Файл: Тема 7. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ РЕЗУЛЬТАТОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.doc

Построения ВВП на основе различных методов теоретически должны приводить к получению аналогичных результатов. В СНС такое равен­ство обеспечивается при наличии согласованных стоимостных оценок для взаимосвязанных показателей расчетных уравнений, основанных на соблюдении определенных методологических принципов отражения элементов учитываемых налогов.

Общие принципы их учета в СНС регламентируются положениями теории налогов и налогообложения, определяющими состав и характер взаимосвязей структурных элементов, относящихся к различным видам используемых налогов. Для налогов на продукты характерны различия между субъектами (налогоплательщиками - лицами, обязанными в со­ответствии с законодательными нормами осуществлять налоговые вы­платы) и носителями налогов (их конечными плательщикам) в случаях перехода фактических обязанностей по их выплатам к другим субъектам экономического оборота. Такое положение прежде всего характерно для косвенных налогов, связанных с потреблением товаров и услуг. В этом случае субъектом налога, как правило, является экономическая единица, производящая или реализующая товары и услуги, а его носителем - единица, их приобретающая или потребляющая. Из-за сложности учета этих процессов и идентификации последней категории экономических субъектов в СНС налоги на продукты представляются в виде агрегатного показателя, отражающего результаты формирования данной группы на­логов на общеэкономическом уровне.

Аналогичные принципы используются в СНС и при отражении суб­сидий на продукты.

Для прочих налогов на производство как разновидности прямых налогов, как правило, наблюдается идентичность субъектов и носителей налогов, что позволяет идентифицировать конкретные экономические единицы, являющиеся производителями товаров и услуг, и отразить в счетах СНС соответствующие налоговые операции в разрезе отдельных институцио­нальных единиц и секторов экономики.

Для СНС такая дифференциация представляется принципиально важной из-за особенностей учета отдельных видов налогов в исходных показателях, что в свою очередь определяет алгоритмы всей системы ба­лансовых построений, используемых в СНС при согласовании значений ВВП, рассчитанных на основе различных методов.

Определяющее значение для получения согласованных оценок ВВП имеет выбор видов цен, используемых при оценках данного показателя и его элементов. Их соотношение определяется структурой учитываемых налогов, в составе которых наиболее сложным представляется учет и от­ражение НДС и аналогичных видов вычитаемых налогов.

Налог на добавленную стоимость и аналогичные виды вычитаемых налогов по классификации СНС являются составными элементами на­логов на продукты, в которые также включены налоги и пошлины на им­порт (кроме НДС), налоги на экспорт, а также ряд других видов налогов, определяемых спецификой налоговых систем отдельных стран: налоги с продаж или оборота, акцизные сборы, налоги на отдельные виды услуг и др. В свою очередь в структуре начисленной суммы НДС выделяется вы­читаемая и невычитаемая части.

Вычитаемая часть НДС в СНС определяется как его элемент, под­лежащий уплате экономическим субъектом при приобретении товаров или услуг для целей промежуточного потребления, валового накопления основного капитала или перепродажи, который может вычитаться из суммы НДС, начисленного другим субъектам, и исключаться из его на­логовых обязательств перед государством. Невычитаемая часть НДС определяется как его элемент, который фактически выплачивается эко­номическим субъектом.

В соответствии с методологией СНС наличие налоговых вычетов позволяет рыночным производителям уменьшить обязательства по вы­платам НДС, начисленного покупателям на продажи произведенных товаров и услуг, на величину вычитаемой части налога, включаемого в их собственные затраты, связанные с приобретением товаров и услуг. В отличие от рыночных производителей для домашних хозяйств при приоб­ретении товаров и услуг (с целью конечного потребления или накопления основного капитала, связанного с проживанием в собственном жилище), соответствующие вычеты по выплатам НДС не осуществляются. Для не­рыночных производителей, контролируемых и финансируемых единицам, относящимся к государственному сектору или сектору НКО, обслужива­ющих домашние хозяйства, соответствующие вычеты по НДС также, как правило, не предусматриваются.

В СНС при расчетах ВВП в зависимости от состава учитываемых налогов используются: основные цены, цены производителей и цены по­купателей.

Основные цены и цены производителей не содержат в качестве составных элементов НДС или аналогичные виды вычитаемых налогов. В отличие от цен производителей основные цены также не включают и все прочие налоги или субсидии, выплачиваемые или получаемые за единицу выпуска товаров и услуг.

Другим видом цен, которые учитываются в СНС при расчетах ВВП, являются цены покупателей, фактически уплачиваемые за товары и услуги. В их составе дополнительно учитываются транспортные расходы, связанные с доставкой товаров покупателям, и исключаются элементы в виде вычитаемой части НДС или аналогичных налогов, связанных с транс­портировкой товаров. При наличии посреднических услуг, связанных с участием оптового и розничного звена в организации движения товаров и услуг, цены покупателей в отличие от цен производителей также должны включать дополнительные элементы в виде торговой наценки.

В отличие от основных цен в данном случае в ценах покупателей долж­ны дополнительно учитываться такие элементы, как:

• невычитаемые НДС, выплачиваемые покупателями;

• расходы по доставке товаров, не включаемые в цены производите­лей;

• торговые наценки;

• чистые налоги на продукты (кроме невычитаемых НДС).

Соотношение между основными видами цен, используемыми в СНС, представлено на рис. 1.

В СНС применение различных видов цен имеет определенную специ­фику в зависимости от используемых методов расчета ВВП.

При использовании производственного метода формируемая балан­сирующая статья в виде добавленной стоимости не может быть отнесена к какому-либо определенному набору товаров и услуг и не может быть ассоциирована с конкретными видами цен. Поэтому содержание и форма представления данного показателя в СНС определяется видом цен, используемых при оценке его исходных компонентов.

В соответствии с принятой в СНС терминологией виды оценок пока­зателя добавленной стоимости, как правило, определяются видами цен, используемыми для выражения показателя валового выпуска.

Для производителей наиболее адекватным реальным экономическим процессам этапа производства является подход, основанный на использо­вании при оценке выпуска основных цен, отражающих фактические эко­номические результаты их производственной деятельности, а при оценке промежуточного потребления цен покупателей как вида затрат, связанных с производственной деятельностью:

Показателю ВДС в ценах производителей соответствует расчетная схема, в которой для оценки валового выпуска используются цены про­изводителей, а соответствующей формой представления показателя ВДС в этом случае является его выражение в виде

В современной СНС при оценках показателя ВВП, как правило, исполь­зуется два альтернативных варианта цен: основные и рыночные цены.

В первом случае в качестве исходных элементов используются показа­тели валовой добавленной стоимости, полученные в секторах резидентной экономики и выраженные в основных ценах:

Для расчета ВВП в рыночных ценах полученное значение ВВП в основных ценах в соответствии с методологией СНС необходимо скор­ректировать на величину чистых налогов на продукты (ЧНП):

Соответствующая оценка ВВП для экономики в целом в рыночных ценах, основанная на использовании в качестве базового элемента пока­зателя валовой добавленной стоимости в ценах производителей, может быть получена на основе следующего уравнения:

где , - суммарная валовая добавленная стоимость со­ответственно в основных ценах и ценах производителей; - чистые налоги на импорт; - невычитыемый НДС.

В соответствии с приведенными уравнениями может быть получено следующее соотношение между показателями суммарной валовой добав­ленной стоимости в основных ценах и ценах производителей:

Для приведенного условного примера (см. табл. 4.12) значение ВВП в рыночных ценах может быть определено на основе производственного метода с использованием соответствующих показателей счета производ­ства:

В СНС расчеты приведенных валовых показателей могут также осу­ществляться на чистой основе, т.е. без учета потребления основного ка­питала в течение отчетного периода. Соответствующими модификациями показателей ВВП и ВДС являются показатели чистого внутреннего про­дукта и чистой добавленной стоимости:

Для исходных данных, представленных в условном примере,

Соотношения между соответствующими производственными макро­экономическими показателями, выраженными в основных, рыночных ценах и ценах производителей, представлены на рис. 2 и 3.

Равенство значений ВВП, рассчитанных на основе производственного и распределительного методов, определяется спецификой показателя добав­ленной стоимости, отражающего не только результаты производственной деятельности, но и являющегося источником первичных доходов в виде оплаты труда (ОТ), чистых налогов на производство и импорт (ЧНПИ), валовой операционной прибыли и валовых смешанных доходов (ВОП / ВСД). В данном случае соответствие между учитываемыми налогами и субсидиями на этапе производства и образования доходов обеспечивается в связи с наличием в составе расчетных показателей ВВП общего элемента в виде чистых налогов на производство и импорт.

В соответствии с данными условного примера, представленными в счете образования доходов, расчет ВВП на основе распределительного метода приводит к аналогичным результатам (см. табл. 13):

Более сложные методологические принципы лежат в основе согласова­ния значений ВВП, рассчитанных на основе производственного метода и метода конечного использования, из-за необходимости учета особенностей используемой налоговой системы.

Теоретически при отсутствии НДС и других вычитаемых налогов при агрегировании счетов производства резидентных институциональных единиц, построенных на основе использования концепции рыночных цен, из расчетной схемы исключаются все элементы, относящиеся к промежу­точным операциям. В результате для резидентной экономики стоимостные оценки производства товаров и услуг, предназначенных для конечного использования, будут эквиваленты расходам, связанным с их приобретением. Это соответствует равенству суммарного значения валовой добавленной стоимости в рыночных ценах суммарным расходам резидентных единиц на конечное потребление, валовое накопление основного капитала, при­рост материальных оборотных активов и ценностей и дополнительным расходам нерезидентных единиц при положительном значении чистого экспорта для резидентной экономики.

Данное тождество, составляющее концептуальную основу взаимосвязи элементов ВВП, учитываемых при использовании производственного метода и метода конечного использования, соблюдается при условии, что оценки элементов конечного использования товаров и услуг и импорта со­гласуются с оценками валового выпуска и промежуточного потребления. В этом случае значение ВВП в рыночных ценах может быть определено непосредственно на основе данных о его конечном использовании и им­порте независимо от наличия дополнительных данных о результатах про­изводственной деятельности или доходах резидентных единиц.