Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности (Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности на предприятии).pdf

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. [13, c. 13]

Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать решение следующих задач: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины. [18, с. 22]

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Показатели строк отчета заполняются в соответствии с ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств». [13, с. 115]

Отчет об изменениях капитала отражает изменение за отчетный период уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенной прибыли. В отчете дается расшифровка движения показателей изменения капитала, отраженных в 3 разделе баланса. [13, с. 115]

Все организации в составе бухгалтерской отчетности должны представить пояснительную записку. Исключение составляют общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также субъекты малого предпринимательства. Поскольку формы бухгалтерской отчетности не всегда дают полное и подробное представление о финансово-хозяйственном состоянии организации, от достоверности представленной в пояснительной записке информации напрямую зависит, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке обязательно указание на то, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. [12, c. 81]

Факт хозяйственной жизни — сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств. [13, c. 12]

При ведении бухгалтерского учета каждая хозяйственная операция отражается в журнале хозяйственных операций на основании первичных документов, далее информация о наличии и движении активов и источников их финансирования находит отражение на соответствующих аналитических и синтетических счетах. На счетах отражают наличие средств в виде сальдо на начало года, затем в течение года как обороты на счетах указывают суммы операций, связанных с изменением активов и источников финансирования. Информацию на бухгалтерских счетах в течение года отражают нарастающим итогом. По окончании каждого отчетного периода на счетах производят расчеты оборотов и сальдо конечного. [11, c. 22]

Таким образом можно получить представление о том, куда вложены средства предприятия (актив баланса) и каковы источники этих вложений (пассив баланса). [14, с. 16]

Годовая финансовая отчетность имеет единую величину измерения в денежном выражении. Бухгалтерский баланс в своей структуре характеризует положения всех показателей организации, а именно активы, пассивы, капитал, резервы, движение денежных средств, обязательства.

Нами были рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии, выявлено, что финансовая отчетность регулируется на законодательном уровне, источниками данной информации являются как внешние, так и внутренние пользователи, данная отчетность характеризует финансовое экономическое положение фирмы в отчетном периоде, раскрывает такие показатели как: прибыль, активы, пассивы, обязательства, имущество, капитал, движение денежных средств.

Следующим этапом на примере организации ООО «МАЯК» рассмотрим учетную политику и представленную финансовую отчетность, проведем анализ отчетного периода к прошлым годам, а также проанализируем финансовый учет деятельности организации со стороны заинтересованных внешних пользователей.

2. Годовая бухгалтерская отчетность как основополагающая деятельности организации на примере ООО «МАЯК»

2.1 Бухгалтерский финансовый учет на предприятии ООО «МАЯК»

Перед тем как перейти к отчетности организации, рассмотрим момент основания ее на рынке, основной вид деятельности компании, уставный капитал.

ООО «МАЯК» состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 31.10.2008 года, основной вид деятельности: Торговля розничная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах. Уставный капитал составляет 320 000 рублей. При анализе первичных данных можно сделать вывод, что организация не относится к малому бизнесу из размера ее капитала, а также что основной вид деятельности связан с торговлей, то есть основные денежные средства организации формируются за счет продажи продукции.

В первую очередь рассмотрим бухгалтерскую отчетность анализируемого предприятия.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по видам, периодам составления и степени обобщения отчетных данных. [12, c. 6]

В приложении мы можем видеть бухгалтерскую финансовую отчетность за 2014-2018 год ООО «МАЯК».

Обществом составлена и представлена отчетность:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Отчет об изменении капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Отчет о целевом использовании полученных средств.

Как мы можем наблюдать что обществом представлены приложения.

В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят:

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма№ 6). [11, c. 15]

Мы рассмотрели краткую характеристику ООО «МАЯК», ознакомились с представленной бухгалтерской финансовой отчетностью. Следующим этапом изучим основные источники формирования годовой бухгалтерской отчетности, их показатели и взаимосвязь.

2.2 Основные источники формирования годовой бухгалтерской отчетности, их показатели и взаимосвязь

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий. [13, с. 108]

Бухгалтерский баланс включает в себя две части, одна из которых называется активом, а другая – пассивом. Активы- то, чем организация владеет. В активе баланса отражаются имущество (средства) организации . Пассивы – источники средств организации (уставный капитал, добавочный капитал, и др.) и заемные имущество и обязательства (долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, другие заемные средства, кредиторскую задолженность). [16, с. 115]

Наглядно рассмотрим динамику активов и пассивов организации согласно бухгалтерскому балансу за 2016-2018 года в таблице 5.

Таблица 5

Динамика пассивов и активов ООО «МАЯК»

Из данной таблицы мы видим, что почти по всем показателям произошел прирост в 2018 году по отношению к 2016 году, исключением составил показатель капитал и резервы, он снизился на 17%. Краткосрочные и долгосрочные обязательства существенно увеличились по отношению к 2016 году, это говорит о том что ООО «МАЯК» привлекает в качестве источников финансирования заемные средства.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. [13, с. 113]

Следующим этапом рассмотрим основной показатель эффективности деятельности организации – прибыль.

Составим таблицу динамика экономических показателей деятельности ООО «МАЯК».

Таблица 6

Динамика экономических показателей деятельности ООО «МАЯК»

Анализируя показатели экономической деятельности предприятия, можно сказать, что в 2018 году по сравнению с 2016 г. выручка от продаж увеличилась на 59%; себестоимость продукции увеличилась на 50 %; в анализируем периоде ООО «МАЯК» являлось без убыточным, то есть получало прибыль в 2018 году по отношению к 2016 году показатель увеличился на 37 %, рентабельность основной деятельности (отношение прибыли от производственной деятельности к выручке от продажи продукции) в 2016 году составила 0,02 %, как и в 2018 году 0,02%.

Таким образом, предприятие весьма успешно работает, увеличивает прибыль и при этом не снижает рентабельность основной деятельности.

В первой главе работы нами было рассмотрено, что вся финансовая отчетность отражается в денежном выражении, содержит в себе определенные показатели эффективности деятельности для разных пользователей.

Нами была рассмотрена годовая бухгалтерская отчетность как основополагающая деятельности организации на примере ООО «МАЯК». В ходе изучения материала мы определили динамику активов и пассивов баланса, в ходе которой, было установлено, что организация в качестве источников финансирования привлекает больше заемных средств в 2018 году относительно 2016 года. Из динамики экономических показателей, установлено, что общество за анализируемые периоды получало прибыль, рентабельность в 2018 году равна показателю рентабельности за 2016 год.

В следующей главе проведем анализ годовой бухгалтерской отчетности предприятия, а именно анализ показателей финансовой устойчивости и анализ ликвидности ООО «МАЯК».

3. Анализ годовой бухгалтерской отчетности предприятия

3.1 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Согласно приказа Минфина общества формируют свою бухгалтерскую отчетность по единой для всех форме- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" [2]

Анализ финансовой устойчивости включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой относительных показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Анализ финансовой устойчивости ООО «МАЯК» представлен в таблице 7