Файл: Баланс и отчетность (Теоретические аспекты формирования и анализа бухгалтерской отчётности предприятия).pdf

По данным таблицы за счет приобретения основных средств сумма внеоборотных активов возросла за 2017 больше чем на 100% в сравнении с 2016 годом, при этом в конце 2018 года сумма основных средств возросла на 400 тыс. руб. или 11,41% в сравнении с 2017 г.

Нематериальные активы уменьшились в течении всего исследуемого периода, если в 2016 г. их сумма была равна 35 тыс. руб., то в 2017 г. их сумма составила уже 23 тыс. руб., сокращение суммы нематериальных активов в 2017 г. в сравнении с аналогичным периодом 2016 г. составила 12 тыс. руб. В 2018 г. сумма нематериалых активов составила 14 тыс. руб., что на 9 тыс. меньше по отношению к 2017 г.

Оборотные активы активно возрастают в течении всего исследуемого периода за счет положительной динамики дебиторской задолженности, которая составляет наибольшую сумму в составе оборотных активов. Положительная динамика дебиторской задолженности может негативно повлиять на деятельность ООО «Финанссервис», т.к. может возникнуть недостаток собственных средств, что приведет к возникновению кредиторской задолженности, т.к. предприятию нужны финансовые средства для осуществления деятельности, с целью расчетов с поставщиками, персоналом и приобретения запасов.

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2018 году в сравнении с 2017 г. возросли на 25,92%, а их сумма в 2018 г. составила 4 945 тыс. руб., следовательно, общество обладает высоколиквидными финансовыми вложениями, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Наличие высоколиквидных денежных средств положительно влияет на деятельность общества.

По разделу запасы в 2018 г. в сравнении с 2017 г. происходит сокращение суммы в размере 178  тыс. руб. или 28,08%, в целом это положительные изменения, т.к. в конце 2017 году в сравнении с 2016 годом запасы активно возросли с 262 тыс. руб. в 2016 г. до 634 тыс. руб. в 2017 г.

Далее необходимо выполнить анализ структуры актива баланса ООО «Финанссервис» (таблица 5).

Таблица 5 - Структура актива баланса ООО «Финанссервис» за 2016 - 2018 гг. (%)

Наименование показателя	Код строки	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018	Структура, %
					31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018
Нематериальные активы	1110	35	23	14	0,20	0,09	0,04
Основные средства	1150	967	3482	3891	5,62	13,85	11,94
Запасы	1210	262	634	456	1,52	2,52	1,40
Дебиторская задолженность	1230	15255	16636	22846	88,66	66,19	70,12
Финансовые вложения	1240	0	430	430	0,00	1,71	1,32
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	688	3927	4945	4,00	15,63	15,18
Баланс	1600	17207	25132	32582	100,00	100,00	100,00

---

В составе актива баланса дебиторская задолженность составляет наибольший удельный вес, так в 2016 г. ее удельный вес составил 88,66%, в 2017 г. удельный вес дебиторской задолженности сократился до 66,19% за счет увеличения удельного веса основных средств и денежных средств в структуре актива баланса, в 2018 г. удельный вес дебиторской задолженности составил 70,12% - высокий уровень дебиторской задолженности может негативно отразиться на финансовом положении компании, поэтому руководству необходимо срочно принять меры по ее сокращению

В структуре внеоборотных активов основные средства составляют в 2016г. 5,62%, в 2017 г. удельный вес основных средств в составе активов баланса составил 13,85%., в 2018 г. доля основных средств равна 11,94%.

Удельный вес денежных средств и денежных эквивалентов в структуре актива баланса ООО «Финанссервис» в 2016г. равен 4%, в 2017 г. удельный вес денежных средств и денежных эквивалентов составил 15,63%., в 2018 г. доля денежных средств и денежных эквивалентов равна 15,18%.

Таким образом, актив баланса ООО «Финанссервис» отражает средства предприятия, а пассив баланса отражает источники образования средств компании. Далее необходимо выполнить анализ статей пассива баланса (таблица 6).

Таблица 6 - Анализ пассива баланса ООО «Финанссервис» за 2016 - 2018 гг. (тыс.руб.)

Наименование показателя	Код строки	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018	Абс. (+/-)		Относ.%
					2017 2016	2018 2017	2017 2016	2018 2017
Пассив
Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	10	10	10	0	0	0,00	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	3330	3859	4321	529	462	15,89	11,97
Итого по разделу III	1300	3340	3869	4331	529	462	15,84	11,94
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	1520	13867	21263	28251	7396	6988	53,34	32,86
Итого по разделу V	1500	13867	21263	28251	7396	6988	53,34	32,86
Баланс	1700	17207	25132	32582	7925	7450	46,06	29,64

---

Сумма собственного капитала ООО «Финанссервис» имеет положительный прирост в течение всего исследуемого периода, что может положительно охарактеризовать финансовое состояние ООО «Финанссервис». Итог раздела капитал и резервы характеризуется положительным приростом на конец 2017 г. по отношению к 2016 г. в сумме 529 тыс.руб., в 2018 г. по сравнению с 2017 г. прирост составил 462 тыс. руб. или 15,84% и 11,94% соответственно.

Возрастает сумма кредиторской задолженности в течении всего исследуемого периода, в результате роста дебиторской задолженности, следовательно ООО «Финанссервис» не хватает собственных средств для ведения деятельности. Кредиторская задолженность в 2017 г. возросла на 53,34% или 7 396 тыс. руб. по сравнению с 2016 г., в 2018 г.рост суммы произошел еще на 32,86% или на 6 988 тыс. руб. в сравнении с аналогичным периодом 2017 г.

Долгосрочные обязательства отсутствуют и поэтому не выявлено трендов их увеличения или сокращения. Отсутствие долгосрочных обязательств не всегда можно охарактеризовать положительно, т.к. может отрицательно отразиться на состоянии ликвидности и платежеспособности общества, поскольку все существующие задолженности относятся к краткосрочному периоду.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Финанссервис» представлен в следующих вариациях (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Финанссервис» за 2016 – 2018 гг.

Коэффициент	Норматив	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018	Абс. (+/-)		Относ.%
					2017 2016	2018 2017	2017 2016	2018 2017
Обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования	≥0,1	0,144	0,017	0,015	-0,127	-0,002	-88,334	-11,739
Автономии	> 0,5 ≥0,7	0,194	0,154	0,133	-0,040	-0,021	-20,690	-13,655
Сохранности собственного капитала	≥1.	1,201	1,158	1,119	1,158	-0,039	+100%	-3,364
Финансовой зависимости	< 0,8	0,806	0,846	0,867	0,040	0,021	4,983	2,485
Соотношения заемных и собственных средств	<0,7	4,152	5,496	6,523	1,344	1,027	32,370	18,692
Маневренности собственных оборотных средств	0,2 – 0,5	0,136	0,014	0,013	-0,121	-0,001	-89,341	-9,727
Соотношения мобильных и иммобилизованных активов	Нет норматива	0,062	0,162	0,136	0,100	-0,026	162,104	-15,978
Обеспеченности запасов собственными средствами	от 0,6 до 0,8	8,924	0,574	0,934	-8,350	0,360	-93,566	62,717

---

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования не соответствует нормативу в течении всего исследуемого периода, таким образом, у ООО «Финанссервис» не достаточно собственных средств, необходимых для финансирования текущей (операционной) деятельности. Коэффициент автономии не соответствует нормативу и находится на уровне 0,1, следовательно есть риск снижения финансовой устойчивости у ООО «Финанссервис». Коэффициент сохранности собственного капитала характеризуется нестабильной динамикой, но при этом соответствует нормативу в течении трех периодов. Коэффициент финансовой зависимости не соответствует установленному нормативу и имеет положительную динамику, следовательно, у ООО «Финанссервис» возрастает финансовая зависимость от внешних источников финансирования. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно превышает установленные нормы, что свидетельствует о потенциальной опасности возникновения недостатка собственных денежных средств.

Далее необходимо выполнить расчет обобщающих показателей финансовой устойчивости ООО «Финанссервис», который приведен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ финансовой устойчивости организации ООО «Финанссервис» за 2016 – 2018 гг.

Показатели	Источник информации	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018
Общая величина запасов и затрат (З)	к.1210	262	634	456
Наличие собственного оборотного капитала (СОК)	к.1300 –к.1100	2338	364	426
Функционирующий капитал	(к.1300 – к.1100) + к.1400	2338	364	426
Общая величина источников	(к.1300 – к.1100) + к.1400 + к.1500	16205	21627	28677
Общая величина источников (СОК+ДО+ КЗС)	(к.1300 – к.1100) + к.1400 + к.1500	16205	21627	28677
Фс = СОК - З	стр. 2 – стр. 1	2076	-270	-30
Фф = СОК+ДО-З	стр. 3– стр. 1	13343	19995	27339
Фо= СОК+ДО+Кк - З	стр. 4 – стр. 1	15943	20993	28221
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	Фс>0, Фф>0, Фо>0	Фс<0, Фф>0, Фо>0	Фс<0, Фф>0, Фо>0
Вывод	Абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель ситуации = 1.1.1)	Нормальная финансовая устойчивость, гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.1.1)

---

В 2016 г. у ООО «Финанссервис» выполняется условие абсолютной финансовой устойчивости (трехкомпонентный показатель ситуации = 1.1.1), в 2017 и 2018 гг. у предприятия нормальная финансовая устойчивость, гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.1.1).

Далее необходимо выполнить оценку ликвидности ООО «Финанссервис» с помощью системы финансовых коэффициентов, которые позволяют сопоставить стоимость текущих активов, имеющих различную степень ликвидности, с суммой текущих обязательств (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Финанссервис» за 2016 – 2018 гг.

Коэффициент	Норматив	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018	Абс. (+/-)		Относ.%
					2017 2016	2018 2017	2017 2016	2018 2017
Текущей ликвидности	от 1,5 ≤ 2,5	1,169	1,017	1,015	-0,15	0,00	-13,00	-0,20
Быстрой (срочной) ликвидности	0,6-1,0	1,150	1	1	-0,15	0,00	-13,04	0,00
Абсолютной ликвидности	> 0,2	0,050	0,205	0,190	0,16	-0,02	310,00	-7,32
Обеспеченности собственными средствами	> 0,1	0,144	0,017	0,015	-0,13	0,00	-88,19	-11,76
Критической ликвидности	0,7-1	0,050	0,205	0,190	0,16	-0,02	310,00	-7,32
Ликвидности при мобилизации средств	0,5-0,7	0,019	0,030	0,016	0,01	-0,01	57,89	-46,67
Чистый оборотный капитал	> 0	2338	364	426	-1974	62,00	-84,43	17,03

---