Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие налоговой системы и виды налогов).pdf

Процентные ставки по НДС: 0%, 10%, 20%.

Ставка НДС 0% применяется при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров,  в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).^[14]

Ставка НДС 10% применяется при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.^[15]

Наиболее часто применяемой процентной ставкой по НДС является ставка 20%. Данная налоговая ставка применяется по умолчанию, если товары или услуги не входят в перечень объектов, на которые подлежат налогообложению по ставке 10% или 0%.^[16] Необходимо отметить, что процентная ставка НДС в 20% применяется с 1 января 2019г., до этого времени ее значение равнялось 18%.^[17]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость глава 21 НК РФ.

Налог на имущество, уплачиваемый юридическими лицами необходимо подразделять на налог на недвижимое имущество и на налог на движимое имущество.

Налог на недвижимое имущество уплачивают те организации, у которых в собственности имеется недвижимое имущество (офисные здания, торговые центры т.д.), вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД).^[18]

Налог на движимое имущество уплачивают только организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСН), на балансе которых числится данное имущество.

Налог на имущество подлежит расчету и уплате ежеквартально. Данный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества, отдельно по каждому объекту.

Процентная ставка по налогу на имущество, уплачиваемого юридическими лицами, составляет на 1 января 2017г. 2%, если иное не установлено региональными властями.^[19]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на имущество юридических лиц глава 30 НК РФ.

Транспортный налог уплачивают те организации, на балансе которых числятся транспортные средства, вне зависимости от режима налогообложения, применяемого в организациях и их формы собственности.

Рассчитывается транспортный налог, уплачиваемый юридическими лицами, аналогично транспортному налогу, уплачиваемому физическими лицами.

Регламентирует начисление и уплату транспортного налога с юридических лиц, также глава 28 НК РФ.

Земельный налог уплачивают те организации, которые имеют в собственности или бессрочном пользовании земельные участки, вне зависимости от применяемого в организациях режима налогообложения и их формы собственности.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате юридическими лицами, производится аналогично земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами.

Регламентирует начисление земельного налога, уплачиваемого юридическими лицами глава 31 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход, является специальным режимом налогообложения, применяемым в сфере малого бизнеса. Данный налог является альтернативой налогу на прибыль. Применение компаниями ЕНВД освобождает их от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Расчет и уплата единого налога на вмененный доход производится компаниями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды деятельности, подпадающие под данный режим налогообложения, ежеквартально.

Расчет данного налога зависит от коэффициентов, устанавливаемых отдельно в каждом регионе, а также торговой площади или численности персонала организации.

Процентная ставка по ЕНВД составляет 15%.^[20]

Регламентирует начисление и уплату ЕНВД глава 26.3 НК РФ.

Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, также является специальным режимом налогообложения, применяемым в сфере малого бизнеса. Аналогично ЕНВД, УСН освобождает компании и индивидуальных предпринимателей, применяющих данную систему налогообложения от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, и заменяет их собой.

Начисление и уплата налога УСН производится организациями ежеквартально. Данный налог рассчитывается исходя из размера прибыли, полученной организацией или индивидуальным предпринимателем на прошедший налоговый период.^[21]

Процентная ставка по налогу УСН составляет 6%, в части налогообложения «Доходы» и 15%, в части налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».^[22]

Регламентирует расчет и уплату налога УСН глава 26.2 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог, также как и два выше указанных налога, является специальным режимом налогообложения, но в отличие от них, предназначен для компаний, осуществляющих свою деятельность в сфере сельского хозяйства. ЕСХН освобождает компании от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

ЕСХН рассчитывается и уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально, в зависимости от суммы прибыли, полученной в отчетном периоде.

Процентная ставка по ЕСХН составляет 6%.^[23]

Регламентирует начисление и уплату ЕСХН глава 26.1 НК РФ.

ПСН тоже относится к специальным режимам налогообложения. Главной особенностью патента является то, что его могут использовать только индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды хозяйственной деятельности, перечисленные в п.2 ст.346.43 НК РФ.

Процентная ставка по ПСН составляет 6%.^[24]

Регламентирует расчет и уплату налога ПСН глава 26.5 НК РФ.

Все выше перечисленные налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц можно подразделить на прямые и косвенные.

Прямым налогом следует считать налог, который взимается с физического или юридического лица с его дохода или имущества и уплачивается им за счет собственных средств.

Косвенным налогом следует считать налог, который представляет собой некую надбавку к цене товаров или услуг, оплачиваемую конечным покупателем.^[25]

Перечень прямых и косвенных налогов представлен в таблице 1.

Таблица 1

Прямые и косвенные налоги РФ

Помимо подразделения существующих в РФ налогов на прямые и косвенные, налоги также подразделяются на федеральные, региональные и местные.^[26]

Данное подразделение обусловлено их уплатой физическими и юридическими лицами в тот или иной бюджет.

Перечень налогов, подразделяемых на федеральные, региональные и местные, представлен в таблице 2.

Таблица 2

Виды налогов

Кроме того, к федеральным налогам также следует относить и налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями, в связи с применением специальных налоговых режимов: ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН.

Как видно, на сегодняшний день в Российской Федерации существует большое количество различных налогов, представляющих собой общепринятую налоговую систему страны.

Каждый из представленных налогов имеет свою процентную ставку, специфику начисления и применения, как на всей территории РФ, так и в отдельных ее частях.

1.2.Государственное регулирование налогообложения в РФ

Столь обширная налоговая система требует постоянного контроля и нормативного регулирования со стороны федеральных, региональных и местных властей, в зависимости от классификации налогов.

Главным документом, регламентирующим налогообложение в РФ, является Налоговый Кодекс РФ.

В нем подробно отражены правила начисления каждого налога, подлежащего уплате в РФ, сроки его уплаты, наличие или отсутствие отчетности, предоставляемой в налоговую инспекцию и сроки ее предоставления, а также процентные ставки по налогам и существующие льготы по уплате того или иного налога и порядок их предоставления, в случае наличия таковых.

Налоговый кодекс разрабатывается на федеральном уровне, а правила и требования, указанные в нем, подлежат обязательному исполнению всеми физическими и юридическими лицами, вне зависимости от вида налога и его классификации. Любые поправки, изменения или дополнения, вносимые в Налоговый кодекс РФ, также утверждаются на федеральном уровне.

Несмотря на то, что НК РФ, является документом, устанавливающим и регулирующим общепринятую систему налогообложения в РФ, данный Кодекс составлен с оговоркой на Конституцию РФ – самого главного документа нашей страны. Согласно ст.15 Конституции РФ все принимаемые в РФ Законы, Кодексы и нормативно-правовые акты, не должны противоречить Конституции РФ.

Помимо НК РФ, существуют и иные Законы, и нормативные документы, регулирующие систему налогообложения в РФ.

К ним относятся:^[27]

- Федеральные Законы о налогах и сборах;

- Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ;

- Нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

Все выше перечисленные документы, направлены на:

- регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов;

- регулирование отношений, возникающих при ведении налогового контроля, обжаловании актов налоговиков, действий должностных лиц, привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Федеральные Законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК РФ, действуют на федеральном уровне, регулируют действие федеральных налогов, устанавливают процентные ставки по налогам. Помимо этого, данные законы вносят изменения в НК РФ, отменяют, приостанавливают, признают утратившими силу отдельные его положения. Данные законы действуют на всей территории РФ.^[28]

Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ принимаются и действуют на основе НК РФ на региональном уровне страны. Данные законы и нормативные документы регулируют систему налогообложения отдельно на территории каждого региона РФ. На основании них изменяются коэффициенты или налоговые ставки при расчете региональных налогов, а также устанавливаются льготы по уплате налогов и сборов.^[29]

Нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления принимаются и действуют на основе НК РФ на территории конкретного муниципального образования. Данные нормативные документы регулируют местные налоги и сборы: изменяют процентные ставки по местным налогам, а также устанавливают льготы по уплате налогов и сборов.^[30]

На основании выше указанных документов принимается налоговая система РФ, регулируется и контролируется на каждом уровне – федеральном, региональном, местном, а также корректируется, в зависимости от текущей экономической ситуации в стране.