Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Об экономической сущности налога на имущество).pdf

- судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, [33] - в отношении имущества, учитываемого на их балансе для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

- организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное для реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет такого имущества [23];

- организации - в отношении имущества (в том числе имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

а) имущество расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря;

б) имущество используется для разработки морских месторождений углеводородного сырья, в том числе геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

- организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет по итогам:

а) реорганизации или ликвидации юридических лиц;

б) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми [22].

Но следует отметить, что данные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 г. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется по данным технических паспортов [24];

- организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного для ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и находящегося на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет такого имущества.

Таким образом, необходимо отметить, что налоговые льготы по налогу на имущество организации существенно облегчают деятельность организаций, которым они предоставляются.

При этом данные льготы способствуют развитию и совершенствованию деятельности различных отраслей в достаточно сложных рыночных отношениях. Эта деятельность необходима как государству, так и, прежде всего любой отдельной организации.

Глава 2. Об организации расчётов с бюджетом по налогам на имущество на примере ООО «Электромонтаж»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Электромонтаж»

Общество с ограниченной ответственностью «Электромонтаж» заявила о своем праве на существование в 1992-ом году и занимает свою определенную нишу на рынке электромонтажных услуг. На протяжении многих лет компания ежедневно доказывает серьезность отношения к своему делу и закрепляет заработанную за все время сотрудничества с клиентами репутацию надежной, стабильной команды профессионалов. За это время компания прошла через множество испытаний и всегда умело, решительно и без каких-либо колебаний находила выход из ситуаций любой сложности.

Сегодня ООО «Электромонтаж» имеет хорошую производственную базу, развивается и работает на благо общества, воспитывает квалифицированных специалистов, предоставляет рабочие места, осуществляет полный комплекс услуг по электромонтажу на объектах любого типа и назначения (строительство зданий и сооружений, работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций, инженерных систем и оборудования, монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы). Компания располагает всеми средствами для обеспечения безопасности предоставляемых услуг. Сформировавшиеся связи с другими компаниями отрасли гарантируют своевременность выполнения работ и качество применяемых материалов и оборудования.

В штате ООО «Электромонтаж» в настоящее время числятся: четыре монтажные бригады, инженерно-технический отдел, обслуживающий персонал и электротехническая лаборатория. На предприятии работают высококвалифицированные сотрудники с опытом работы. Каждый монтажник и инженер имеет диплом о профильном образовании и ежегодно повышает свою квалификацию.

За годы успешной работы в арсенале компании появился целый ряд интересных объектов. Среди них строительство Административного здания Сбербанка России в г. Бежецке, многоэтажный комплекс в г. Твери, районный дом культуры в г. Кашин, спорткомплекс в г. Кесова Гора, АЗС в г. Бежецке, в г. Красный Холм.

Стратегия компании заключается в следующем:

1) Принципы развития компании:

- сохранение лидирующих позиций компании на отечественном рынке оказания услуг по проектированию электроснабжения и электромонтажными работами;

- повышение комплексности предоставляемых услуг;

- оптимизация затрат;

- создание условий для раскрытия творческого потенциала рабочего персонала;

- повышение капитализации персонала.

2) Взаимоотношения с заказчиками:

- поставка оборудования, материалов и предоставление услуг требуемого качества;

- строгое соблюдение законодательства и требований контрактов (договоров).

3) Взаимоотношения с поставщиками:

- требование поставок материалов и оборудования с оптимальным соотношением цены и качества;

- строгое соблюдение законодательства и требований контрактов (договоров).

4) Работа с персоналом:

- вовлечение персонала в процесс достижения целей компании;

- справедливая оценка и вознаграждение каждого работника за вклад в достижение планируемых результатов деятельности компании.

5) Социальная политика:

- соблюдение социального, налогового, экологического законодательств;

- следование принципам общественной ответственности и поддержка.

Ведение учета в организации автоматизировано и для этого используется программа 1С: Бухгалтерия.

Основными видами деятельности ООО «Электромонтаж» являются:

• Строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения:
• Работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций, например, прокладка сетей электроснабжения до 10 кВт включительно;
• Работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, например, устройство электроснабжения до 1000 кВт или устройство электроосвещения;
• Монтаж технологического оборудования, например, электротехнических установок или оборудования связи.
• Пусконаладочные работы электротехнических устройств.

Основные экономические показатели, представленные в таблице 3 (приложение 2), помогут создать общее представление об эффективности деятельности ООО «Электромонтаж».

Стоимость имущества в конце года составила 4056 тыс. руб., что на 757 тыс. руб. или на 22,95% больше, чем на начало года как за счет внеоборотных, так и оборотных активов. Данный рост произошел за счет увеличения внеоборотных активов на 180 тыс. руб. или на 33,77% и за счет оборотных активов, увеличение которых составило 577 тыс. руб. или 20,86%.

Предприятие не вкладывает средства в инновационную собственность, например лицензии, патенты. Всё это характеризует отсутствие нематериальных активов. Также отсутствие в составе активов долгосрочных финансовых вложений указывает на то, что предприятие не имеет инвестиционной направленности.

Наибольшую сумму и удельный вес составляют основные средства, что положительно характеризует структуру внеоборотных активов и баланса в целом.

Оборотные активы на конец года по сравнению с началом возросли на 577 тыс. руб. или на 20,86%, и их доля в валюте баланса составляет 82,42%.

В составе оборотных активов наибольшую долю составляет дебиторская задолженность, которая возросла к концу года на 62,8%. Она увеличилась на 1912 тыс. руб. и составила 2547 тыс. руб., что отрицательно характеризует работу предприятия.

Сырье и материалы в конце года составили 366 тыс. руб., что на 715 тыс. руб. или 66,14% ниже по сравнению с предыдущим. Это свидетельствует о том, что трудностей на рынке сбыта, не возникает.

Отсутствие затрат в незавершенном производстве указывают на сокращение продолжительности производственного цикла.

Расходы будущих периодов на конец года увеличились на 2 тыс. руб. или на 33,33% и составили 8 тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость на конец года не изменился и по-прежнему составляет 3 тыс. руб.

Увеличение денежных средств на конец года на 146 тыс. руб. или 68,87% свидетельствует об улучшении финансового состояния.

Прочие оборотные активы снизились к концу года на 236 тыс. руб. или 79,5% и составили 61 тыс. руб.

Источники средств предприятия возросли на 757 тыс. руб. или на 22,95% за счет увеличения капитала и резервов.

Капитал и резервы, или собственный капитал, увеличился на 1741 тыс. руб., и их доля в структуре баланса составляет 67,3%, несмотря на снижение краткосрочных обязательств на 984 тыс. руб. При этом уставный капитал не изменился и составляет на начало и конец отчетного периода 15 тыс. руб.

Отсутствие резервного капитала отрицательно характеризует структуру собственного капитала.

Нераспределенная прибыль возросла на 1741 тыс. руб., что свидетельствует об улучшении финансовой независимости. Также нераспределенная прибыль занимает наибольший удельный вес – 67%. Ее наличие указывает на возможность направления средств на развитие производства.

Предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами.

Краткосрочные обязательства составляют 1325 тыс. руб., что на 984 тыс. руб. или 42,6% меньше, чем на начало года.

Наибольшая кредиторская задолженность на конец года составила перед поставщиками и подрядчиками 879 тыс. руб., но она снизилась на 1328 тыс. руб. по сравнению с началом года.

Также увеличилась задолженность перед бюджетом по налогам и сборам на 338 тыс. руб. и составила 431 тыс. руб.

Произошло увеличение задолженности перед персоналом предприятия на 6 тыс. руб. и составила 15 тыс. руб. Структура пассива осталась на оптимальном уровне.

Таблица 4

Оценка структуры актива и пассива баланса за 2017-2018 года, %

Более наглядно структуру актива ООО «Электромонтаж» можно представить в виде столбиковых диаграмм рисунков 1 и 2.

По данным рисунка 1 можно сделать вывод о том, что структура актива ООО практически не изменилась. Превышение оборотных активов над оборотными в несколько раз свидетельствует о ликвидности баланса.

Анализируя данные диаграммы рисунка 2, можно сделать вывод об улучшении финансовой устойчивости ООО «Электромонтаж», так как доля заёмного капитала на конец 2017 года занимает чуть больше 30%. ООО финансово независимо от заёмного капитала.

Рис. 1. Структура актива ООО «Электромонтаж» за 2017-2018 года

Рис. 2. Структура пассива ООО «Электромонтаж» за 2017-2018 года

Далее необходимо проанализировать показатели таблицы 5 (приложение 3), которые помогут оценить уровень деловой активности анализируемого предприятия.

Как видно из расчетов всех показателей оборачиваемости, деловая активность ООО «Электромонтаж» увеличилась к концу 2018 года.