Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Сущность, состав и классификация отчетности).pdf

1.2 Бухгалтерский баланс и его роль в управлении бизнесом (организация).

Данные бухгалтерского учета используются внешними пользователями для оценки эффективности организации, а также для экономического анализа в организации. Отчетность также требуется для будущего планирования. Отчетность должна быть достоверной и своевременной. Он должен обеспечить сопоставимость показателей отчетности с показателями предыдущих периодов.

Общепринято, что бухгалтерский учет на предприятии должен вестись в соответствии с определенными правилами. Проблема состоит в том, чтобы создать набор правил, реализация которых обеспечит максимальный эффект распределения учета. В этом случае под эффектом понимается своевременное создание финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность для широкого круга пользователей.

Под учетной политикой организации понимается набор методов бухгалтерского учета для первичного мониторинга, оценки затрат, текущей группировки и обобщения фактов экономической деятельности.

Учетная политика организации должна обеспечивать полноту отражения в учете всех факторов хозяйственной деятельности, своевременное рассмотрение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности (требование своевременности).

Методы бухгалтерского учета, принятые при установлении учетной политики предприятия и подлежащие финансовой отчетности, включают методы амортизации основных средств, нематериальных активов и т. д. Имущество, оценка запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признание прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие методы.

Изменения в учетной политике организации могут быть внесены в следующих случаях:

• изменения в законодательстве Российской Федерации или нормативные акты в области бухгалтерского учета;
• разработка в организации новых методов бухгалтерского учета.

Учетная политика организации формируется ее руководителем и подлежит исполнению на основании приказа, копия которого представляется вместе с годовым отчетом в налоговую инспекцию.

Информация бухгалтерской отчетности не используется внешними пользователями, интересующимися юридическими и физическими лицами: поставщиками, покупателями, существующими и потенциальными кредиторами, кредитными организациями, налоговыми и статистическими органами или для экономического анализа самой организации. В результате бухгалтерские отчеты повышают осведомленность сотрудников о планах и политике управления, побуждают сотрудников организации действовать в соответствии с общими целями и задачами.

Все это позволяет определить цели бухгалтерского учета и отчетности на уровне предприятия, которые обычно можно определить как оценки:

• платежеспособность предприятия (обеспечение его обязательств, ликвидности и т. д.);
• рентабельность;
• степень ответственности лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность в рамках возложенных на них полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

Все эти цели достигаются путем информационного моделирования. Наиболее распространенной моделью, которая защищает активы, обязательства и средства компании в определенный момент времени, является бухгалтерский баланс. Баланс отчётов о прибылях и убытках и некоторые другие формы отчетности документируются компанией с «внешним лицом», то есть сторонними юридическими и физическими лицами.

Данные финансовой отчетности используются на уровне компании для статистической сводки, сравнения и взаимоотношений с бюджетом.

На основании бухгалтерской отчетности изменяющиеся решения о распределении инвестиционных ресурсов определяют экономическую политику в регионах, было выявлено влияние экономических процессов на социальный статус отдельных членов компании и т. д. В последние годы была проведена большая методологическая и организационная работа, необходимая для внедрения Системы национальных счетов (СНС) [6]в российскую бухгалтерскую практику. Финансовая отчетность создается в рамках конкретного предприятия на микро уровне.

Разработка государственной программы перехода на международные стандарты бухгалтерского учета и статистики должна обеспечить постепенную разработку важнейших показателей СНС. Хотя СНС была создана намного позже, чем бухгалтерский учет, она приняла ряд общих принципов, например: принцип двойной записи для каждой транзакции, разграничение между активами и пассивами, оценки определенных статей доходов и расходов и т. д. Эта стандартизация заключается в том, что информация для принятия решений, касающихся экономического управления и повышения его эффективности, хотя и на разных уровнях.

В настоящее время разрабатываются рекомендации для уточнения финансовой отчетности предприятий с целью интеграции финансовых показателей в систему счетов по сектору экономики. Ближайшей задачей стоящей перед экономической наукой является обеспечение через бухгалтерский баланс и другие формы отчетности информационной базы национальной системы бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность - сумма итоговых учетных данных, выраженная в определенной системе показателей, используется для анализа активов бизнес-процессов, обязательств и финансовых результатов. Бухгалтерской информации присуща более высокая достоверность, т.к. она базируется на сложном, документальном оформлении всех совершаемых хозяйственных операций и её данные подтверждаются материалами инвентаризации. Бухгалтерский учет характеризуется особенностями методологии, конкретными целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского учета, по установленным формам, производятся налоговые расчеты с бюджетом, внебюджетными средствами и выписками по расчетам с государственными внебюджетными социальными фондами.

Бухгалтерская информация должна отвечать следующим требованиям:

• создаваться в системном (бухгалтерском) учете;
• быть не только надежной, но и существенной, позволяющей использовать ее для влияния на результат принимаемого решения;
• иметь прогностическую ценность и должна основываться на обратной связи.

Удаление или помарки не допускаются в бухгалтерской отчетности. В случае исправления ошибок должны быть сделаны соответствующие оговорки, которые должны быть подписаны протоколом с указанием даты исправления.

Одним из важнейших требований бухгалтерской отчетности в рыночной экономике является ее открытость для всех заинтересованных пользователей. Постановление правительства № 35 (1) от 5 декабря 1991 года [8] предусматривало, что коммерческая тайна предприятия и предпринимателя не может состоять из: учредительных документов, разрешающих деятельность, информации об установленных формах отчетности и другой информации, необходимой для проверки правильности расчетов по налогам и др. платежей, информация о численности, составе работников, их заработной плате и условиях труда, несоблюдение условий труда.

1.3. Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской финансовой отчетности организации

Бухгалтерский баланс-это таблица, в которой активы организации сгруппированы по составу и функциональной роли (активы), а также по источникам образования и назначению (пассив).

В бухгалтерском учете слово "баланс" имеет двойное значение:

Равенство итогов, когда суммы записей дебетового и кредитного счетов, суммы записей аналитического счета и соответствующего синтетического счета, суммы активов и обязательств бухгалтерского баланса и т. д.

Наиболее важная форма финансовой отчетности, которая показывает денежную позицию компании на определенную дату.

Таблица 1 - "балансовая схема".

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначениии, с одной стороны, это часть метода бухгалтерского учета, с другой стороны, бухгалтерский баланс является одной из форм периодической и годовой отчетности. Бухгалтерский баланс показывает состояние предприятия в денежном выражении на определенную дату. Эти фонды квалифицируются по составу, источникам образования, местоположению и т. д.[8, с. 61].

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса-это отдельное наименование отдельных объектов основных средств или источников их формирования. Статьи, размещенные в активах, называются активными, а в пассиве-пассивными . Конечные итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

Активы группируются в балансе на две части: внеоборотные активы и оборотные активы. Для каждой из этих частей проводится различие между группами статей и отдельными статьями активов.

По внеоборотным активам:

• нематериальные активы (права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, лицензии, товарные знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы; организационные расходы; деловая репутация организации);
• прибыльные инвестиции в материальные активы (имущество для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору прокат);
• долгосрочные финансовые инвестиции:

а) в дочерние компании;

б) в дочерние компании;

в) в другие организации; кредиты, предоставленные организациям на срок свыше 12 месяцев; прочие финансовые инвестиции;

• основные средства (земля и природные ресурсы; здания, машины, оборудование и другие основные средства; незавершенное строительство);
• отложенные налоговые обязательства;
• прочие внеоборотные активы.

В разделе "оборотные активы" выделяют:

• запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные для разведения и откорма; затраты на незавершенное производство, готовую продукцию, товары для перепродажи и отгрузки, предоплаченные затраты; прочие запасы и затраты);
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя, долги дочерних и зависимых обществ, участники долевых взносов в уставный капитал, выданные авансы, прочие дебиторы);
• краткосрочные финансовые вложения (кредиты, выданные организациям на срок до 12 месяцев; прочие финансовые вложения);
• денежные средства (текущие счета, счета в иностранной валюте, прочие денежные средства);
• прочие оборотные активы.[9, С. 460]

В пассивах бухгалтерского баланса обязательства организации сгруппированы в три части:

1) долгосрочные обязательства (кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; прочие обязательства);

2) капитал и резервы (акционерный капитал; дополнительный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток));

3) краткосрочные обязательства (кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты); кредиторская задолженность (перед поставщиками и подрядчиками, дочерними и зависимыми обществами, персоналом организации, бюджетом и государственным внебюджетным фондом, участниками (учредителями) для выплаты доходов, другими кредиторами); отложенные доходы; резервы на будущие расходы и платежи.

Структура бухгалтерского баланса в целом позволяет формировать информацию в соответствии с экономическим содержанием активов и пассивов организации и устанавливать наиболее очевидные связи между различными видами активов и источниками их приобретения.

Классификация балансов.

Понимание балансов значительно облегчается их классификацией по определенным критериям. Классификация балансов ориентирована прежде всего на разделение балансов с точки зрения бухгалтерского учета (т. е. практики учета) по определенным характеристикам. Критериями классификации бухгалтерского баланса могут быть источники составления, сроки составления, объем включаемой информации, методы оценки статей, содержание, форма, характер деятельности, реформирование, способ очистки.

По источникам составления балансы делятся на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные составляются на основе инвентаризации активов, расчетных фондов и обязательств перед третьими лицами и должны быть подтверждены инвентаризацией.