Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Сущность, состав и классификация отчетности).pdf

1) сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогом и документов, послуживших основанием для записей;

2) сличают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;

3) сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и реализованной продукции.

Заключение счетов является определением окончательных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.

Кроме того, обороты из журналов - ордеров записывают в Главную книгу и после учета дебетовых и кредитовых оборотов за месяц отображаются остатки по каждому счету. В этом случае сумма дебетовых остатков аналитических счетов этого счета и сумма кредитовых остатков отдельно переносятся в Главную книгу расчётных счетов. Поэтому до закрытия собирательно-распределительных, сверкой счетов и расчетом фактических затрат на производство проверяется полнота и точность учета всех счетов и составляют оборотно-сальдовую ведомость.По составленной оборотно-сальдовой ведомостью выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление такой ведомости дает возможность не только проверить бухгалтерские данные в бухгалтерском балансе и устранить ошибки, если они имели место в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

В течение отчетного месяца на счетах 20 "Основное производство" и 23 "вспомогательное производство" отражаются прямые затраты, непосредственно связанные с производством конкретных видов продукции, выполнением работ, оказанием услуг (расход материалов, заработная плата производственных рабочих и др.). Косвенные затраты, связанные с содержанием производства и управлением, отражаются на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" в течение отчетного месяца. ООО "Амега" не использует счета 23 и 25.

Счет 25 "Общепроизводственные расходы" включает расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, заработную плату работников цеха, амортизацию, расходы на содержание, ремонт зданий, сооружений и других основных средств, расходы на охрану труда, расходы на испытания, эксперименты и другие цеховые расходы. Общепроизводственные расходы, отнесенные на счет 25 в конце месяца, полностью дебетуются на счет 20 "Основное производство" и 23 "вспомогательное производство", сальдо по этому счету отсутствует.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" включает расходы на заработную плату и заработную плату управленческого персонала, командировочные и командировочные расходы, расходы на полиграфию, почтовые и телеграфные и телефонные операции, амортизационные отчисления, расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений, расходные материалы и прочие расходы. . Расходы, накопленные в течение месяца по счету 26, В конце месяца будут полностью переведены с его кредита на счет 20 "Основное производство", 23" вспомогательное производство или 90"Продажи". В конце месяца на этом счете не должно быть остатка средств.

При возникновении производственной ошибки по счету 28 "Брак в производстве" определяются окончательные потери от брака. Они определяются следующим образом:

• себестоимость окончательного брака + затраты на исправление брака — удержания с виновника брака + стоимость возвратных отходов по цене возможного использования.

Окончательные потери от брака по счету 28 " Брак в производстве"списываются с кредита данного счета в дебет счета 20 (23). На этом счете остатка на конец месяца также не бывает.

Затраты вспомогательного производства на выполнение работ, оказание услуг по основному производству отражаются по счету 23 " Вспомогательное производство" нав дебет счете 20 "Основное производство" (25 и др.). Итоговое сальдо, дебетуемое на счет 23 " Вспомогательное производство", показывает стоимость незавершенного производства. В конце месяца фактическая себестоимость готовой продукции рассчитывается по счету 20 "Основное производство". Она определяется следующим образом:

• незавершенное производство на начало месяца + затраты за месяц — незавершенное производство на конец месяца — стоимость возвратных отходов — себестоимость окончательного брака.

В зависимости от выбранного в учетной политике варианта учета готовой продукции фактическая себестоимость списывается с кредита счета 20 «Основное производство» или в дебет счета 40 «Выпуск продукции» (при учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости) или в дебет счета 43 «Готовая продукция» (при учете продукции по фактической себестоимости). Счета 40, 43 также не применяются в данной организации.

На счете 99 "Прибыли и убытки" бухгалтерв течение года амортизирует финансовый результат от обычной деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов и расходов. Кроме того, на нем учитывают чрезвычайные доходы и расходы. В нем также отражается задолженность по налогу на прибыль в бюджет, штрафы за налоговые нарушения и постоянные налоговые обязательства (активы).

Чтобы определить, как организация действовала в отчетном году, бухгалтер должен сравнить годовые дебетовые и кредитовые обороты по счету 99 (чистая прибыль (убыток) за отчетный период = прибыль (убыток) от продаж + (-) сальдо прочих доходов и расходов — условный расход по налогу на прибыль — постоянные налоговые обязательства + постоянные налоговые активы). Если предприятие получило прибыль на конец года (по состоянию на 31 декабря на счете имеется 99 кредитных остатков), то на счетах отражается следующее:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — отражена чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

И если компания понесет убыток по результатам своей работы за данный год, то будет делаться проводка:

Дебет Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отражен убыток отчетного года.

Все проводки, связанные с закрытием счетов, отражаются в Главной книге. В результате составления финансовой отчетности в заключительном балансе отражаются остатки по счетам: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.

А поскольку отчетность проходит в ограниченный промежуток времени, нужно знать, что только соблюдение технологии позволяет быстро получить необходимые качественные показатели при минимальных затратах.

Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей.

В бухгалтерском учете они рассматриваются как способ обобщения и группировки экономических активов предприятия по его ресурсам на конкретную дату. Бухгалтерский баланс в его общепринятой форме принимает форму двусторонней таблицы, левая сторона которой является активом баланса, а правая сторона - пассивом баланса.

Актив баланса отражает состав и распределение активов хозяйственных средств, пассив баланса отражает источники формирования активов хозяйственных средств и их целевое назначение.

В латинском переводе слово «баланс» означает «двухчашные весы», поэтому он должен иметь одинаковые результаты, сумма всех статей баланса активов должна быть равна сумме всех статей пассивов баланса.

Под статьей баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе для отдельной позиции и выраженный в отдельной сумме. Общая сумма остатков активов предприятия, выраженная в активах и пассивах баланса в строке «баланс», называется валютой баланса.

1. Активы могут иметь покупательную способность. Например, наличные можно использовать для покупки дополнительных предметов.
2. Актив может быть денежным обязательством. Примеры включают счета дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, поскольку владелец или держатель имеет право получать деньги в указанный день.
3. Активы могут быть проданы и конвертированы в денежные средства или денежные средства к получению соответственно.

Пример - товары предназначенные для продажи.

Пассивы, участвующие в расчёте - это обязательства акционерного общества, в состав которых включаются следующие статьи:

• статья четвертого раздела бухгалтерского баланса - целевое финансирование и выручка;
• статьи пятой части бухгалтерского баланса - долгосрочные обязательства перед банками и другими юридическими и физическими лицами;
• статьи в шестой части баланса - краткосрочные обязательства перед банками и другими юридическими и физическими лицами; расчеты и прочие пассивы, за исключением сумм, указанных в статьях «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления».

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных итогов.

1. сальдо по дебету и кредиту равны;
2. обороты по дебету и кредиту равны;
3. сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму Главной книги или книги «Журнал – главная» в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.

Итоговые данные аналитического счета, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета (должны быть одинаковыми).

Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован в одной из двух форм - мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-ордерной формы заказа являются мемориальные ордера, целью которых оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).

Счета регистрируются ежемесячно в регистре синтетического бухгалтерского учета - «журнал-главная книга», которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. В ООО «Амега» бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной форме.

Порядок и организация бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме включает журнал-ордер вспомогательные ведомости и Главную книгу. Для решения проблем требующих построения бухгалтерского баланса, необходимо понимать его природу и назначение, принципы группировки статей по активам и обязательствам и их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под влиянием отдельных хозяйственных операций в балансе возникают различные изменения, связанные с изменениями, таких как — изменениями средств и их источников. Основой для составления бухгалтерского баланса экономическая классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс очень важен на практике: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и для проверки правильности отражения в учете деловых операций.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Финансовая отчетность Организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Постановлением Министерства финансов Российской Федерации от 26 ноября 2008 г. № 106, бухгалтерский баланс должен включать бухгалтерский баланс и бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс включает в себя два идентичных набора показателей (статей) - активы и пассивы. Актив отражает стоимость чистых активов предприятия, в пассивах - стоимость его обязательств и капитала. [13]

Перекрестная компенсация между активами и пассивами не допускается. Весь бухгалтерский баланс - активы и пассивы разделен на взаимосвязанные разделы - их 6. Внебалансовая часть разделена на статьи, отражающие активы временного использования, условные права и обязательства, прочее имущество и нематериальные показатели. Данные баланса используются для анализа состава и структуры активов предприятия, состава и движения запасов, состава и структуры финансовых ресурсов, обязательств и дебиторской задолженности предприятия для оценки показателей оборачиваемости текущих активов, коэффициентов ликвидности и корпоративного риска.

2.3 Правила оценки баланса активов и пассивов

Одним из наиболее важных элементов методологии бухгалтерского учета являются правила оценки активов, капитала и обязательств предприятия при подготовке финансовой отчетности.

Оценка имущества осуществляется организацией с целью ее отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Оценка активов, приобретенных за плату, производится путем суммирования фактических затрат, понесенных при покупке; имущества, полученного безвоздмездно по рыночной стоимости на дату оприходывания