Файл: Баланс и отчетность (Теоретические аспекты формирования и анализа бухгалтерской отчётности предприятия).pdf

Коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению. Таким образом, руководству ООО «Финанссервис» нужно либо полностью погасить текущую краткосрочную задолженность, либо выполнить реструктуризацию и перевести в долгосрочную, тем самым снизив долговую нагрузку.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности находиться в пределах нормы, в сою очередь в 2017 и в 2018 гг. этот показатель не изменился, следовательно, ООО «Финанссервис» способно быстро погасить краткосрочные обязательства оборотными активами и улучшить свою платежеспособность.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 и в 2017 гг. выше норматива, следовательно, общество в состоянии оплатить обязательства за счет всех видов денежных средств, которые поступают в виде дополнительной прибыли и доходов, но в 2018 г. имеется незначительная отрицательная динамика данного показателя, в результате данный показатель стал ниже нормативного значения, тем самым ООО «Финанссервис» теряет платежеспособность.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами ООО «Финанссервис», ниже нормы, таки образом, общество финансово не устойчиво и не имеет достаточной суммы собственного капитала, следовательно, риск возникновения просрочек по обязательствам возрастает.

Коэффициент критической ликвидности демонстрирует минимальный уровень значений и не соответствует пределам нормативов, тем самым краткосрочные обязательства предприятия негативно влияют на финансовое положение.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Таким образом, для дальнейшего анализа ликвидности, необходимо сформировать сравнительный аналитический баланс и сопоставить наиболее ликвидные активы, тем самым определить ликвиден ли баланс (таблица 10).

Таблица 10 - Сравнительный аналитический баланс ООО «Финанссервис» за 2016 – 2018 гг.

Показатель	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018
Актив
А1	688	4357	5375
А2	15255	16636	22846
А3	262	634	456
А4	1002	3505	3905
Баланс	17207	25132	32582
Пассив
П1	13867	21263	28251
П2	0	0	0
П3	0	0	0
П4	3340	3869	4331
Баланс	17207	25132	32582
Вывод:
Текущая ликвидность: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4	А1+А2>П1+П2; А4<П4	А1+А2<П1+П2; А4<П4	А1+А2<П1+П2; А4<П4
Перспективная ликвидность: А3>=П3; А4<=П4	А3>П3; А4<П4	А3>П3; А4<П4	А3>П3; А4<П4
Уровень перспективной ликвидности: А4<=П4	А4<П4	А4<П4	А4<П4
Предприятие считается абсолютно ликвидным, если:	А1<П1 А2>П2	А1<П1 А2>П2	А1<П1 А2>П2
А1>=П1 А2>=П2 А3>=П3 А4<=П4	А3>П3 А4<П4	А3>П3 А4<П4	А3>П3 А4<П4

---

Анализируя данные таблицы 10 в течении всего исследуемого периода выполняется три условия (А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4), что является достаточным для признания баланса удовлетворительным и условно ликвидным. Также неравенство А1 < П1 показывает, что организация испытывает недостаток в наиболее ликвидных активах (А1  П1) и другие менее ликвидные активы не могут компенсировать их недостаток. Общество находится в зоне допустимого риска – текущие платежи и поступления характеризуют состояние нормальной ликвидности баланса (А1 < П1). В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплатить обязательства на временном интервале до 3 месяцев из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2, но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. Группа активов А2 по степени риска ликвидности относится к группе малого риска, но при этом не исключены возможность потери их стоимости, нарушения контрактов и другие негативные последствия.

Для анализа прибыли необходимо выполнить анализ отчета о финансовых результатах, который позволит определить наиболее рациональные способы использования ресурсов, сформировать структуру средств ООО «Финанссервис» и определить направления развития деятельности в целом (таблица 11).

Таблица 11 - Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Финанссервис» за 2016 - 2018 гг.

Наименование показателя	Код строки	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018	Абс. (+/-)		Относ.%
					2017 2016	2018 2017	2017 2016	2018 2017
Выручка	2110	17609	34864	34259	17255	-605	97,99	-1,74
Себестоимость продаж	2120	13604	27694	26565	14090	-1129	103,57	-4,08
Валовая прибыль (убыток)	2100	4005	7170	7694	3165	524	79,03	7,31
Коммерческие расходы	2210	0	0	15	0	15	0	100
Управленческие расходы	2220	3898	6104	6664	2206	560	56,59	9,17
Прибыль (убыток) от продаж	2200	107	1066	1016	959	-50	>100%	-4,69
Прочие доходы	2340	85	4365	99	4280	-4266	>100%	-97,73
Прочие расходы	2350	157	4755	610	4598	-4145	>100%	-87,17
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	35	676	505	641	-171	>100%	-25,30
Текущий налог на прибыль	2410	13	148	43	135	-105	>100%	-70,95
Чистая прибыль (убыток)	2400	22	528	462	506	-66	>100%	-12,50

---

Данные таблицы 11 демонстрируют снижение выручки в 2018 г. по отношению к 2017 г. на 1,74%, при этом на конец 2017 г. можно наблюдать рост выручки, которая увеличилась на 97,99% в сравнении с 2017 годом и составила 34 864 тыс. руб., в свою очередь размер выручки в конце 2018 г. равен 34 259 тыс. руб. В 2017 г. наблюдается значительный рост себестоимости, который составил 103,57% или 14 090 тыс. руб., в 2018 г. произошла отрицательная динамика себестоимости в размере 1 129 тыс. руб. или 4,08%, а ее сумма составила в 2018 г. 26 565 тыс. руб. Валовая прибыль в 2016 г. составила 4 005 тыс. руб., в 2017 г. ее размер увеличился на 3 165 тыс. руб. или 79,03% в результате положительной динамики выручки, а в виду того, что в 2018 г. выручка сократилась, то сумма валовой прибыли сократилась на 524 тыс. руб. или 7,31% и составила 7 694 тыс. руб. В результате положительной динамики коммерческих и управленческих расходов в 2018 г. в сравнении с 2017 г. прибыль (убыток) от продаж сократился на 4,69% или 50 тыс. руб., а сумма прибыли от продаж составила 1 016 тыс. руб. в 2017 г. сумма прибыли от продаж составила 1 066 тыс. руб., что на 959 тыс. руб. больше в сравнении с аналогичным периодом 2016 г.

Чистая прибыль после оплаты налогов положительна, но в 2018 г. имеет отрицательную динамику в сравнении с 2017 г. в размере 66 тыс. руб.

Показатели рентабельности позволяют оценить эффективность деятельности ООО «Финанссервис» (таблица 12).

Таблица 12 - Анализ показателей рентабельности ООО «Финанссервис» за 2016 – 2018 гг.

Показатель	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018	Абс. (+/-)		Относ.%
				2017 2016	2018 2017	2017 2016	2018 2017
Рентабельность продукции (услуг)	0,26	2,44	1,90	2,18	-0,54	>100%	-22,13
Валовая рентабельность	22,74	20,57	22,46	-2,17	1,89	-9,54	9,19
Рентабельность производства	0,79	3,85	3,82	3,06	-0,03	>100%	-0,78
Рентабельность внеоборотных активов, %	2,05	23,43	12,47	21,38	-10,96	>100%	-46,78
Рентабельность (убыточность) продаж, %	0,61	3,06	2,97	2,45	-0,09	>100%	-2,94
Рентабельность оборотных активов, %	0,13	2,49	1,60	2,36	-0,89	>100%	-35,74
Рентабельность собственного капитала, %	0,66	14,65	11,27	13,99	-3,38	>100%	-23,07
Рентабельность общая	0,20	1,94	1,47	1,74	-0,47	>100%	-24,23

---

По данным таблицы следует, что показатели в конце 2017 г. активно возросли по отношению к 2016 г., следовательно деятельность ООО «Финанссервис» в данный период времени была более эффективно и прибыльной, по сравнению с 2018 г., в виду того, что все показатели рентабельности стали активно сокращаться. В 2018 г. ООО «Финанссервис» стало работать менее эффективно, о чем свидетельствует показатель общей рентабельности. Снижение показателя рентабельности услуг ООО «Финанссервис» в конце 2018 г. свидетельствует о снижении эффективности управления затратами предприятия. Рентабельность (убыточность) продаж так же характеризуется отрицательной динамикой в конце 2018 г. Это неблагоприятная тенденция. Для исправления положения следует проанализировать вопросы ценообразования на предприятии, ассортиментную политику, систему контроля затрат. Снижение показателя рентабельности внеоборотных активов в 2018 году по сравнению с 2017 годом свидетельствует о неэффективном использовании основных средств. Рентабельность оборотных активов так же характеризуется снижением в конце отчетного периода, следовательно, предприятие не эффективно управляет оборотными средствами в своей деятельности. Снижение показателя рентабельности собственного капитала в 2018 г. свидетельствует о том, что руководству необходимо использовать собственный капитал более эффективно, т.к. уменьшается прибыль, которую получит собственник с рубля вложенных в предприятие средств. Таким образом, выполненный анализ ООО «Финанссервис» показал, что согласно данным отчета о финансовых результатах выручка и прибыль ООО «Финанссервис» сокращается, тем самым негативно отражается на показателях рентабельности, что свидетельствует о недостаточно эффективной деятельности ООО «Финанссервис».

• 1. Рекомендации по улучшению показателей деятельности ООО «Финанссервис»

В качестве рекомендаций по совершенствованию финансового состояния ООО «Финанссервис» предлагается:

• контроль и сокращение кредиторской задолженности;
• контроль дебиторской задолженности;
• увеличить прибыль и эффективно расходовать ресурсы.

Для реализации первого мероприятия необходимо сократить кредиторскую задолженность. С этой целью следует проводить нормирование кредиторской задолженности. Рассмотрим возможность реализации данного мероприятия (таблица 13).

---

Таблица 13 - Кредиторская задолженность ООО «Финанссервис» (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код строки	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018	Абс. (+/-)		Относ.%
					2017 2016	2018 2017	2017 2016	2018 2017
Кредиторская задолженность	1520	13867	21263	28251	7396	6988	53,34	32,86

С целью оптимизации кредиторской задолженности рекомендуется сократить срок погашения на первое время до уровня 25% в год, т.е. на 7 062 тыс. руб. Данное мероприятие необходимо реализовать в комплексе с управлением дебиторской задолженностью, т.к. именно наличие дебиторской задолженности повлияло на рост кредиторской задолженности, о чем свидетельствуют данные таблицы 14.

таблица 14 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Финанссервис» (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код строки	31.12. 2016	31.12. 2017	31.12. 2018	Абс. (+/-)		Относ.%
					2017 2016	2018 2017	2017 2016	2018 2017
Кредиторская задолженность	1520	13867	21263	28251	7396	6988	53,34	32,86
Дебиторская задолженность	1230	15255	16636	22846	1381	6210	9,05	37,33
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	Стр.2/стр.1	1,1	0,78	0,81	-0,32	0,03	-29,09	3,85

В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.

---