Файл: Организация управленческого учета в компании» на примере ООО «ФММ Юнусов.pdf

Существуют следующие этапы разработки бюджетов^[29]:

• сообщение основных направлений развития предприятия лицам, ответственным за разработку бюджетов;
• разработка первого варианта бюджетов;
• координация и анализ первого варианта бюджетов, внесение коррективов;
• утверждение бюджетов руководством предприятия;
• последующий анализ и корректировка бюджетов в соответствии с изменившимися условиями.

Выделяют три основных подхода к процессу бюджетирования ^[30]:

• «сверху вниз»;
• «снизу вверх»;
• «снизу вверх/сверху вниз».

Подход «сверху вниз» означает, что высшее руководство осуществляет процесс бюджетирования с минимальным привлечением менеджеров подразделений и отделов нижнего уровня. Такой подход дает возможность полностью учитывать стратегические цели компании, уменьшить затраты времени и избежать проблем, связанных с согласованием и агрегированием отдельных бюджетов. Вместе с тем недостаток данного подхода — слабая мотивация менеджеров нижнего и среднего звена относительно достижения целей.

Подход «снизу вверх» применяется на больших предприятиях, где руководители отделов составляют бюджеты участков, отделов, которые потом обобщаются в бюджеты цеха, производства и завода соответственно. Средним и высшим руководителям в этом случае предстоит согласование и координация различных бюджетных показателей. Один из недостатков этого подхода заключается в том, что плановые показатели по расходам завышаются, а по доходам занижаются, чтобы при выполнении получить незаслуженное вознаграждение.

Подход «снизу вверх/сверху вниз» является самым сбалансированным и позволяет избежать негативных последствий двух своих предшественников. При таком подходе высшее руководство дает общие директивы относительно целей компании, а руководители нижнего и среднего звена подготавливают бюджет, направленный на достижение целей компании.

Бюджеты в широком смысле подразделяются на два основных вида:

• текущие (операционные) бюджеты, отражающие текущую (производственную) деятельность предприятия;
• финансовый бюджет, представляющий собой прогноз финансовой отчетности.

Применяемые в финансовом планировании виды бюджетов можно разделить на четыре основных группы:

1. Основные бюджеты:

• бюджет доходов и расходов (далее по тексту БДР);
• бюджет движения денежных средств (далее – БДДС);
• расчетный баланс или бюджет по балансовому листу (далее – ББЛ);

---

1. Операционные бюджеты (бюджеты продаж, бюджет управленческих расходов и прочее);
2. Вспомогательные бюджеты (инвестиционный бюджет, план капитальных или первоначальных затрат, кредитный план, бюджеты отдельных проектов или программ);
3. Дополнительные (специальные) бюджеты (бюджет распределения прибыли, налоговый план и так далее).

В бюджете продаж указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации.

Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.

На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ и делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок. Методы анализа бюджета прибылей и убытков будут рассмотрены в следующих разделах.

Для формирования последнего итогового бюджета – бюджета по балансовому листу – рассчитываются следующие данные из ранее сформированных бюджетов:

1. Натурально-стоимостные бюджеты: остатки товарно-материальных ценностей, в том числе остаточная стоимость основных средств на конец периода;
2. Бюджет движения денежных средств: остатки денежных средств на счетах, в кассе и иных местах хранения на конец периода;
3. Бюджет доходов и расходов: прибыль (убытки) за период.

Статьи баланса увеличиваются (уменьшаются) с учётом операций, планируемых в этом отчётном периоде.

По данным прогноза отчета о прибылях и убытках и ББЛ рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде. Сравнение прогнозных значений финансовых коэффициентов с соответствующими характеристиками предшествующих периодов и общепринятыми нормативами позволяет дать оценку финансового положения компании^[31].

Анализ организации учета ООО «ФММ Юнусов и к»

• 1. Краткая характеристика предприятия ООО «ФММ Юнусов и к»

---

Общество с ограниченной ответственностью «ФММ Юнусов и к» ИНН 7446260382. Работает в отрасли оптово-розничной торговли более трех лет. Дата регистрации компании 05 марта 2017 года, адрес регистрации 454049, Российская Федерация, Челябинская область, г. Челябинск, ул. Парижской Коммуны, д. 5. ОГРН компании 2112468014722. Основным видом деятельности фирмы является розничная торговля мебелью.

В данный момент организация занимает одно из лидирующих положений на рынке в сегменте премиум класса. У организации есть три рознично- торговых точки в городе Челябинск общей площадью 1000м² и два складских помещения площадью 300м².

Общая характеристика ООО «ФММ Юнусов и к»:

• фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью

«ФММ Юнусов и к»;

• официальное сокращенное наименование: ООО «ФММ Юнусов и к»;
• местонахождение общества: 454049, Российская Федерация, Челябинская область, г. Челябинск, ул. Парижской Коммуны, д. 5;
• уставный капитал предприятия составляет 10 000 рублей.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Согласно Уставу ООО «ФММ Юнусов и к» целью Общества является получение прибыли.

ООО «ФММ Юнусов и к» не является правопреемником какой-либо государственной или не государственной организации.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• розничная торговля мебелью;
• розничная торговля различной домашней утварью, ножевыми изделиями, посудой, изделиями из стекла и керамики, в том числе фарфора и фаянса;
• розничная торговля светильниками;
• розничная торговля бытовыми электротоварами;
• розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет).

Общество имеет самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков, печать установленного образца со своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели организации ООО «ФММ Юнусов и к» в таблице 2.1.1, составленные на основе бухгалтерской отчетности.

В 2019 году выручка составила 115811 тыс. руб., что всего лишь на 6365 тыс. руб. больше показателя предыдущего года или в относительных величинах

– на 5,82%. В 2018 году выручка была равна 109 446 тыс. руб., что на 61 097

---

тыс. руб. (на 126%) больше показателя 2017 года, который составил 48 349 тыс. руб.

Также, в отчетном периоде увеличился показатель «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг». В 2019 году 73303 тыс. руб., в 2018 году 66347 тыс. руб., а в 2017 году 40672 тыс. руб., Это произошло на фоне роста объема продаж, что привело к увеличению затрат на закуп и доставку товара.

Сравним темпы роста выручки и себестоимости в 2018 году. Темп роста выручки составил 226,37%, в то время как темп роста себестоимости 163,13%. Это объясняется тем, что из-за увеличения объема поставок компания смогла сэкономить на транспортных затратах.

Разберем показатель «Чистая прибыль». В отчетном периоде показатель чистой прибыли стал равен 37 488 тыс. руб. По сравнению с 2018 годом он

увеличился на 8,13%. В 2018 году, по сравнению с 2017 годом показатель вырос на 814,51%.

Далее, рассмотрим показатели трудовых ресурсов предприятия. Среднесписочная численность работников ООО «ФММ Юнусов и к» в 2019 году составила 24 человека, в 2018 году численность составляла 36 человек, а в 2017 году – 39. Прослеживается тенденция сокращения трудовых ресурсов.

Также, уменьшился фонд заработной платы, связанный с уменьшением количества персонала. Данные сокращения этих показателей увеличили среднегодовую выработку на одного человека, что является положительным фактором.

Показатель «Товарооборот» в отчетном 2019 году, из-за снижения суммы запасов, превысил единицу, что говорит об оборачиваемости меньше года, и составил 1,22 со сроком оборачиваемости 299 дней (365/1,22). В 2018 году товарооборот был равен 0,95, и фирме уже требовалось 384 дня, чтобы совершить полный оборот запасов. В 2017 году товарооборот был равен 0,71, это означает, что фирме требовалось 514 дней (365/0,71), чтобы полностью обернуть свои запасы.

Рассмотрим еще один из основных показателей для торговой организации

«Рентабельность продаж». По данным РИА-рейтинг (за 2017 год) средние значения коэффициента рентабельности продаж для отрасли оптовая и розничная торговля равен 8%.

В 2019 году рентабельность продаж в рассматриваемой организации составила 36,70%, что в 4 раза превышает нормативный показатель 2017 года. В 2018 году показатель был равен 39,38%. В 2017 году рентабельность продаж равнялась 15,88%, что практически в 2 раза больше нормативного показателя согласно РИА-рейтингу. Снижение рентабельности в 2019 году произошло со снижением валовой прибыли в 2019 году по сравнению с 2018 на 1,37%, а именно на 591 тыс. руб.

Таблица 2.1.1 – Основные технико-экономические показатели

---

Показатели	2017 год	2018 год	2019 год	Отклонение		Темп роста, %
				2018- 2017	2019- 2018	2018/ 2017	2019/ 2018
1. Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	48349	109446	115811	61097	6365	226,37	105,82
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	40672	66347	73303	25675	6956	163,13	110,48
3. Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	7677	43099	42508	35422	-591	561,40	98,63
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4924	36999	37491	32075	492	751,40	101,33
5. Чистая прибыль, тыс. руб.	3791	34669	37488	30878	2819	914,51	108,13
6. Среднегодовая численность персонала, чел.	39	36	24	-3	-12	92,31	66,67
7. Фонд заработной платы персонала, тыс. руб.	2835	2485	1632	-350	-853	87,65	65,67
8. Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб.	6,06	5,75	5,67	-0,31	-0,09	94,96	98,51
9. Запасы, тыс. руб.	56896	69513	60219	12617,	-9294	122,18	86,63
10. Товарооборот	0,71	0,95	1,22	0,24	0,26	133,52	127,54
11. Рентабельность продаж, %	15,88	39,38	36,70	24	-3	248,01	93,21
12. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	1239,72	3040,17	4825,46	1800	1785	245,23	158,72

Анализ организации учета на предприятии ООО «ФММ Юнусов и к»

---