Файл: Учет труда и заработной платы (чет начисления оплаты труда).pdf

Расчет доплат производится единовременно с расчетом заработной платы, также как и их выплата. Бухгалтерские проводки по учету доплат аналогичны учету по заработной плате:

Средний месячный заработок работника, который отработал полностью в расчетный период норму рабочего времени и который выполнил нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее утвержденного федеральным законом минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Базой для расчета пособия по временной нетрудоспособности является выданный, в утвержденном порядке, больничный листок (листок нетрудоспособности). Иные документы не могут служить причиной для выплаты пособия. [Статья 183 ТК РФ]

Пособие по временной нетрудоспособности в иных случаях, исключая трудовые повреждения или профессиональные заболевания, выдается:

а) в размере 100 процентов заработка:

рабочим и служащим, у которых непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;

рабочим и служащим, кто имеет на своем иждивении трех или более детей, которым нет 16 (учащиеся – 18) лет;

б) в размере 80 процентов заработка:

рабочим и служащим, у которых имеется непрерывающийся трудовой стаж от 5 до 8 лет;

в) в размере 60 процентов заработка:

рабочим и служащим, у которых имеется, непрерывающийся трудовой стаж до 5 лет.

Пособие по уходу за ребенком, которые не достигли 14 лет, за период с 8-го по 14-й календарный день, а матерям-одиночкам, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) – с 11-го по 14-й календарный день выдается в размере 50 процентов заработка независимо от непрерывного трудового стажа.[https://kontur.ru/articles/1909]

У сотрудников из зарплаты, которую начисляют в соответствии с действующим законодательством выделяются нижеперечисленные виды удержаний:

1) Налог на доходы физических лиц.

Налоговая ставка на доходы физических лиц согласно НК РФ равняется 13%. Вначале принимается налоговая база для удержания налога на доходы физических лиц, для чего из начисленной суммы заработной платы вычитывают минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом. Если в семье есть несовершеннолетние дети или дети, которые обучаются в высших учебных заведениях, при предоставлении работником копии свидетельства о рождении ребенка, справки из учебного заведения, справки из ЖКХ о совместном проживании с ребенком, налоговая база снижается в зависимости от числа детей на сумму одного или двух минимальных размеров оплаты труда.

2) В случае, если у работника остаются неизрасходованные средства, выданные ему ранее в подотчет и которые он не вернул своевременно в кассу организации, невозвращенная сумма засчитывается в счет заработной платы.

3) Если работник без объяснения причины потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, эта сумма должна быть удержана из его заработной платы.

4) Если в процессе инвентаризации находится недостача материально-производственных запасов и виновный при этом выявлен, сумма недостачи (материального ущерба) будет удержана из заработной платы работников.

5) Удержания из заработной платы работников суммы по исполнительным листам, конкретно алиментов, оформляется проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

[https://glavkniga.ru/situations/k505297]

Согласно ТК РФ работника во многих случаях можно привлечь лишь к лимитированной материальной ответственности, то есть из его заработной платы можно удержать сумму, которая не превышает его средний месячный заработок.

Общая сумма вычетов по всем принципам (включая сумму подоходного налога) не может превышать 20%, а в некоторых случаях (если вычет производится по нескольким исполнительным документам) – 50% заработной платы работника.

Все расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет ведутся на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

[http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/2705bf32f09a2dba205a846c94362a66e19ede75/]

Плательщиками единого социального налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам.

Руководители, которые принимают на работу по трудовому договору или выплачивают вознаграждения по договорам гражданско-правового характера определяют налоговую базу, как сумму доходов, выплаченную работникам за налоговый период. Исключением являются те выплаты, не включающие в состав доходов:

государственные пособия;

компенсационные выплаты;

командировочные расходы в пределах утвержденных норм;

суммы страховых платежей, выплаченные организацией по договорам страхования работников за счет средств, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на доходы организаций.

Облагаются доходы, которые начислены работникам, как в денежной, так и в натуральной форме, в виде материальных, социальных или иных благ или в виде материальной выгоды. Налоговая база устанавливается отдельно по каждому работнику по истечении каждого месяца с нарастающим итогом.

Счета, отражающие подробные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов – аналитические счета. Учет, который осуществляется на аналитических счетах, называется аналитическим.

Эти счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их уточнения и получения частных показателей по каждому отдельному виду собственности, обязательств организаций и процессов. Выходит, что между синтетическими и аналитическими счетами имеется прямая связь, проявляющаяся в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равными остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.[https://www.audit-it.ru/terms/accounting/analiticheskiy_

schet.html]

Не все синтетические счета нуждаются в ведение аналитического учета, например «Касса», «Расчетные счета» и др. Счета, которые не требуют такого ведения, называются простыми. Счета, нуждающиеся в ведении аналитического учета, называются сложными. Следовательно к таким счетам относится счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как в дополнение синтетического счета надо открывать аналитический счет на всех организации. Впрочем такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение нужных показателей. Отдельные синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета - это субсчет. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Все они объединяют несколько аналитических счетов, но сами, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Порой субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка. Способы совершенствования оплаты труда в синтетическом и аналитическом учетах рассмотрим в ходе выполнения этой работы.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» заключается в ведении операций по данному направлению в разрезе видов оплаты труда по каждому работнику отдельно.

[https://glavkniga.ru/situations/k502274]

2.4 Учет удержаний и вычетов из заработной платы работника

Размер заработной платы, которая причитается к выдаче работнику организации представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям и суммой вычетов. Вычеты из заработной платы работника производятся в строгом соответствии с законодательством РФ. Удержания делятся на 2 группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

[http://www.consultant.ru/document/cons_

doc_LAW_34683/0b97a8e40bb5179ac150db9bb34324c945278f2d]

По инициативе предприятия, через бухгалтерию из заработной платы работника могут быть произведены дальнейшие вычеты: задолженность за работником; прежде выданные плановый аванс и выплаты, которые сделаны в межрасчетный период; на погaшение долга по подотчетным суммам; за вред, который был нанесен производству; за утрату, недоимку или лишение материальных ценностей; за плохое качество(брак); денежные начеты; за товары, оформленные в кредит, и др.

При вычислении вычетов бухгалтер обязан помнить, что по ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний не может быть более 20%, а в случаях, наиболее установленных законодательством, 50% заработной платы, которая причитается к выплате работнику. Если происходит удержание из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях обязано сохраниться 50% заработка.

Ранее налог на доходы физических лиц регулировался Законом РФ «О подоходном налоге физических лиц», но с 1.01.01г. в силу вступила глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части II Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.210 НК РФ при установлении налоговой базы надлежит учитывать все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которое у них возникло, а также суммы дохода в виде материальной прибыли, она определяется в соответствии со ст. 212 НК РФ. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база формируется, как сумма этих товаров (работ, услуг) и иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж (ст.211 НК РФ).

В налоговую базу не включаются суммы, которые указаны в ст.217 НК РФ – это государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности, детские пособия), государственные пенсии и т.п.

Кроме того, при определении размера налогооблагаемой базы ,у налогоплательщика имеется право на следующие налоговые вычеты:

стандартные (ст.218 НК РФ),

социальные (ст.219 НК РФ),

имущественные (ст.220 НК РФ),

профессиональные (ст.221 НК РФ) налоговые вычеты.

Самый известной группой вычетов являются стандартные вычеты, так как их производят естественно сами организации, в то время как право на оставшиеся группы вычетов налогоплательщики, как правило, доказывают самостоятельно.

Налоговая ставка устанавливаются ст.224 НК РФ, при этом практически все доходы граждан облагаются по ставке 13%. С сумм доходов в виде заработной платы отчисление налога производится налоговыми агентами (работодателями) нарастающим итогом с начала налогового периода по результатам каждого месяца с зачетом ранее сумм налога, которые были удержаны. Причем сумма налога определяется в полных рублях.

На счетах бухгалтерского учета суммы дохода на удержание у физических лиц должны отражаться по Д-ту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и К-ту 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Налог на доходы физических лиц». Перечисление сумм налога на доходы отражается: Дт 68 Кт 51 «Расчетный счет».

Следующим видом удержаний является удержание по исполнительным(судебным) листам. Регламент удержания алиментов установлен Семейным кодексом РФ, он вступил в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о регламенте удержания алиментов.

В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

а) договоренности об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а если стороны недееспособны, тогда между их законными представителями. Соглашение оформляется в письменной форме, подлежащее нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

б) постановление суда суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил собственное желание по доброй воле платить алименты (без постановления суда или указанного ранее соглашения) и подал лично заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступающие в бухгалтерию предприятия исполнительные листы или заявления плательщика фиксируют в специальном журнале или карточке и хранят, как бланки строгой отчетности. О том, что поступили исполнительные документы, бухгалтерия уведомляет судебного исполнителю и взыскателя.

В письменных заявлениях работников предприятия о добровольной уплате алиментов они должны указать следующую информацию: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, сумма алиментов.

В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей утверждаются в твердой денежной сумме или в размере: на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, которая установлена законодательством.