по разделу IV	1653495,0	485367,0	-1168128,0	-70,6
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты исследуемого предприятия	503639,0	3692943,0	3189304,0	633,3
Кредиторская задолженность исследуемого предприятия	4969333,0	9896909,0	4927576,0	99,2
Доходы будущих периодов исследуемого предприятия	41002,0	128090,0	87088,0	212,4
Прочие краткосрочные обязательства исследуемого предприятия	438749,0	283746,0	-155003,0	-35,3
ИТОГО по разделу V	5952723,0	14001688,0	8048965,0	135,2
БАЛАНС	7829673,0	15750437,0	7920764,0	101,2

Дебиторская задолженность исследуемого предприятия уменьшилась на 384327,0 тыс. руб.; Кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 4927576,0 тыс. руб.

Вертикальный анализ баланса исследуемого предприятия ОАО «СтройГазСервис представлены в таблице 2.

Максимальную долю в активах предприятия занимают оборотные активы – 83,8 %; в пассивах предприятия – краткосрочные обязательства – 88,9%.

Доля дебиторской задолженности исследуемого предприятия уменьшилась на 25,5 % и составила 20,3 %; доля кредиторской задолженности исследуемого предприятия уменьшилась на 0,6 % и составила 62,8 %.

---