Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие налоговой системы и виды налогов).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система РФ представлена многообразием налогов, но, самым обширным видом налогов, охватывающим всех физических и юридических лиц, являются прямые налоги.

Включая в себя практически весь перечень существующих в нашей стране налогов, прямые налоги являются наиболее обсуждаемыми всеми слоями населения и представителями бизнес - среды.

Такое повышенное внимание к данному виду налогов вызвано тем, что их величина зависит от суммы доходов и стоимости имущества физических и юридических лиц, а их оплата осуществляется напрямую налогоплательщиками из собственного кармана.

Кроме того, высокие процентные ставки по данным видам налогов подвергаются постоянной критике со стороны налогоплательщиков.

Тема прямых налогов является наиболее актуальной на сегодняшний день, так как касается практически каждого человека и бизнеса. Каждый раз, при возникновении необходимости оплаты прямых налогов, у физических и юридических лиц возникает буря негативных эмоций, связанная с нежеланием платить налоги и возмущением столь большой суммой налогов. Само нежелание платить прямые налоги связано с недоверием налогоплательщиков к государству, вызванное отсутствием на деле выполнения тех задач, которые возложены на государственных «мужей», средствами для решения которых, являются деньги налогоплательщиков.

Не обделены вниманием прямые налоги и со стороны государства. В отличие от налогоплательщиков, государство преследует иные цели. Главная цель государства – собрать как можно больше налогов и пополнить казну. Цели улучшить жизнь населения страны за счет собранных средств от налогоплательщиков наше государство в последнее время, увы, не ставит перед собой.

Целью данной курсовой работы является изучение места прямых налогов в налоговой системе РФ и их значения для государства, а также проблем, возникающих при взаимоотношениях между государством и налогоплательщиками, и поиск способов их решения.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- дать понятие налоговой системе и изучить виды налогов, существующие в РФ;

- рассмотреть, каким образом происходит государственное регулирование системы налогообложения в нашей стране;

- определить особенности в начислении и взимании прямых налогов;

- установить значимость прямых налогов для государства;

- подробно изучить проблемы, с которыми сталкивается государство при сборе прямых налогов и причины возникновения данных проблем;

- определить возможные пути выхода из сложившейся ситуации по сбору государством прямых налогов.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав и заключения.

Во введении обозначена актуальность выбранной темы курсовой работы, определены цель и задачи.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты системы налогообложения РФ, даются основные понятия налогов, налоговой системы, определяются виды налогов и способы их государственного регулирования.

Во второй главе изучаются особенности начисления прямых налогов, их отличительные черты, устанавливается степень их важности для работы государства, цели их сбора, которые преследует государство.

В третьей главе рассматриваются основные проблемы, связанные с взиманием прямых налогов и причины возникновения данных проблем, а также предлагаются способы их решения, без ущерба для государства и налогоплательщиков.

В заключении представлены выводы о проделанной работе.

Подробное изучение прямых налогов позволяет дать представление о налоговой системе РФ, ее основных целях и задачах, которые прописаны на бумаге, а также о ее реальном действии в жизни. Все это, в свою очередь, позволит определить возможные пути устранения недостатков, присутствующих в налоговой системе, и как следствие, улучшения качества жизни населения страны, процветания бизнес - сфер и самого государства в целом.

1.Теоретические аспекты налоговой системы РФ

1.1.Понятие налоговой системы и виды налогов

Налоговая система РФ – это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.^[1]

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) в размерах, порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.^[2]

На сегодняшний день налоговая система РФ включает в себя следующие виды налогов, взимаемые с физических и юридических лиц.

К налогам, взимаемым с физических лиц, относятся:

- налог на имущество;

- налог на землю;

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц.

Налог на имущество подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на тот или иной объект недвижимости (квартира, дом, комната, гараж, дачный домик). Если у физического лица имеется в собственности несколько таких объектов, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет налога на имущества производится на основании его кадастровой стоимости, процентной ставки налога и периода владения данным объектом недвижимости физическим лицом, на момент произведения расчета налога на имущество.^[3]

Процентная ставка налога на имущество зависит от вида объекта налогообложения (квартира, дачный дом, гараж и т.д.) и от того региона РФ, в котором он расположен.

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц глава 32 НК РФ.

Налог на землю подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на земельный участок. Если у физического лица имеется в собственности несколько земельных участков, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет налога на землю производится на основании его кадастровой стоимости, процентной ставки налога на землю и периода владения физическим лицом, данным земельным участком, на момент произведения расчета налога на землю. Кадастровая стоимость земли подлежит обязательному пересчету каждые 5 лет. Соответственно сумма налога на землю также подлежит изменению каждые 5 лет, если за данный период времени сохраняется установленная государством налоговая ставка.^[4]

Процентная ставка налога на землю на 1 января 2019г. составляет от 0,3% до 1,5% и зависит от назначения земельного участка (к примеру, сельскохозяйственное назначение).^[5]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на землю для физических лиц глава 31 НК РФ.

Транспортный налог подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на то или иное транспортное средство. Если у физического лица имеется в собственности несколько таких объектов, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет транспортного налога производится на основании вида транспорта.

• Если средство оснащено двигателем, то базой для расчета будет выступать мощность (единица измерения – лошадиные силы).
• Если воздушное или водное транспортное средство не имеет двигателя (например, плавучий кран, дебаркадер), то сбор рассчитывается исходя из показателя валовой вместимости (единица измерения – регистровые тонны).
• В исключительных случаях для расчета берется база в качестве единицы транспортного средства.^[6]

Процент налоговой ставки транспортного налога будет зависеть от вида транспортного средства (мотоцикл, автомобиль и т.д.), а также от региона РФ, в котором он зарегистрирован.^[7] Для категории «Роскошные автотранспортные средства» коэффициент ставки транспортного налога повышен и рассчитывается исходя из стоимости транспортного средства.^[8]

Регламентирует порядок начисления и уплаты транспортного налога для физических лиц глава 28 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц – это налог, уплачиваемый с любого дохода физического лица по мере его получения. Оплату данного вида налога может производить как физическое лицо, так и его работодатель.

Под доходом физического лица следует понимать: заработную плату, премиальные выплаты, выплаты по временной нетрудоспособности, материальную помощь свыше 4 000 рублей, доходы в натуральной форме, гонорары за интеллектуальные виды деятельности, подарки, выигрыши, доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу.^[9]

Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц наступает у физического лица в момент получения дохода.

Чаще всего данный налог за физическое лицо начисляет и уплачивает работодатель в день выплаты заработной платы или иной выплаты физическому лицу, являющимся сотрудником данного работодателя.

Но, бывают случаи, когда данный налог должен рассчитать и уплатить в бюджет физическое лицо. К таким случаям относятся: продажа имущества, выигрыш в лотерею, получение ценного подарка, получение гонорара. При получении физическим лицом данного вида дохода в его обязанности также входит и предоставление в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ, которая будет являться подтверждением полученного дохода.

Процентная ставка по налогу на доходы физических лиц зависит от вида дохода, получаемого физическим лицом и от того, является ли данное физическое лицо гражданином РФ или нет.^[10]

Процентная ставка НДФЛ в размере 13% применяется в большинстве случаев, при получении доходов физическими лицами, являющимися резидентами РФ.

Процентная ставка НДФЛ в размере 15% применяется для доходов в виде дивидендов, полученных от российских компаний физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.

Процентная ставка НДФЛ в размере 30% применяется для всех прочих доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ.^[11]

Процентная ставка НДФЛ в размере 35% применяется для доходов, полученных физическими лицами резидентами РФ в виде выигрышей в лотерею; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.^[12]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц глава 23 НК РФ.

Перечень налогов, взимаемых с юридических лиц более обширен и зависит от того режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), который применяет та или иная организация – юридическое лицо, а также от наличия или отсутствия у конкретной организации имущества.

К налогам, взимаемым с юридических лиц, относятся:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- единый налог на вмененный налог;

- единый налог при применении упрощенной системы налогообложения;

- единый сельскохозяйственный налог;

- патент.

Налог на прибыль уплачивают организации, находящиеся на основном режиме налогообложения (ОСН). Данный налог уплачивается ежеквартально со всей суммы прибыли, полученной организацией.

Процентная ставка по налогу на прибыль на 1 января 2017г. составляет 20%.^[13]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на прибыль глава 25 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации, находящиеся на основном режиме налогообложения (ОСН). Данный налог уплачивается ежеквартально с разницы между «исходящим» и «входящим» НДС.