Файл: МУ_АФХД_2008.doc

В процессе последующего анализа необходимо определить также факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объемов производства продукции, удельной трудоемкости и уровня оплаты труда рабочего за один час.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.3.

Рис.3. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

Постоянная часть ФЗП зависит от среднесписочной численности рабочих-повременщиков, АУП, их среднего заработка за соответствующий период времени (который в свою очередь зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка), а также от всех видов доплат.

Факторная модель фонда заработной платы рабочих-повременщиков будет иметь следующий  вид:

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фондазаработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

;

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_опи анализируют его в динамике:

.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э)фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

,

где СЗ₁ - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Вопросы для самоконтроля1. По каким основным направлениям проводится анализ трудовых ресурсов предприятия? 2. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ обеспеченности трудовыми ресурсами? 3. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ использования рабочего времени? 4. Какие факторы влияют на изменение фонда рабочего времени? 5. Какими показателями характеризуется производительность труда? 6. Какие факторы влияют на уровень производительности труда? 7. В какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда? 8. Опишите детерминированные факторные системы фонда заработной платы. 9. Перечислите приемы и способы, применяемые при анализе использования трудовых ресурсов.

Тема 6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Важным показателем, характеризующим работу горного предприятия является себестоимость продукции.

Цель анализа - определение выполнения плана по себестоимости, влияния важнейших факторов на полученную экономию или перерасход по затратам на выпуск продукции и на этой основе выявление внутренних резервов дальнейшего снижения затрат на производство.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

-полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

-затраты на 1 рубль товарной продукции;

-себестоимость каждого отдельного вида продукта или работы (угля, концентрата, проведения горных выработок и т. д.)

- отдельные элементы и статьи затрат;

Источники информации: форма №10-П «Отчет о себестоимости добычи угля» и приложение к нему, форма №5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам ,плановые и отчетные калькуляции и т.д.

6.1. Анализ затрат на производство

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей произведенной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют выполнение плана по себестоимости продукции, выявление перерасхода, экономии средств по отдельным элементам затрат и в целом и т. д.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице № 9

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Таблица №9

Где:Xпл(ф)i- плановый (факт) выпускi-го вида товарной продукции, тыс.тн.;

Кв.п.- коэффициент выполнения плана производства в натуральном выражении;

Впл(ф)i– плановые (факт) удельные переменные затраты на единицуi-го вида продукции, руб/тн

Апл(ф) – плановая (факт) сумма постоянных затрат, тыс. руб.

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице табл.10.

Таблица 10

Состав затрат на производство

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.