Файл: Баланс и отчетность (Сущность, строение и содержание).pdf

Ликвидные активы - это такие активов, которые могут быть быстро превращены в деньги без значительного снижения их стоимости [1, с. 12-25].

Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу с обязательствами.

До начала оценки обычно осуществляют перегруппировку активов бухгалтерского баланса организации по скорости их ликвидности, а также пассивов – по скорости их погашения [ 23, c. 228].

Обычно она имеет вид:

• А1 – наиболее ликвидные активы - денежные средства и эквиваленты;
• А2 – активы средней срочности реализации к которым относятся финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) и краткосрочная дебиторская задолженность;
• А3 – медленно реализуемые активы - запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и НДС по приобретенным ценностям;
• А4 – трудно реализуемые активы - внеоборотные активы;
• П1 – наиболее срочные - кредиторская задолженность;
• П2 – остальные краткосрочные обязательства;
• П3 – долгосрочные обязательства;
• П4 – собственный капитал [23, с. 228].

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения (балансовые пропорции): А1 > П1; А2 > П2; А3>П3; А4<П4 [12, с.
158].

Первые два соотношения характеризуют текущую ликвидность. Третье соотношение, когда мы сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами, отражает перспективную ликвидность (ПЛ): ПЛ = А3 - П3.

Оценка ликвидности производится с помощью сопоставления групп активов и пассивов между собой и выявления платежных излишков и недостатков по группам в виде таблицы.. Приложение В Таблица В.3.2), затем делается вывод о степени ликвидности бухгалтерского баланса предприятия.

Наконец, собственных средств. Несоблюдение одной или нескольких балансовых пропорций свидетельствует о нарушении ликвидности бухгалтерского баланса организации [12, с.
159].

Далее рассчитываются и анализируются относительные показатели ликвидности. К таким показателям принято относить следующие :

1. «Коэффициент текущей ликвидности (К _{тек.ликв.} )равен отношению оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Он дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на рубль текущих обязательств» [23, с. 229].

Сама текущая ликвидность определяется по формуле : ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).

1. «Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть краткосрочной кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидного имущества и краткосрочной дебиторской задолженности» [14, с. 67]. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается следующим образом:

К_быстр. = ДС + КВФ + КДЗ / ККЗ – ДБП – РПР, где КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность, где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ККЗ – краткосрочная кредиторская задолженность, ДПБ – доходы будущих периодов, не носящие обязательственного характера; РПР – резервы предстоящих расходов не носящие обязательственного характера. Рекомендуется значение как равно 80% так и выше.

2. «Коэффициент абсолютной ликвидности – К_{абс.ликв.} – показывает, какая часть краткосрочной кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов. Он рассчитывается следующим образом: L_абсол = ДС + КВФ / ККЗ, где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ККЗ – краткосрочная кредиторская задолженность» [14, с. 67]. Рекомендуемое значение равно 20 % и выше.

Относительные показатели по аналогии с основными анализируются в динамике и в сравнении с рекомендуемыми значениями либо с данными организаций одинаковой отрасли.

Анализ платежеспособности .

Платежеспособностью называется : «способность государства, юридических и физических лиц полностью выполнять свои обязательства по платежам, наличие у них денежных средств необходимых и достаточных для осуществления платежей» [22, с. 270].

При анализе платежеспособности дополнительно привлечены медленно реализуемые активы и долгосрочные обязательства, рассматривается более продолжительный отрезок времени для оценки. Оценка платежеспособности более корректна по данным отчета о движении денежных средств, а не бухгалтерского баланса.

«Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерский баланс позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации» [27, с. 44].

Существуют основные относительные показатели платежеспособности.

1. Коэффициент финансовой независимости – К_фнз.

2. Коэффициент финансовой зависимости – Кфз – показывает соотношение всего капитала и собственного капитала. К_фз=(Б/СК)*100% должен быть меньше либо равен 200% [23,с. 226].

3. Коэффициент концентрации заемного капитал – К_кзк – показывает удельный вес заемных средств в капитале организации. К_кзк =(ЗК/Б)*100% должен быть меньше либо равен 50%.

4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – коэффициент задолженности К_зад – показывает сколько рублей заемных средств приходится на рубль собственных. К_зад=(ЗК/СК), , коэффициент должен быть меньше либо равен 1 .

5. Коэффициент общей платежеспособности - характеризует обеспеченность обязательств предприятия его реальными активами. К_общ.пл1=(РА/ЗК) , коэффициент должен быть больше либо равен 1 (РА – реальные активы). К_{общ.пл.2}=(РА+ГП)/ЗК > 1 (ГП– запасы готовой продукции).

6. Коэффициент инвестирования К_инв представляет собой степень профинансированности вне оборотных активов за счет основных средств. К_инв1= СК/ВА>ВА должен быть больше либо равен 1(ВА – вне оборотные активы. К_инв2=(СК+ДО)/ВА>1 (ДО – долгосрочные обязательства) [ 23,с. 226].

После анализа вышеприведенных показателей в сравнении с рекомендуемыми значениями и в динамике делается вывод о степени платежеспособности организации.

1. Оценка финансовой устойчивости (независимости) предприятия.

Известно, что финансовая устойчивость – это отражение степени независимости предприятия от заемных источников финансирования.

Для ее анализа применяется система коэффициентов (см. Приложение В Таблица 3.3. [26, с. 156]

Анализ финансового состояния позволяет получить представление об истинном финансовым положении предприятия и оценить его финансовые риски. Его главной целью является своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, а также поиск возможностей улучшения финансового состояния и платежеспособности организации [26,с. 174].

Полный анализ бухгалтерского баланса организации позволяет сделать следующие выводы:

• о величине его производственных возможностей ;
• о способности финансово обеспечивать взятые на себя краткосрочные обязательства перед другими участниками финансовой деятельности, а также выполнять немедленные непредвиденные расходы;
• и, наконец, о его финансовой независимости, устойчивости.

Эти данные ценны и значимы как для самой организации с точки зрения прогнозирования, планирования и принятия решений о дальнейшем производстве, так и для других участников финансовой деятельности.

Заключение

Бухгалтерский баланс как элемент в системе бухгалтерской отчетность является основой финансово – хозяйственной деятельности организации и необходимым инструментом регуляции и принятия решений как для самой организации, так и для других, с ней сталкивающихся в процессе такой деятельности. Применение бухгалтерской отчетности очень важно для организаций, предприятий, фирм и других видов хозяйствующих субъектов.

Бухгалтерская отчетность представляет собой инструмент для отражения хозяйственной деятельность субъектов экономических отношений. Она состоит из : бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, специальных приложений к ним, пояснительной записки и аудиторского заключения. Эти элементы, кроме последних двух, представляют так называемые системы экономических показателей. Каждый показатель обозначается соответствующим числовым кодом.

В свою очередь Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках служат для раскрытия сведений из учетной политики организаций. Для подтверждения достоверности финансовой информации, предоставленной организацией, аудитором обычно составляется специальный документ – заключение.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности. Она включает в себя письменное объяснение, той числовой информации, которая представлена в отчете о прибылях и убытках и в бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский баланс наряду с отчетом о прибылях и убытках является основным источником информации о хозяйственной деятельности организации, а конкретно о стоимости ее имущества и обязательствах, и выражен в форме таблицы. Этот источник должен отвечать определенным требованиям :

• обязательно быть основан на правдивых, реально произошедших и существующих фактах хозяйственной жизни предприятия;
• быть единым по принципам учета;
• соотноситься преемственно по отношению к последующим балансам и ясным, доступным для понимания широкого круга пользователей.

Таким образом, роль бухгалтерского баланса довольно велика. Ее данным позволяют проводить качественный анализ экономической деятельности предприятия и позволяет прогнозировать развитиие организаций и принимать различные управленческие решения ,основываясь на полученных данных. Это помогает руководству компаний в будущем вести правильную политику для достижения наибольшей выгоды от финансовой деятельности и, соответственно, благоприятнее развиваться.

Список литературы

1. Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. Оценка и мониторинг основного и оборотного капитала на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности // Социально-экономические явления и процессы. 2013. №6 (052) с.12-25;
2. Абдукаримов И. Т., Мамошина Ольга Владимировна Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления и процессы. 2013. №1 (047). с.20-26;
3. Алборов Р. А. Теория бухгалтерского учета :учебное пособие. -3-е изд., перераб.. и доп. -Ижевск: :ФГБОУ ВЫ Ижевская ГСХА, 2016.-300 с.;
4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учёта: учебник для вузов.-2-е изд. перераб.и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2015.-304 с.;
5. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета :учебник / Богаченко В. М. Учебник пособие. Ростов н/Д; Изд-во ЮРТУ – филиал РАН ХиГС. – 2016. – 220 с.;
6. Бондина Н. Н. Теория Бухгалтерского учета :учебное пособие /Бондина Н. Н., Бондин И. А. – 3 – е изд., перераб. и доп. – Пенза :РИО ПГСХА, 2016. – 280 с.;
7. Булгакова С.В. Теория бухгалтерского учёта :учебник для бакалавров/С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова; Воронежский государственный университет.-Воронеж: Издательский дом ВГУ,2014.-218с.:ил. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=441584
8. Т.П. Бурлукцая .Бухгалтерский учёт для начинающих. Теория и практика.- М.:" Инфра-Инженерия",2016.-208с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=444164
9. Греченюк А. В. Современные аспекты анализа бухгалтерского баланса предприятия // Теория и практика общественного развития. 2014. №13. с.129-132 предприятия // Теория и практика общественного развития. 2014. №13. с.129-132;
10. Захаров,колачева.бухучет и анализ, 2015.424 с.;
11. Зотова Н. Н. Зырянова. О. Т. Бухгалтерский учет и анализ :учебное пособие. Курган: изд-во курганского государственного университета, 2014.225 с.;
12. Калинина Е. В., Тарасова О. Ю. Современный подход к анализу ликвидности бухгалтерского баланса // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2015. №4. с.156-160URL: https://cyberleninka.ru
13. Климович Л.П.,Иванина И.И.Бухгалтерский учёт:учебное пособие для студентов направления подготовки" Экономика",профиля "Бухгалтерский учёт,анализ и аудит" очной ,очной осок пашенной,заочной и заочной-сокращенной форм обучения /Л.П.Климович, И.И.Иванина.-Красноярск:СибГТУ,2014. - 323 с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=428866
14. Колчугин Сергей Владимирович Проблема расчета коэффициентов ликвидности бухгалтерского баланса // ПУФ. 2015. №1 (17). с.67-70;
15. Н.В.Комина,Основы теории бухгалтерского учета : учебно-методическое пособие для студентов направления специальности 1-27 01 01-01 «Экономика и организация производства (машиностроение)» : в 2 ч. / Н. В. Комина. – Минск : БНТУ, 2014– . – Ч. 1. – 2014. – 72 с.;
16. https://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=259231
17. Куприянова Л.М., Осипова И.В. Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации для оценки развития бизнеса // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2015. №3 (175). С.11-23
18. URL: https://cyberleninka.ru/
19. Бухгалтерский учет : учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2015. — 512 с. — (Профессиональное образование);
20. Миславская Н.А.Бухгалтерский учёт :Учебник/Н.А.Миславская,С.Н.Поленова.-Издательство-торговая корпорация "Дашков и К°,2016.-592 с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=229295
21. Бухгалтерская (финансовая )отчётность: учебное пособие/ О.Н.Овечкина, А.Л.Моторин - Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет,2014.-348 с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=439324
22. Бухгалтерский учёт:учеб./П.Я.Папковская [и др.];под ред.П.Я.Папковской.- Минск:РИПО,2016.-380с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=463276
23. Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учёта: учебник для бакалавров/ А.Л. Полковский; под ред. проф. Л.М. Полковского .- Издательство-торговая корпорация "Дашков и К°,2015.-272 с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=420042
24. Райзберг Б. А. Словарь современных экономических терминов / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский. - 4-е изд. – М. :Айрис – пресс, 2011.-480 с.;
25. Синянская Е.Р. Основы бухгалтерского учёта и анализа: [учеб.пособие]/Е.Р.Синянская ,О.В.Баженов;М-во образования и науки Рос.федерации,Урал.Федерал.ун-т -Екатеринбург:Изд-во Урал.ун-та,2014.-267с. М= URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=276490
26. Стерлигова К.Г. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности//Ученые записки Ту барачного отделения РоСМУ(журнал),2013.Н1.с. 144-146;
27. Тихонова И. В. Основы бухгалтерского учета : учеб. пособие / И. В. Тихонова. – Иркутск : Изд-во ЮГУ, 2016. – 76 с. - Режим доступа : http://lib-catalog.isea.ru
28. Толкачева О. М., Толкачева Н. А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие для студентов всех форм обучения по направлению 080100.62 – Экономика. – М. :Директ-Медиа,2013. – 174 стр.;
29. .Хахонова Н.Н. Теория бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. Ростов н/Д; Изд-во ЮРИУ – филиал РАНХиГС. – 2016. – 220 с.

Приложения

Приложение А

Таблица А. 1.1. «Бухгалтерский баланс»^[7]

Продолжение таблицы А.1.1.

Продолжение таблицы А.1.1.