Файл: Понятия «затраты», «расходы», «издержки» (Теоретические основы затрат, расходов, издержек предприятия).pdf

Стоимость собственного капитала ежегодно увеличивается на 40 365 тыс. руб. в 2014 г. и еще на 6 082 тыс. руб. в 2015 г. Это связано с увеличением в составе капитала сумм нераспределенной прибыли, которая является в 2014-2015 гг. положительной величиной.

Выручка ООО НПГФ «РЕГИС» за период увеличилась в 2014 г. на
103 210 тыс. руб. (или на 10,23 %) и в 2015 г. еще на 165 780 тыс. руб. (или на
14,91 %). Динамика себестоимости аналогична динамике выручки. При этом темпы роста себестоимости ежегодно ниже темпов роста выручки, что является положительной тенденцией, свидетельствующей о повышении эффективности основной деятельности ООО НПГФ «РЕГИС». В результате валовая прибыль, которая служит абсолютным показателем эффективности основной деятельности, выросла на 92 748 тыс. руб. в целом за анализируемый период. Валовая и чистая прибыль предприятия в 2013 г. отрицательны.
Причиной убыточности в указанном периоде являлось несение существенных затрат по разработке новых месторождений и в результате неэффективность основной деятельности.

По результатам работ за 2015 г. получена прибыль в размере 6 082 тыс.
рублей. Динамика чистой прибыли стабильно положительная, абсолютное
увеличение конечного финансового результата только за 2014 г. составляет 67 млн. руб. Суммарный рост составил 73 330 тыс. руб., что, прежде всего,
обусловлено получением доходов от основной деятельности.

Финансовых результат от прочей деятельности ежегодно отрицателен,
так как значительную долю расходов составляют проценты за кредиты банков, также значительны суммы прочих расходов на налог на имущество, расходы, связанные с реализацией имущества, выплаты в пользу работников.
Предприятие несет расходы на благотворительную и спонсорскую деятельность.

Производительность труда в ООО НПГФ «РЕГИС» выросла на 4,88 % в
2014 г. и в 2015 г. еще на 8,55 %, что связано с ежегодным ростом выручки.
Численность работников ООО НПГФ «РЕГИС» при этом увеличилась на 86
человека или на 11,26 %, однако затраты на оплату труда выросли большими
темпами (на 28 %). В результате роста фонда заработной платы увеличение
ежемесячной заработной платы составило 7,44 тыс. руб. или 15,41 % за три
года.

Одновременно с увеличением объемов деятельности в 2015 г. ежегодно
сокращается стоимость основных производственных фондов ООО НПГФ
«РЕГИС», что связано как с отсутствием обновлений основных средств и
списанием амортизации, так и отчуждением имущества связанным компаниям. В результате показатель фондоотдачи ежегодно увеличивается. В 2015 г. по сравнению с 2013 г. показатель увеличился с 2,69 до 4,71 руб. на 1 рубль
выручки.

---

Экономическая рентабельность, характеризующая эффективность использования всех активов, ежегодно возрастает. Общее увеличение составило 9 процентных пунктов.

Таким образом, основные показатели деятельности в периоде исследования имеют положительную динамику. Дальнейшее улучшение ситуации возможно за счет оптимизации затратной части, сокращения себестоимости работ.

2.2. Экономический анализ затрат предприятия

Проведем анализ динамики затрат на выполнение работ по экономическим элементам (таблица 4).

Таблица 4

Динамика затрат ООО НПГФ «РЕГИС» по экономическим

элементам в 2013-2015 гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Абсолютное изменение, тыс. руб.		Темп роста, %
	2013 г.	2014 г.	за 2015 г	за 2014	за 2015	за 2014	за 2015
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	238941	223696	248910	-15245	25214	-6,38	11,27

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5	6	7	8
Затраты на оплату труда	336539	35779	444917	39239	69139	11,66	18,40
Отчисления на социальные нужды	97614	113191	143633	15576	30443	15,96	26,89
Амортизация	111753	100876	100464	-10877	-413	-9,73	-0,41
Прочие затраты	252124	249926	293094	-2198	43167	-0,87	17,27
Итого по элементам затрат	1036971	1063468	1231018	26497	167550	2,56	15,76

---

В 2014 г. произошло увеличение суммы затрат на 26 497 тыс. руб. или на
2.56 % от уровня 2013 г. Рост совокупной величины затрат связан исключительно с ростом затрат на оплату труда на 39 239 тыс. руб. или на 11,66
% (и как следствие - отчислений на социальные нужды на 15 576 тыс. руб. или на 15,96 %). По остальным статьям затрат наблюдалась экономия, за 2014 г. сумма экономии на материальных затратах, амортизационных отчислениях и прочих затратах составила 28 321 тыс. руб. (или 4,7 % от их значения в 2013 г.). В 2015 г. темп роста затрат увеличился по сравнению с 2014 г. до 15,76 процентных пунктов. Данный факт объясняется ростом понесенных
затрат по всем основным элементам, связанный прежде всего с увеличением
объемов выполненных работ ООО НПГФ «РЕГИС»: материальных затрат - на 25 214 тыс. руб. или на 11,27 процентных пункта; затрат на оплату труда (и отчислений на социальные нужды) на 99 581 тыс. руб. или на 20,37 процентных пункта; прочих затрат, связанных с выполнением работ - на 43 167 тыс. руб. или на 17,27 процентных пункта.

Отмеченные изменения сумм затрат отразились на структуре геологоразведочных работ. Структура себестоимости ООО НПГФ «РЕГИС» представлена в таблице 5.

В 2013-2015 гг. наиболее весомой статьей себестоимости работ ООО
НПГФ «РЕГИС» являлась статья оплата труда (от 32,45 до 36,14 % в 2013 и 2015 гг. соответственно). Данный факт объясняется высокой трудоемкостью геологоразведочных работ и высоким уровнем оплаты труда специалистов
ООО НПГФ «РЕГИС». Ежегодно ее удельный вес увеличивается - в 2013-2015 гг. произошло увеличение затрат на оплату труда, в результате доля расходов предприятия на оплату труда в 2014 г. увеличилась на 2,88 процентных пункта, а в 2015 г. еще на 0,81 процентных пункта и составила 36,14 %.

Таблица 5

Структура себестоимости ООО НПГФ «РЕГИС»

Показатель	Величина, тыс.руб.			Структура, %			Изменение структуры в 2015 г. к 2013 г.
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Себестоимость, всего:	1036971	1063468	12310181	100,00	100,00	100,00	-
Материальные затраты	238941	223696	248910	23,04	21,03	20,22	-2,82
Оплата труда	336539	375779	4449171	32,45	35,34	36,14	3,69
Отчисления на социальные нужды	97614	113191	143633	9,41	10,64	11,67	2,25
Амортизация	111753	100876	100464	10,78	9,49	8,16	-2,62
Прочие затраты	252124	249926	293094	24,31	23,50	23,81	-0,50

---

Увеличение удельного веса данной статьи затрат произошло исключительно в результате привлечения новых кадров и планового роста заработной платы, что в свою очередь повлекло за собой рост удельного веса отчислений на социальные нужды (с 9,41 до 11,67 %). Уменьшение удельного веса амортизационных отчислений в составе себестоимости обусловлен уменьшением первоначальной стоимости основных средств в результате продажи активов и соответственно снижением сумм ежемесячно начисляемой амортизации. Снижение удельного веса прочих затрат в составе себестоимости обусловлено, прежде всего, уменьшением доли расходов предприятия на оплату услуг сторонних организаций по проведению геологоразведки (картировочное бурение) и поисковых работ (хотя в абсолютном выражении отмечается рост затрат).

Обобщая полученные данные можно заключить, что состав затрат анализируемого предприятия типичен для предприятий, занимающихся геологоразведочными работами. В структуре затрат наибольший процент имеют такие элементы затрат как материальные расходы и затраты на оплату труда, при этом увеличивается доля расходов предприятия связанных с оплатой
туда и отчислениями с заработной платы. В связи с отсутствием собственного подразделения, осуществляющего геолого-поисковые, работы увеличивается величина прочих расходов.

Далее проанализируем данные структуры себестоимости геологоразведочных работ в разрезе калькуляционных статей затрат в таблице 6.

Таблица 6

Оценка динамики себестоимости работ в разрезе

калькуляционных затрат ООО НПГФ «РЕГИС» в 2013-2015 гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Абсолютное изменение, тыс. pv6.		Темп роста, %
	2013 г.	2014 г.	за 2015 г	за 2014 г	за 2015 г	за 2014 г.	за 2015 г
Амортизация	59441,72	58020,06	62167,13	-1421,67	4147,07	-2,39	7,15
Аренда имущества	1803,68	899,29	553,92	-904,39	-335,31	-50,14	-37,29
ГСМ	79981,21	79077,42	98624,81	-903,79	19547,38	-1,13	24,72
Запасные части	22548,88	21593,92	22315,20	-954,97	721,28	-4,24	3,34
Канцелярские расходы	716,17	676,16	665,48	-40,01	-10,68	-5,59	-1,58
Командировочные расходы	334,38	246,59	625,02	-87,80	378,44	-26,26	153,47
Материалы	33889,15	48742,77	67121,88	14853,61	18379,12	43,83	37,71
Общепроизводственные расходы	35643,28	47973,48	70981,13	12330,19	23007,65	34,59	47,96
Общехозяйственные расходы	74591,87	75195,57	90079,61	-295,29	14884,04	-0,39	19,79
Оплата труда	219611,16	242662,28	286520,63	23051,13	43858,34	10,50	18,07
Оценочное обязательство под резерв отпусков	30015,80	37459,69	44286,40	7443,89	6826,71	24,80	18,22
Оценочное обязательство под резерв отпусков (страховые взносы)	8011,95	11032,95	15641,35	3021,00	4608,40	37,71	41,77
Переезды работников	3964,69	327721	472056	-687,48	1443,35	-17,34	44,04
Полевое довольствие	30275,54	26243,34	31162,95	-4032,20	4919,61	-13,32	18,85
Работы и услуги производственного характера	59755,30	35886,42	17290,54	23S68,88	-18595,87	-39,94	-51,82
Расходы вспомогательных производств	303729,39	292537,69	312027,08	11191,70	19489,39	-3,68	6,66
Расходы по охране труда и ТБ	730,96	934,83	1418,15	203,87	483,32	27,89	51,70
Ремонт основных средств	320,13	134,63	991,00	-185,50	856,37	-57,95	636,11
Создание нормальных условий труда работникам	582,39	561,14	514,60	-21,26	-46,53	-3,65	-8,29
Стоимость ОС в составе МПЗ	1319,47	1351,16	1048,40	31,70	-302,77	2,40	-22,41
Страховые взносы	63339,26	74028,41	96070,67	10689,15	22042,26	16,88	29,41
Транспортные расходы	3592,54	1017,92	3052,73	-2574,62	2034,81	-71,67	199,90
Услуга связи	939,01	799,45	896,31	-139,56	96,86	-14,86	12,12
Электроэнергия	557,72	175,42	4,63	-382,30	-170,80	-68,55	-97,36
Прочие расходы	375,74	2940,10	2227,49	2554,36	-712,61	682,47	-24,24
Итого	1036971,40	1063467,89	1231017,66	26496,50	167549,76	2,56	15,76

---

За 2014 г. сумма затрат ООО НПГФ «РЕГИС» увеличилась на 26 196 тыс. руб. На рост затрат прежде всего повлияло увеличение затрат на оплату труда (на 25 051 тыс. руб. или на 10,5 %), общехозяйственных расходов и расходов на закуп материалов (на 12 330 (или на 34,59 %) и 14 853 тыс. руб. (или на 43,83 %) соответственно).

Экономия на стоимости выполненных работ достигнута за счет сокращения следующих калькуляционных затрат: стоимость работ и услуг производственного характера (на 23 868 тыс. руб. или на 39,94 %), расходы вспомогательные производств (на 11 191 тыс. руб. или на 3,68 %). В 2015 г. сумма затрат выроста на 167 549 тыс. руб. или еще на 15,76 % от уровня 2014 г. Что обусловлено прежде всего увеличением: расходов на оплату труда (на 43 858 тыс. руб. или на 18,07 %), а также материальных затрат (на 18 379 тыс. руб. или на 37,71 %), стоимости ГСМ (на 19 547 тыс. руб. или на 24,72 %), ростом общепроизводственных и общехозяйственных расходов (на 23 007 (или на 47,96 %) и 14 884 тыс. руб. (или на 19,79 %) соответственно).

Экономия на стоимости выполненных работ в 2015 г. достигнута за счет продолжающейся тенденции снижения стоимости работ и услуг производственного характера (на 18 595 тыс. руб. или на 51,82 %). Остальные статьи расходов снизились незначительно.

Таким образом, в периоде исследования основные изменения произошли
изменения по статье оплата труда. Существенный рост за период анализа
произошел также по статье страховые взносы - увеличение на 10 689 тыс. руб. за 2014 г. и еще на 22 042 тыс. руб. за 2015 г., что стало следствием роста затрат на оплату труда. Соответственно увеличиваются затраты, связанных с формированием оценочных обязательств, представленные оценочными обязательствами под оплату отпусков (на 10 465 тыс. руб. в 2014 и еще на 11 435 тыс. руб. в 2015 г.) и связано с ростом оплаты труда

Рост прочих затрат обусловлен ростом стоимости расходом по ремонту основных средств, ростом затрат на оплату услуг сторонних организаций на проведение геолого-поисковых работ месторождений.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль выполненных работ и провести сравнения по этому показателю. Чтобы активно
воздействовать на процесс формирования себестоимости и управления затратами необходимо проанализировать уровень использования всех видов ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) — фондоотдачу, материалоотдачу, производительность труда, накладные расходов, дать комплексную оценку деятельности предприятия, сделать расчет относительной экономии по каждому виду ресурсов и определить пути снижения себестоимости и повышения рентабельности производства геологоразведочных работ. Показатели удельных затрат на единицу выполненных работ приведены в таблице 7.

---