Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие налоговой системы и виды налогов).pdf

Разнообразие налогов, существующих в нашей стране, и их распределение по уровням бюджета, говорит об их высокой значимости для государства. Именно на собранные налоги осуществляется социальная поддержка граждан в нашей стране. Поэтому, от количества собранных налогов и правильности их дальнейшего распределения, будет зависеть качество жизни в РФ.

2.Роль прямых налогов в налоговой системе РФ

2.1.Отличительные черты прямых налогов

Большая часть существующих в РФ налогов относится к прямым налогам, взимаемым с доходов или имущества граждан или юридических лиц. Столь длинный перечень прямых налогов обусловлен методикой их взимания с налогоплательщиков – напрямую с имеющихся доходов и имущества.

Главной особенностью прямых налогов является то, что их легче рассчитывать и контролировать. Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога, а также путем предоставления органами Росреестра и ГИБДД сведений, о наличии имущества у физических лиц и его стоимости.^[31]

Прямым налогам присущи такие свойства как:^[32]

1.Обязательность – их взимают независимо от воли плательщика.

2.Непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно.

3.Направленность – данные средства сразу поступают в федеральный, региональный или местный бюджет.

4.Расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы.

5.Диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог.

6.Декларированность – государственные органы заранее знают сумму перечисляемого налога.

Любая сфера жизнедеятельности человека или государства имеет свои положительные и отрицательные стороны. Не является исключением и система налогообложения. Так, к достоинствам прямых налогов, взимаемых с физических и юридических лиц в РФ, можно отнести:

- относительно небольшие расходы на их взимание;

- прямую зависимость между доходами налогоплательщика и его платежами в бюджет;

- распределение налогового бремени происходит таким образом, что большие налоговые расходы несут те члены общества, у которых более высокие доходы.

Основным же преимуществом прямого способа налогообложения является то, что прямые налоги – это более определенный, твердый и постоянный источник дохода бюджета страны.

К недостаткам прямых налогов можно отнести:

- сложный механизм взимания налогов, обусловленный достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности;

- недоработанный государством контроль поступления прямых налогов, вызванный отсутствием современных методов учета и контроля плательщиков, позволяющий им уклоняться от уплаты налогов.

Существуют три основных способа уплаты налогов:^[33]

1) на основе декларации;

2) у источника дохода;

3) кадастровый.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, налоговых льготах, сумм начисленных налогов и других данных, связанных с начислением и уплатой налогов. Характерной чертой такого метода уплаты налога является то, что выплата налога производится после получения дохода и налог уплачивается лицом, получающим доход. Пример: налогообложение неиндексированных доходов, а также случаи, когда доходы налогоплательщика формируются из разных источников.

При уплате налога у источника дохода налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Пример: налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивает предприятие, на котором работает по найму физическое лицо.

При кадастровом способе момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода. Кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. Пример: транспортный налог, взимаемый по установленной ставке от мощности транспортного средства независимо от того, используется это транспортное средство или нет. Для равномерности налоговых поступлений предусматривают авансовые налоговые платежи.

Система налогообложения в нашей стране строится на определенных принципах – базовых идеях, правилах.

В основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные А. Смитом «Декларации прав налогоплательщика»: правила равномерности, определенности, удобства, экономности. И дополненные А. Вагнером (основаны на теории коллективных потребностей):^[34]

1) финансовые принципы (достаточность, эластичность или подвижность);

2) экономико-хозяйственные (надлежащий выбор источника налогообложения, разумность построения системы налогов);

3) этические или принципы справедливости (всеобщность налогообложения, равномерность);

4) принципы налогового администрирования (определенность налогообложения, удобство уплаты, максимальное уменьшение издержек взимания).

Современная теория выделяет следующую систему принципов налогообложения.

Экономические принципы:

- принцип справедливости (равенства налогообложения);

- принцип эффективности (стимулирование экономического роста, эффективность каждого налога (издержки-поступления));

- принцип соразмерности (экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государства);

- принцип достаточности налогообложения;

- принцип учета интересов налогоплательщиков (определенность налогового платежа, предварительная информированность);

- принцип множественности налогообложения.

Юридические принципы:

- принцип равного налогового бремени (нейтральности);

- принцип установления налогов законами;

- принцип отрицания обратной силы налоговых законов;

- принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами;

- принцип учета всех элементов налога в налоговом законе.

Организационные принципы:

- принцип единства налоговой системы;

- принцип подвижности (эластичности);

- принцип стабильности;

- принцип налогового федерализма;

- принцип гласности;

- принцип одновременности налогообложения;

- принцип удобства времени взимания налогов;

- принцип эффективности (в части налогового администрирования);

- принцип гармонизации налогообложения с другими странами.

Принципы, на основе которых строится Российская налоговая система, определены статьей 3 НК РФ:^[35][36]

- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

- при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

- не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

- налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

- недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

- не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ (прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности);

- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ;

- при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

- акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Данные принципы налогообложения четко прослеживаются при взимании прямых налогов и строго контролируются со стороны Федеральной налоговой службы. Именно эти принципы позволяют существовать налоговой системе в нашей стране, основная цель которой – пополнение государственной казны за счет взимания налогов с физических и юридических лиц, и, в первую очередь, прямых налогов.

2.2.Место и значение прямых налогов в налоговой системе РФ

Налогообложение – это способ пополнения бюджета государства за счет денежных отчислений от доходов или финансовых операций граждан и юридических лиц.^[37]

Данное отчисление денежных средств происходит со стороны юридических и физических лиц на безвозмездной основе и в принудительном порядке.^[38]

Система налогообложения контролируется государственными органами. Виды, формы и размеры налогов регулируются специальными органами законодательства и не подлежат изменениям никем, кроме них. Система налогообложения и особенности ее регулирования в Российской Федерации прописаны в соответствующем кодексе – налоговом кодексе РФ.

Система налогообложения включает в себя определенные элементы – составляющие, без которых невозможно функционирование налоговой системы, и они есть в каждом государстве. На них основывается организация налогов и принципы работы системы налогообложения.^[39]

К элементам налогообложения относятся:^[40]

- налогоплательщики;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- единица налогообложения;

- налоговые льготы;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- налоговый оклад;

- налоговый источник.

В качестве налогоплательщиков выступают юридические и физические лица, которые имеют доход или ценное имущество.

Под объектом налогообложения принято понимать тот доход или имущество, принадлежащее физическим и юридическим лицам, которые подлежат налогообложению.

Налоговая база – это стоимостная величина объекта налогообложения, исходя из которой, рассчитывается сумма налога.^[41]

Единица налогообложения – это числовой показатель, который выражает налоговую базу.

Налоговые льготы представляют собой послабления в выплатах налогов, для определенной категории налогоплательщиков (инвалиды, пенсионеры, участники ВОВ и прочие лица). Под послаблением понимается либо уменьшение уплачиваемого налога, либо полное освобождение налогоплательщика от его уплаты.^[42] Налоговые льготы могут предоставляться на федеральном, региональном и местном уровнях.

Налоговая ставка – это размер начисления налога за единицу налогообложения.

Порядок исчисления налога – это расчет и начисление налоговой выплаты.

Налоговый оклад – это сумма, которую вносит налогоплательщик за определенный налоговый период.

Налоговый источник – это резерв, используемый для уплаты налога. Причем существует только два источника, за счет которых может быть уплачен налог: доход и капитал налогоплательщика.^[43]

Перечень прямых налогов, взимаемых в нашей стране довольно обширен. А учитывая тот факт, что на территории РФ работает большое количество различных компаний и большая часть населения страны имеет постоянные доходы или владеет каким-либо имуществом, то итоговая сумма взимаемых прямых налогов является довольно существенной.