Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности.pdf

В течение анализируемого периода отмечен весьма значительный рост выручки – на 151% (до 16 757 тыс. руб.). Увеличение выручки наблюдалось в течение всего рассматриваемого периода.

Убыток от продаж за 2016 год составил -4 187 тыс. руб. Имело место стремительное падение финансового результата от продаж в течение анализируемого периода – на 3 728 тыс. руб. Кроме того, на снижение финансового результата от продаж в течение периода указывает и усредненный (линейный) тренд.

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Проверка взаимного соответствия за последний отчетный период показателей "Бухгалтерского баланса" и "Отчета о финансовых результатах" подтвердила корректность отражения отложенных налоговых активов и обязательств.

Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)			Изменение показателя
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	коп.	± %
1	4	5	6	9	10
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 13%.	-15,9	-10	0,3	-18,1	↓
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	-38,6	-6,3	-10,2	-79,1	↓
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 6%.	-62,6	-31,2	-27	-65,6	↓
Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	-13,7	-9,1	0,3	-13,6	↓
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.	-1,6	-0,3	-0,6	-8,2	↓

---

Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в таблице, имеют отрицательные значения, поскольку организацией получен как убыток от продаж, так и в целом убыток от финансово-хозяйственной деятельности.

Рентабельность продаж за 2016 год составила -XX%. При этом имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2014 год (-XX,X%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за период 01.01–31.12.2016 составила -XXX,X%. Это значит, что в каждом рубле выручки ООО "УЗ ДЭУ" содержалось -XXX,X коп. убытка до налогообложения и процентов к уплате.

Далее в таблице представлены три основные показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Показатель рентабельности	Значение показателя, %			Изменение показателя	Расчет показателя
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
1	2	3	4	5	6
Рентабельность собственного капитала (ROE)	–	–	–	–	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 14% и более.
Рентабельность активов (ROA)	-XX,X	-XX,X	-XX,X	-XX,X	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение для данной отрасли: 7% и более.
Прибыль на задействованный капитал (ROCE)	–	–	–	–	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.
Рентабельность производственных фондов	-XX,X	-XX,X	X,X	-X,X	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Справочно: Фондоотдача, коэфф.	X,X	X	X,X	-X,X	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.

---

В данном случае показатель рентабельности собственного капитала за последний год рассчитан не был, поскольку у организации фактически отсутствовал собственный капитал (в среднем составил отрицательную величину: -XX XXX тыс. руб. на последний день анализируемого периода и -XX XXX тыс. руб. на последний день предыдущего года ).

За последний год рентабельность активов составила -XX,X%. За 3 года имело место весьма значительное падение рентабельности активов – на XX,X%, кроме того, тенденцию на снижение рентабельности активов также подтверждает усредненный (линейный) тренд. В течение всего периода рентабельность активов в основном уменьшалась. В течение всего рассматриваемого периода рентабельность активов сохраняла значение, не соответствующее норме.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость – это характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская финансовая отчётность строится на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам и представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчётность - это система показателей, отражающих состояние активов и обязательств предприятия, его доходов и расходов. Её надо составлять нарастающим итогом по состоянию на отчётную дату на основе данных бухгалтерского учёта.

Годовая бухгалтерская отчётность является открытой информацией для пользователей, и организация обеспечивает им возможность ознакомиться с отчётностью. Публичность бухгалтерской отчётности заключается в её опубликовании в СМИ, а также в её передаче территориальным органам государственной статистики для представления заинтересованным пользователям. В данных отчётности заинтересованы внутренние и внешние пользователи, имеющие как прямой, так и косвенный интерес к деятельности организации.

При составлении отчётности необходимо соблюдать требования, регламентируемые основными нормативными актами по вопросам отчётности. К этим требованиям относятся достоверность, целостность, последовательность, сопоставимость, нейтральность, соблюдение отчётного периода, правильность оформления.

Перед представлением отчётности, её необходимо утвердить в порядке, установленном учредительными документами организации. За нарушение правил бухгалтерского учёта и представления отчётности законодательством РФ в зависимости от тяжести нарушения предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Наиболее подробно были рассмотрены важнейшие формы отчётности – баланс и отчёт о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках является наиболее значимой отчетной формой о финансовых результатах. Современный отчет предоставляет информацию о формировании финансовых результатах по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата. Кроме того, рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

---

Во второй главе был проведен анализ конкретного предприятия по годовым бухгалтерским отчетам за три года, анализ финансового положения и эффективности деятельности организации, выстроена структура имущества и источники его формирования. Была оценена стоимость чистых активов предприятия, проанализирована финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств и определен финансовый результат деятельности организации и анализ рентабельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и Кредит» «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е.И. Бородина и др. ; под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник – 4 изд. испр. и доп. – М. : Издательство «Омега – Л», 2009. – 451 с. : табл. – (Высшее финансовое образование)
2. В.В. Иголкина Актуальность взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности / В.В. Иголкина,
   Н.А. Залевская // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. – 2015. – № 2 (54). – С. – 201-204.
3. В.Г. Когденко Особенности анализа новой бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках) / В.Г. Когденко, М.С. Крашенинникова // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. – № 16. – С. 18-28.
4. Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В. Сафонова и др. Бухгалтерский учет.; учебник – М., 2012.
5. Е.В. Банникова Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках / Е.В. Банникова, О.И. Хамзина // Бухгалтерский учёт, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции. Под общей ред. Н.Н. Бондиной. – 2014. – С. 6-9.
6. Е.С. Ионова Современные подходы к оценке активов и обязательств при построении аналитического баланса малых предприятий / Е.С. Ионова // Бухгалтер и закон. – 2014. – № 3. – С. 36-40.
7. М.И. Кукина Бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении - основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности по РПБУ и МСФО / М.И. Кукина // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита. Материалы VI Международной молодежной научно-практической конференции. Ответственный редактор Е.А. Бессонова. – 2014. – С. 147-150.
8. Н.Л. Данилова Подходы к анализу ликвидности баланса коммерческого предприятия / Н.Л. Данилова // Вестник НГУЭУ. – 2014. – № 2. – С. 100-107.
9. О.А. Андреева Баланс и отчетность как элементы метода современного бухгалтерского учета / О.М. Андреева // Экономические науки. – 2015. – № 127. – С. 127-129.
10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523) [Электронный ресурс] http://base.consultant.ru/
11. Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 N 4085) [Электронный ресурс] http://base.consultant.ru/
12. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806) [Электронный ресурс] http://base.consultant.ru/
13. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) [Электронный ресурс] http://base.consultant.ru/
14. С.В. Колчугин Проблема расчета коэффициентов ликвидности бухгалтерского баланса / С.В. Колчугин // Проблемы учета и финансов. – 2015. – № 1 (17). – С. 67-70.
15. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] http://base.consultant.ru/
16. Ю.Ю. Смольникова. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: учебное пособие. – Москва: Проспект, 2016. – 128с.

---